企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系探析

摘要：全球一體化的進(jìn)程不斷加快，即給我國企業(yè)帶來了發(fā)展機(jī)遇，同時也給其發(fā)展帶來了一定的挑戰(zhàn)，對企業(yè)的財務(wù)管理提出了更高的要求，自2008年我國企業(yè)內(nèi)控規(guī)范制定后，以完善內(nèi)控體系，防范風(fēng)險作為企業(yè)的競爭核心，被放在財務(wù)管理首要位置。企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體中的重要力量，其整體財務(wù)管理、內(nèi)控水平直接影響自身運(yùn)營、盈利及發(fā)展能力，從而對社會經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重大影響，為提升財務(wù)管理水平，需要健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系，以推動企業(yè)的健康發(fā)展。社會發(fā)展帶動了各行業(yè)企業(yè)需求變化，在這種形勢下，企業(yè)為了保證運(yùn)營資金流動性，紛紛開始多元化經(jīng)營，那么企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險上升，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，將財務(wù)風(fēng)險最小化，使企業(yè)財務(wù)管理合理化，并與企業(yè)自身特點(diǎn)相適應(yīng)，才可以為企業(yè)健康發(fā)展提供保障。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；財務(wù)內(nèi)控體系

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系重要性

（一）提升企業(yè)管理水平

市場競爭環(huán)境下，企業(yè)為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供商品、服務(wù)，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈的流動過程中發(fā)揮了重要的作用。在這種競爭環(huán)境下，企業(yè)為了得到競爭優(yōu)勢，其需要有市場觀察與判斷能力，確保財務(wù)信息準(zhǔn)確、真實(shí)與完整性，以反映出真實(shí)的、有效的、及完整的企業(yè)財務(wù)狀況，為自身的發(fā)展提供決策依據(jù)。企業(yè)利用內(nèi)部財務(wù)控制，即可以使財務(wù)人員的工作得到規(guī)范，同時也可以有效提升財務(wù)工作效率，使企業(yè)良性發(fā)展并提供信息支持。

（二）確保企業(yè)財產(chǎn)安全

企業(yè)資源浪費(fèi)、經(jīng)濟(jì)損失等行為，都與企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控缺陷直接相關(guān)，健全的財務(wù)制度，通過內(nèi)部控制進(jìn)行把關(guān)，特別是在不相容崗位分離制度中，將授權(quán)、執(zhí)行、保管與記錄等職位間建立相互制約的關(guān)系，對于崗位的經(jīng)濟(jì)活動中的職責(zé)加以明確，保證企業(yè)的活動可以在制約的環(huán)境下開展，使企業(yè)財務(wù)差錯率最低化，而通過合理的內(nèi)部控制，才可以有效的提升財務(wù)管理水平，對企業(yè)的職責(zé)分工，查明差錯問題原因，減少責(zé)任不明而帶來的財務(wù)風(fēng)險，從而使促進(jìn)企業(yè)市場化發(fā)展。

（三）使企業(yè)發(fā)展實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理

企業(yè)想在激烈的市場環(huán)境中發(fā)展，其盈利能力的提升，需要合理的進(jìn)行財務(wù)管理，對于經(jīng)營成本、支出進(jìn)行詳細(xì)的劃分，并制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，使成本達(dá)到最低化，以保證企業(yè)可以有效的提升經(jīng)營利潤，然而各企業(yè)間財務(wù)、運(yùn)營存在差異，只有強(qiáng)化管理，構(gòu)建獨(dú)有的財務(wù)內(nèi)部控制體系，才可以對企業(yè)成本有效管控，減少不必要的支出，只有這樣企業(yè)才可以有效提升經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的問題

（一）財務(wù)管理松懈，資金管理效率不高

盡管當(dāng)前多數(shù)企業(yè)建立了內(nèi)部財務(wù)控制制度，并且使其可以不斷的完善，但是依然存在對于網(wǎng)銀操作規(guī)范制度缺失，相關(guān)業(yè)務(wù)操作不當(dāng)，造成風(fēng)險產(chǎn)生的情況，同時，企業(yè)對于資金的運(yùn)用效率并不是很高，許多大型的集團(tuán)企業(yè)，實(shí)際營運(yùn)過程中，存在較大規(guī)模的資金，而這部分資金往往滯留、分散在其成員企業(yè)中，嚴(yán)重的影響了資金的流動性，大量的資金在集團(tuán)子公司下停留，成員企業(yè)資金充足，但集團(tuán)實(shí)際建設(shè)時，并沒有足夠的資金可以運(yùn)轉(zhuǎn)，造成資金運(yùn)用效率不高，對良性運(yùn)營產(chǎn)生負(fù)面影響。

（二）企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行力不足

財務(wù)管理工作與預(yù)算分不開，盡管多數(shù)企業(yè)設(shè)置了全面預(yù)算管理體系，但是實(shí)際運(yùn)行過程中，并沒有受到足夠的重視，相關(guān)責(zé)任部門并沒有對于預(yù)算過多的分析，為可以使自身完成預(yù)算指標(biāo)，往往將指標(biāo)定得過高。近年來，國家為促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展，不斷的政策改革，并且不斷加大扶持力度，企業(yè)為達(dá)到政策要求，而實(shí)際與制定預(yù)算情況不符，決算與預(yù)算脫節(jié)嚴(yán)重，這樣不只不會使企業(yè)的預(yù)算計劃得到保障，同時也對資金運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)，具體內(nèi)控制度不能有效落實(shí)，從造成內(nèi)控權(quán)威性受到挑戰(zhàn)。

（三）成本管控不夠重視

企業(yè)成本項(xiàng)目具有剛性，并且在市場運(yùn)行狀態(tài)下，很難大幅減少或者被控制，實(shí)際的運(yùn)營過程中，成本管理具體控制核算不深入，對于成本費(fèi)用的控制存在很多漏洞，導(dǎo)致企業(yè)的成本管理過于粗放，并沒有進(jìn)行成本項(xiàng)目細(xì)化，造成許多成本項(xiàng)目控制策略并沒有實(shí)際的應(yīng)用，實(shí)際成本控制策略存在偏差，不能實(shí)際其最終的效果。同時，企業(yè)預(yù)算考核指標(biāo)不完善，很少對成本控制考核進(jìn)行單獨(dú)設(shè)立，不能細(xì)化降本增效，考核與激勵力度不足，成本管理流程再造、創(chuàng)新技術(shù)還需要進(jìn)一步細(xì)化。

（四）缺少相關(guān)環(huán)節(jié)的監(jiān)督與審查

當(dāng)前，許多企業(yè)缺少必要的財務(wù)監(jiān)督環(huán)節(jié)，專業(yè)性較高的器材、材料采購，由專有業(yè)務(wù)部門管理，并且相關(guān)業(yè)務(wù)的采購與驗(yàn)收工作由其自身負(fù)責(zé)，由于相關(guān)業(yè)務(wù)的執(zhí)行由專有部門負(fù)責(zé)，在這環(huán)節(jié)財務(wù)部門對其的監(jiān)管不足。存貨管理方面，許多企業(yè)缺少必要的、詳細(xì)的盤點(diǎn)計劃，存貨的盤點(diǎn)計劃只做為記錄，并不存檔，相關(guān)資料保存不完整，財務(wù)部門也沒有參與相關(guān)盤點(diǎn)工作中。財務(wù)預(yù)警方面，多數(shù)企業(yè)基本建立了相關(guān)程序，但是在實(shí)際的財務(wù)管理過程中，對其的落實(shí)的實(shí)用性、針對性還需要進(jìn)一步的科學(xué)提升。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化建議

（一）完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系資金管理水平

企業(yè)運(yùn)營需要資金運(yùn)轉(zhuǎn)做為支撐，那么對于資金流進(jìn)行合理的管控，則需要提升財務(wù)管理水平，健全自身的財務(wù)內(nèi)控體系，使企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)控更加程序化，相關(guān)的管理程序嚴(yán)格規(guī)范化。根據(jù)自身的運(yùn)營各環(huán)節(jié)特點(diǎn)，針對實(shí)際情況進(jìn)行具體的管理，提升財管人員的綜合素質(zhì)及專業(yè)化技能，確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系可以發(fā)揮出應(yīng)用的效用，將相關(guān)規(guī)定有效落實(shí)。加大企業(yè)的應(yīng)收款管理，重視其監(jiān)管，在具體管理過程中劃分額度等級，對于具體的情況即要持續(xù)監(jiān)督，同時還需要防范壞賬，加快資金回籠，以促進(jìn)自身的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

（二）提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系預(yù)算水平

企業(yè)主要來源于主營與非主營收入，而這些收入都會受到各種因素的影響，因此，企業(yè)對于財管內(nèi)控的重點(diǎn)在于成本控制，當(dāng)前，許多企業(yè)開始實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營，其非主營收入占有一定的比例，并且這一收入還在不斷的增長，針對當(dāng)前企業(yè)的非主營業(yè)務(wù)，其市場呈現(xiàn)不確定性影響較高，那么未來可以帶來的潛力也較高，應(yīng)該將企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)定位在拓展市場的前提下，短期增加非主營業(yè)務(wù)銷售收入，實(shí)現(xiàn)其與主營收入的同步增長，即關(guān)注如何合理調(diào)整銷售預(yù)算上。

（三）建立信息反饋系統(tǒng)，合理管控成本

財務(wù)內(nèi)控具有動態(tài)性，需要企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用過程中，將其落到實(shí)處，對其財務(wù)管理的執(zhí)行現(xiàn)狀及時跟進(jìn)，并進(jìn)行動態(tài)的監(jiān)控，這樣才可以使企業(yè)及早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營、財務(wù)管理中存在的問題，并且可以合理利用現(xiàn)代化技術(shù)，針對出現(xiàn)的問題提出可執(zhí)行方案，同時實(shí)現(xiàn)財務(wù)信息反饋，保證企業(yè)控制制度可執(zhí)行性，解決出現(xiàn)的問題，提升財務(wù)管理水平。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)管

財務(wù)監(jiān)管是財務(wù)管理中重要組成部分，企業(yè)通過健全監(jiān)督責(zé)任，有效落實(shí)財務(wù)內(nèi)控，實(shí)際內(nèi)控過程中，設(shè)立具體的審計與監(jiān)督機(jī)構(gòu)，合理設(shè)置崗位，并設(shè)定專門監(jiān)督人員，實(shí)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控對營運(yùn)全程事前、事中、及事后全面監(jiān)督，及早發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行問題、工作人員存在的違規(guī)行為，及時解決，保證企業(yè)財產(chǎn)安全，提升內(nèi)控管理水平，促進(jìn)財務(wù)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)的完成。

四、結(jié)論

當(dāng)下，內(nèi)部控制成為各行各業(yè)都及為關(guān)注的問題，它在企業(yè)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，提升管理水平，保證資產(chǎn)安全方面具有十分重要的作用，而當(dāng)前企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀是財務(wù)管理松懈，預(yù)算管理執(zhí)行力不足、成本管控不夠重視、缺少相關(guān)環(huán)節(jié)的監(jiān)督與審查等問題普遍存在，企業(yè)只有合理運(yùn)用科學(xué)的內(nèi)部控制方法，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系資金管理水平、強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)管，才可以有效的識別出內(nèi)部控制的缺陷，并針對性的制定詳細(xì)方案。優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系，建立與自身經(jīng)營相適應(yīng)的財務(wù)管理方式，立足實(shí)際提升管理水平，以促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：

王紅艷，北京新機(jī)場建設(shè)指揮部。