大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計模式的創(chuàng)新發(fā)展

摘要：信息技術(shù)和計算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展推動了大數(shù)據(jù)時代的到來，企業(yè)內(nèi)部審計模式在大數(shù)據(jù)時代發(fā)生著廣泛而深刻的變革。本文以大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計模式的創(chuàng)新發(fā)展為研究目標(biāo)，旨在探索大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計模式的創(chuàng)新路徑。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代；內(nèi)部審計；創(chuàng)新發(fā)展

大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)內(nèi)部審計不斷進(jìn)行著對傳統(tǒng)模式的改造、升級、突破與創(chuàng)新，在信息快速增長的前提下，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計主要以檢查監(jiān)督為主，目的是查錯糾弊，已經(jīng)不能滿足發(fā)展的需要。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的深入發(fā)展，舊的審計模式難以適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要，必須進(jìn)行內(nèi)部審計模式的革新。

一、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計模式的創(chuàng)新

（一）審計證據(jù)的數(shù)字化存儲

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式需要耗費(fèi)大量的人、財、物等各方面的資源，在這種審計模式中，審計證據(jù)不利于長久保存，也不利于審計證據(jù)之間的信息挖掘和關(guān)聯(lián)分析。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，數(shù)據(jù)庫、云存儲、數(shù)據(jù)挖掘等具體技術(shù)逐漸進(jìn)入企業(yè)內(nèi)部審計當(dāng)中，為審計證據(jù)的存儲和分析提供了信息化基礎(chǔ)。首先，大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了審計證據(jù)的數(shù)字化存儲，使得內(nèi)部審計辦公不受時間、地域、自然災(zāi)害等的限制，大大提高了審計效率。其次，大數(shù)據(jù)技術(shù)解放了審計勞動力，極大節(jié)約了人力資源和審計經(jīng)費(fèi)。最后，大數(shù)據(jù)時代催生了遠(yuǎn)程審計模式，這將是未來內(nèi)部審計的主要工作方式。

（二）審計程序的精準(zhǔn)化應(yīng)用

傳統(tǒng)的審計程序隨著信息化技術(shù)的進(jìn)步與發(fā)展，已不能滿足信息論證的需求。大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展為審計程序的精準(zhǔn)化運(yùn)用帶來了廣泛的發(fā)展空間，既可以根據(jù)企業(yè)的獨(dú)特性進(jìn)行精準(zhǔn)性的審計程序設(shè)計，又可以對企業(yè)擁有的海量審計證據(jù)進(jìn)行智能化管理和應(yīng)用，極大地簡化了審計程序的復(fù)雜度，使得審計程序更加快速、更加高效地抓住問題所在，提高了審計工作的精確性和可信性。

（三）審計方式的標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計

大數(shù)據(jù)時代是海量信息綜合運(yùn)用的時代，誰能掌握信息主動權(quán)，誰就掌握了經(jīng)濟(jì)市場。在這樣的社會背景下，傳統(tǒng)的“抽樣審計”方式存在很多方面的弊端，比如說海量審計證據(jù)的采集與分析，以及關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)分析的復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)辨析等等，這就催生了“全面審計”應(yīng)用。全面審計能更加綜合地進(jìn)行審計程序的各個環(huán)節(jié)，從不同角度確保審計過程的嚴(yán)謹(jǐn)和準(zhǔn)確，提高審計結(jié)論的可靠性。對審計方式進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計不僅體現(xiàn)在審計證據(jù)采集的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計上，也體現(xiàn)在審計程序的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計上。大數(shù)據(jù)時代下，全面審計的方法是建立在全部數(shù)據(jù)挖掘的基礎(chǔ)之上的，實(shí)現(xiàn)了審計工作由局部到全面的轉(zhuǎn)變，這樣一來，就使得審計結(jié)論更加全面、更加可靠。

（四）審計風(fēng)險的智能化分析

傳統(tǒng)的抽樣審計的方法，存在巨大的審計風(fēng)險，尤其是在審計證據(jù)空前增多的前提下，抽樣審計的風(fēng)險更加突出。抽樣審計是對審計證據(jù)或者審計案件的局部檢查與論證，雖然有一定的代表性，但還是會因?yàn)榫植啃畔⒍鴮?dǎo)致風(fēng)險誤判。大數(shù)據(jù)時代，通過標(biāo)準(zhǔn)化審計證據(jù)采集與存儲，標(biāo)準(zhǔn)化的審計程序的設(shè)計與應(yīng)用，從而能夠進(jìn)行智能化審計證據(jù)分析，極大地規(guī)避了審計風(fēng)險。大數(shù)據(jù)技術(shù)為現(xiàn)代審計提供了全面審計的基礎(chǔ)和條件，全面審計是建立在全面而充分的審計證據(jù)數(shù)據(jù)挖掘的基礎(chǔ)之上的。因此，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)審計模式在審計風(fēng)險的智能化分析方面成為現(xiàn)實(shí)。

二、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)

（一）企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善

企業(yè)內(nèi)部審計制度是對審計證據(jù)、審計程序以及審計結(jié)果的規(guī)范與引導(dǎo)，自始至終都是最基本的制度保障和法治支撐。審計程序、審計方法、審計時間、審計風(fēng)險、審計證據(jù)、審計內(nèi)部控制等方面的信息化建設(shè)離不開完整完備法律體系的支撐，沒有規(guī)范化的企業(yè)內(nèi)部審計制度建設(shè)，信息化的企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)就不能更好地為企業(yè)服務(wù)。我國企業(yè)內(nèi)部審計制度缺少相關(guān)法律法規(guī)的支撐，從而導(dǎo)致很多審計方式、審計模式無法實(shí)現(xiàn)。

（二）高水平審計專業(yè)人才缺乏

我國從事內(nèi)部審計的人員越來越多，但是高水平的審計人才缺乏，具備經(jīng)濟(jì)、管理、審計、IT等多方面綜合知識的人才更加稀缺。因此，對企業(yè)來說，引進(jìn)和培養(yǎng)具有全面綜合高素質(zhì)的人才是促進(jìn)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的重中之重。就目前的情況來看，企業(yè)內(nèi)部審計人才的缺乏主要體現(xiàn)在缺少以下幾種：一是專業(yè)的數(shù)據(jù)分析人員；二是專業(yè)的統(tǒng)計人員；三是專業(yè)的編程人員；四是專業(yè)的內(nèi)審分析師。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)著力引進(jìn)與培養(yǎng)具有復(fù)合型的審計人才，這也是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計在大數(shù)據(jù)環(huán)境下飛速發(fā)展的重點(diǎn)。

（三）建立企業(yè)審計云平臺存在多方面制約

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，信息的流動與獲取性是制約大數(shù)據(jù)深入發(fā)展或者廣泛發(fā)展的主要障礙，這不僅要求行業(yè)內(nèi)企業(yè)愿意進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，還要求企業(yè)的內(nèi)部審計相關(guān)人員能夠建立起覆蓋范圍廣泛、實(shí)現(xiàn)公用數(shù)據(jù)共享、同時又能保護(hù)單家企業(yè)商業(yè)機(jī)密的云審計平臺。在我國企業(yè)范圍內(nèi)建立這種云審計平臺不僅有來自制度、人才、技術(shù)等方面的制約，還有來自法律、經(jīng)濟(jì)機(jī)制、社會資源、政治制度等方面的無形限制。

三、總結(jié)與展望

大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)內(nèi)部審計迎來了新的發(fā)展機(jī)遇期，也面臨著全新的巨大挑戰(zhàn)，但是審計技術(shù)與大數(shù)據(jù)技術(shù)的結(jié)合已經(jīng)成為不可逆轉(zhuǎn)的發(fā)展趨勢。本文總結(jié)了企業(yè)內(nèi)部審計模式創(chuàng)新的現(xiàn)有成果，并指出了企業(yè)內(nèi)部審計模式面臨的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)從建立健全相關(guān)制度機(jī)制、引進(jìn)或培養(yǎng)具有大數(shù)據(jù)技術(shù)和審計技術(shù)的綜合素質(zhì)人才、建立云審計平臺等幾個方面提高內(nèi)部審計效率，降低內(nèi)部審計風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：

周艷艷，中國石化審計局廣州分局。