風險管理視角下高新技術企業內控制度的實施與應用

摘要：在高新技術企業發展的過程中，免不了會遇見各種風險，因此在風險管理的視角下，加強對企業的內部控制就顯得尤為重要。本文主要對風險管理和內部控制做了一個簡單的介紹且闡述了二者的關系，同時分析了高新技術企業在內部監控過程中存在的問題，最后結合自身的工作經驗以及理論知識，為企業在風險管理視角下做好內部控制工作提出了幾點建議，以供參考。

關鍵詞：風險管理；內部控制；高新技術企業；實施與應用

引言

隨著改革開放的不斷深化，近幾年，我國高新技術企業迅速成長起來，與此同時，高新技術企業發展過程中的風險意識也不容忽視。雖然很多企業都意識到了風險管理和內部控制對于企業穩健發展的重要性，但是由于經驗的缺乏以及措施的不合理，使得在實際工作中，內控制度很難得到落實。本文從風險管理的視角入手，旨在通過對企業內部控制進行闡述和分析，為高新技術企業提高風險管理水平提供一些可行的建議。

一、風險管理與內部控制

（一）概念

風險管理。風險管理能夠有效地控制企業制定的戰略目標的過程中存在的各種不確定的因素及其可能產生的結果，因此作為企業日常管理的重要內容之一，風險管理在降低企業經營風險和保證企業的整體利益方面有著不可替代的作用。

內部控制。內部控制是保證企業的合法經營的一項措施，因此加強企業的內部控制，能有效地對企業的全體員工進行約束，大大降低企業違規經營的可能性。此外，建立完善的內部控制，不僅能提高企業的工作效率還能保證企業財務報告的可靠性。

（二）發展歷程

風險管理。傳統風險管理、現代風險管理以及全面風險管理是風險管理發展歷程中的三大階段。伴隨著巴林銀行的倒閉、安國安然事件等等風險管理領域的重大事件的發生，風險管理的理念逐漸深入人心，企業開始重視自身發展的風險管理問題。在傳統的風險管理階段，企業風險管理主要針對的是信用和財務方面的風險；到了現代階段，風險管理領域開始出現把風險管理的標準和風險管理組合起來的思想；直至全面階段，人們逐漸意識到風險管理的多元化和復雜性，因此，風險管理開始走向全面階段，不再局限于某一領域。

內部控制。內部控制的發展階段也經歷了一個由簡單到復雜的過程，前期表現為內部牽制，也即工作的主要內容為賬目核對，主要目的是是保證賬目的準確性，主要方式為崗位分離。到了制度階段，內部控制更加重視對企業資產的保護，工作的主要內容為內部的會計和管理控制，這種工作模式對于提高會計數據的真實性以及企業的經營效率來說是非常有效的。內部控制整體框架的形成得益于內部控制的不斷發展與完善，這是對內部控制的一種全新的認識，使得內部控制與風險管理有機地結合起來。

風險管理與內部控制的關系。風險管理與內部控制在發展的初期時相互獨立的，但是隨著企業的重視，以及對二者關系的研究的不斷深入，最終使得風險管理和內部控制的聯系得以建立起來，在全面風險管理階段，融合了內部控制的手段；在內部控制整體框架中，也揉入了風險管理的理念。

二、高新技術企業在內部控制領域的問題

作為產品提供商的高新技術企業，在產品的研發中投入了大量的資金，并且集研究、生產以及服務于一體，具有資金流動的復雜性，資金流入的多元性以及無形資產比重大等特點，最終使得企業的內部控制出現問題。因此，為使得企業更好更快地發展，管理者必須高度重視內部控制的問題，筆者將結合自己的工作經驗，對企業內部控制所存在的問題做一個簡短的介紹。

（一）內控風險意識的缺乏

目前，表面上企業大多意識到了內部控制的重要性，也開始著手解決內部控制的問題，并且取得了不小的進步，但事實上在企業內部，僅有財務部門重視內部控制的問題，其它部門或是由于部門工作的性質、或是由于企業文化缺少對內部控制的的灌輸，它們對內部控制問題的關注很少。這一現象，在中小型企業中更為明顯，因為中小型企業本身內部部門設計就不太合理，并且在資金流通與員工數量等方面原因無法與大企業相比，而內部控制不涉及當下直接的盈利，故為了實現眼前利益的最大化，中小型高新技術企業往往忽視或者削弱對內部控制的投入。比如，在一些小型公司，在企業內部沒有設置專門的內審部門，使得企業各部門的內部控制工作無法展開。

（二）不完善的內部控制體系

我國絕大部分的企業都沒有制定完善的內部控制體系，內控工作主要交由財務部門完成，其它各部門缺乏內控意識，員工大多數錯誤地以為內控只是財務部門的事，與個人無關。這種不完善的內控體系，給企業內控工作的開展帶來了很大的問題，比如：財務部自身的職能無法得到充分的發揮、企業內部信息不流暢等。雖然，也有不少高新技術企業設置了獨立的內控部門，制訂了內控政策，但是基本都被束之高閣，未得到有效的實施。或者是由于缺乏經驗，所制定的內控措施根本無法開展。

三、風險管理視角下的內控實施

（一）強化企業管理層的風險意識與內控責任

作為一個高新技術企業的管理層，其必須具備較強的風險意識，在工作中落實好內控部門制定的內控措施，落實好內控責任。這不僅是企業健康穩定發展的強大后盾，也是企業不斷提高經營效率的有效手段。因此，管理層必須認識到風險管理和內部控制的重要性，在平時的工作中大力落實。要做到這一點，必須讓管理層加入內控措施的制定的過程中來，讓其意識到風險管理與內部控制建立的不易，使其更加地重視對內控制度的維護，保證監督的效果。

（二）加強宣傳

高新技術企業的管理層具備了風險意識和內控意識以后，會更加地重視企業的內部控制工作，并且在工作中積極落實。但是政策的實施不可能只靠管理者，更重要的是廣大員工，因此企業必須在員工中加強對風險意識和內控意識的宣傳，使得員工意識到風險防控與內部控制對于企業發展的重要性，使得員工自愿地受內控措施的約束，這利于落實企業內控措施的落實。此外，管理者在執行內控措施的時候，也很可能會出現相互串通的問題，因此通過宣傳，加強領導人的責任意識，使得內控措施在企業得到更好的落實與推廣。

（三）建立內部牽制制度

牽制在防止腐敗中有著極為重要的地位，要想確保監督的有效性，就不可避免地要對監督部門的權利進行限制，要使得監督部門與其它部門相互制約、相互監督，不得放任任何一方的權力。因此，在企業發展的過程中，不僅要加強內控部門對企業發展過程中的風險防控，也要加強對內控部門的監督，只有這樣才是充分發揮出風險管理和內部監控的職能，落實好內控措施，降低企業經營的風險。

四、結束語

高新技術企業的風險管理意識和內部控制的建立與完善不是一蹴而就的，它需要一個由不完善有逐漸完善的發展過程，在這個過程中企業管理者必須逐漸樹立高度的風險意識與內控意識，結合市場大環境的走向以及企業自身的發展現狀，制定出最適合企業發展的內部控制措施。要以風險管理的視角來分析企業內控措施的合理性，處理好風險管理與內部控制的關系，確保企業健康穩定地發展。

參考文獻：

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作者簡介：

韓春紅，中國核電工程有限公司。