交通事業(yè)單位內部控制制度建設思路探究

摘要：交通事業(yè)單位是我國事業(yè)單位體系中的重要組成部分，對我國內部經濟事業(yè)的發(fā)展和社會生活水平的提高有著巨大的作用。為了實現(xiàn)新的社會經濟環(huán)境下交通事業(yè)單位內部管理水平的提升，開展和落實內部控制是事業(yè)單位管理中的重要課題。然而，在當期交通事業(yè)單位內部控制管理過程中，暴露出最為明顯的問題就是內部控制制度建設的不完善。因此，本文結合當前交通事業(yè)單位內部控制現(xiàn)狀和內控制度中存在的實際問題，對加強交通事業(yè)單位內部控制制度建設的思路展開了論述，期望能夠為未來交通事業(yè)單位制度建設和內控管理工作開展提供參考。

關鍵詞：交通事業(yè)單位；內部控制；內部管理；內控制度；制度建設

引言

交通事業(yè)單位是我國重要的交通運輸部署、規(guī)劃、管理運營和維護部門，對穩(wěn)定社會交通秩序，保障經濟運輸有著重要的作用。隨著我國經濟的發(fā)展和社會管理體制的不斷完善，交通事業(yè)單位在當前面臨著社會職責履行和自身管理改革的雙重壓力。因此，為了適應當前經濟社會的發(fā)展和交通事業(yè)單位規(guī)范內部管理的需要，落實并加強內部控制管理成為了當前管理改革中的主題。然而，在交通事業(yè)單位內部控制管理工作中，內部控制制度中的問題和不完善的地方成為了阻礙內控水平提高和發(fā)揮有效作用的主要因素。要想加強交通事業(yè)單位的內部控制管理，就要從落實內部控制制度體系的建設出發(fā)。

一、內控制度對于交通事業(yè)單位內控管理工作的意義

繼2008年的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》后，我國財政部在2014年頒布了《行政事業(yè)單位內部控制基本規(guī)范（試行）》文件，對國內各級事業(yè)單位內部控制管理體系的建設作出了科學的指導和規(guī)范。事業(yè)單位內部控制管理是在當前事業(yè)單位內部自籌資金增加、經濟業(yè)務增加的基礎上，實現(xiàn)事業(yè)單位內部有效控制與管理，加強市場風險和黨風廉政風險防控，保障國家和社會資金、資產安全的重要管理手段。

由于交通事業(yè)單位本身的非營利性和交通規(guī)劃、管理項目周期長，建設量大，管理難度高的特點，實現(xiàn)交通事業(yè)單位內部控制管理需要有可靠的依據(jù)才能有效地抵御市場風險，提高各部門之間的協(xié)調和配合關系，實現(xiàn)資金利用效率的提升。因此，在交通事業(yè)單位內部建立完善的內部控制制度體系是當前不斷推進內控建設的重要層面，也是對事業(yè)單位內部控制活動提供必要的實施策略和監(jiān)督依據(jù)的保障。只有在完善的制度體系之下，交通事業(yè)單位內部控制才能做到緊貼交通運營、規(guī)劃的實際，將控制活動一一落到實處，將市場及其他風險降到最低，為事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展提供保障。

二、交通事業(yè)單位內部控制制度建設難點

（一）內部控制制度建立意識與能力是弱項

當前交通事業(yè)單位內部控制管理過程中，對于內部控制管理和制度建設的責任意識都還有一定的不足，導致了交通事業(yè)單位管理者對于內部控制制度在建設過程中沒有一定的針對性，照搬照抄企業(yè)或者其他事業(yè)單位內部控制管理制度模板的情況比較常見。同時，由于在內部控制管理制度上投入的資金和管理力度有限，交通事業(yè)單位中普遍缺乏能夠完成制度修訂和建設的人才。在這種情況下，交通事業(yè)單位的內部控制管理制度同自身的經濟業(yè)務之間普遍缺乏而必然的聯(lián)系，在實踐過程中管理者也沒有意識到內部控制制度對經濟活動開展和業(yè)務經營之間的引導監(jiān)督作用，使得內部控制管理制度中存在的問題長期得不到解決與完善，內控制度難以起到有效的管理作用。

（二）交通事業(yè)單位內部控制制度對財務和會計控制力度不足

對于經濟活動的管理和控制是交通事業(yè)單位內部控制管理中的關鍵內容與核心部分。然而，在當前交通事業(yè)內部控制管理制度中，同財務實際、會計基本工作辦法、預算收支、資金管理之間缺少必要的聯(lián)系，例如事業(yè)單位內部財務部門會計基礎、合同管理、資產管理、報銷管理、經費管理之間往往是一人多職，或多人一崗的現(xiàn)象，內部控制制度中雖然對崗位牽制要求，卻沒有提出具體的操作辦法，導致了財務和會計工作還是處于無序的狀態(tài)，影響了內部控制管理作用的發(fā)揮。

（三）資金控制是制度建設核心，對經濟活動沒有起到有效的指引作用

在資金的控制上，由于交通事業(yè)單位內部控制制度并沒有以經濟活動為基本管理核心，因此制度體系中缺少必要的風險預警和控制機制，對于交通事業(yè)單位中重大項目建設、政府采購等經濟活動的具體開展辦法和控制重點也沒有進行明確。尤其是對于交通事業(yè)單位項目建設和日常運營維護過程中國家專項資金的管理和市場風險的控制沒有有效的預防與控制措施，導致了事業(yè)單位在應對市場風險能力上還存在較大的不足。

（四）內部控制制度的執(zhí)行過于形式，缺乏有效的監(jiān)督管理機制

雖然一些交通事業(yè)單位在不斷提高對內部控制制度建設的投入，然而在內部控制制度具體的執(zhí)行上，往往還是存在跟實際工作模式脫節(jié)的問題。尤其是在事業(yè)單位管理上，一些交通事業(yè)單位項目負責和審批的權限還是集中在一個人身上。內部控制執(zhí)行也缺乏有效的監(jiān)督機制，針對內控管理的考核經常就是走個過場，沒有深入具體問題，落實管理責任，使得一些項目資金浪費、資產流失的現(xiàn)象得不到及時遏止，影響了交通事業(yè)單位的內部控制管理效率。

三、加強交通事業(yè)單位內部控制制度建設的主體思路

（一）加強內部控制環(huán)境建設，提高內控制度建設投入力度

為了加強交通事業(yè)單位內部控制制度的建設，首先要對交通事業(yè)單位內部控制環(huán)境進行完善。從管理意識角度上，事業(yè)單位領導應加大對當前交通事業(yè)單位市場化改革工作必要性的風險的認識，重視內部控制管理對交通事業(yè)單位管理改革的重要意義。在人才上，要不斷引入現(xiàn)代化內控人才，并對現(xiàn)有內控人才積極組織崗位培訓和再教育工作，既要提高其內部控制管理的專業(yè)素質水平，又要實現(xiàn)內控人才對交談事業(yè)單位業(yè)務項目、管理需求的深入認識。通過不斷加大對內控環(huán)境和內部控制制度建設的投入，才能為內控制度的完善奠定基礎。

（二）實現(xiàn)內部控制與交通事業(yè)單位財務和會計管理的有機結合

確保內部控制制度作用的有效發(fā)揮就要實現(xiàn)內部控制管理同交通事業(yè)單位財務與基本會計管理的有機結合，保障事業(yè)單位內部財務部門和會計崗位人員能夠明確自身的崗位職責，通過實現(xiàn)崗位的分離和牽制，避免會計違規(guī)違紀等現(xiàn)象的發(fā)生。同時，通過內部控制制度還要對財務部門的職責、崗位結構進行劃分，保障事業(yè)單位財務工作能夠順利進行，減少財務會計工作中存在的問題，落實管理責任，確保內部控制作用的充分發(fā)揮。

（三）擴大制度中內部控制活動范圍，完善內部控制體系

在內部控制管理制度建設過程中，要緊緊抓住經濟活動的基本控制點，將內部控制同事業(yè)單位預算管理、成本管理等活動結合起來，深入對交通事業(yè)單位交通規(guī)劃、運營、維護等項目之中，對事業(yè)單位的資金使用、資產管理、政府采購活動、基礎建設項目進行嚴格的程序控制，對具體的操作過程及管理責任進行明確。同時在內部控制制度中還要建立起有效的風險控制與管理機制，科學分析交通事業(yè)單位面臨的風險因素，對風險預警及防控制度進行完善，為制定科學的經濟活動及風險防控工作提供有效的參考。

（四）完善內控監(jiān)督制，建立健全內控監(jiān)督機制

最后，為了確保內部控制制度的有效執(zhí)行，還要在內部控制制度中完善對于內部執(zhí)行監(jiān)督、內部控制評價等內容。通過建立完善的內部控制監(jiān)督機制，可以及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內部控制制度及其執(zhí)行過程中存在的問題，并有針對性地對交通事業(yè)的內部控制制度進行修正和完善，不斷提高內部控制管理制度的質量。同時，通過對內部控制制度執(zhí)行進行考核和評價，能夠提升交通事業(yè)單位中其他部門和崗位在落實內控制度中的積極性和主動性，從而推進內部控制管理制度的全面落實。

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作者簡介：

江田云，邢臺市交通運輸局。