行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)研究

摘要：內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)工作對(duì)于改善行政事業(yè)單位工作現(xiàn)狀有著巨大作用。在本文中，筆者就將針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)工作的作用以及實(shí)施策略進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；系統(tǒng)設(shè)計(jì)

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，人民經(jīng)濟(jì)水平的日益增加，行政事業(yè)單位肩負(fù)的社會(huì)責(zé)任也越來越重。在這樣的情況下，就需要進(jìn)一步改善行政事業(yè)單位的工作現(xiàn)狀，才能提升行政事業(yè)單位的工作效率和工作質(zhì)量，進(jìn)一步促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。從當(dāng)前的情況來看，內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)對(duì)于改善行政事業(yè)單位現(xiàn)狀有著巨大幫助。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)的作用

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

在行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)對(duì)于改善內(nèi)部控制環(huán)境有著十分巨大的作用。眾所周知，在行政事業(yè)單位中，要想實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部控制工作必須要營造一個(gè)良好的控制氛圍，而控制氛圍的形成來源于行政事業(yè)單位內(nèi)部人員特別是管理人員對(duì)于內(nèi)部控制工作的態(tài)度，內(nèi)部人員必須要對(duì)內(nèi)部控制工作有深刻對(duì)認(rèn)識(shí)以及足夠的重視，才能實(shí)現(xiàn)良好內(nèi)部控制氛圍的營造，從而改善行政事業(yè)單位工作現(xiàn)狀。而在這個(gè)過程中，內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)的作用就在于能夠更好的監(jiān)督和評(píng)價(jià)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作是否科學(xué)合理，是否取得了理想成效，并且及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中可能存在的問題并及時(shí)采取措施實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)境的改善，有效提高內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作

隨著當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)上的各個(gè)組織、個(gè)人都面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，行政事業(yè)單位同樣如此。比如說，國家政策風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等都會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位造成巨大沖擊。因此，必須要確保行政事業(yè)單位具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。而在行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)工作，對(duì)于加強(qiáng)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理工作有著巨大作用。所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理指的就是某一個(gè)單位或者組織，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目的對(duì)可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)和分析，并且擬定一個(gè)基礎(chǔ)的應(yīng)對(duì)計(jì)劃，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作。眾所周知，行政事業(yè)單位本身具備一定的公共管理職能。因此，對(duì)于行政事業(yè)單位而言，不僅要保障單位的正常運(yùn)行，同時(shí)還需要履行國家賦予的公共管理職能，這樣才能確保我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)更好的發(fā)展。而在這個(gè)過程中，就要求行政事業(yè)單位必須要充分發(fā)揮行政經(jīng)費(fèi)的作用，提高經(jīng)費(fèi)的利用率，才能在有限的行政經(jīng)費(fèi)基礎(chǔ)之上充分發(fā)揮公共管理職能。而這就要求行政事業(yè)單位必須要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，才能盡可能的減小風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于行政事業(yè)單位的沖擊。通過內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)工作，能夠?qū)π姓聵I(yè)單位內(nèi)部的情況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查和分析，從而發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，并且采取更有針對(duì)性的措施來應(yīng)對(duì)可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于行政單位的沖擊，這樣才能確保行政事業(yè)單位更好的發(fā)揮作用，以此助力我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展建設(shè)。

（三）加強(qiáng)單位內(nèi)部溝通與交流

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)工作對(duì)于加強(qiáng)單位內(nèi)部的溝通與交流也有著重要作用。在行政事業(yè)單位當(dāng)中，內(nèi)部控制工作的主要作用之一就是要確保內(nèi)部溝通的順暢，保障管理指令能夠得到有效的實(shí)施和執(zhí)行，這樣才能讓行政事業(yè)單位高效、順暢的運(yùn)轉(zhuǎn)起來，從而進(jìn)一步改善行政事業(yè)單位的工作現(xiàn)狀。而要做到這一點(diǎn)，就必須要確保內(nèi)部溝通的順暢以及意見統(tǒng)一，這樣才能保障個(gè)人與個(gè)人之間、部門與部門之間的高效協(xié)作。除此之外，在行政事業(yè)單位的工作的當(dāng)中難免會(huì)需要與外部進(jìn)行溝通和聯(lián)系，因此還需要重視單位與外部的溝通與協(xié)作。而通過內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)工作，不僅能夠加強(qiáng)單位內(nèi)部人員對(duì)于內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)以及重視，同時(shí)還能夠促使各部門實(shí)現(xiàn)信息的透明并進(jìn)行信息的共享與交流，從而提高內(nèi)部溝通的效率，增強(qiáng)不同部門之間的溝通與協(xié)作。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督工作

在行政事業(yè)單位的管理工作當(dāng)中，內(nèi)部監(jiān)督工作是十分重要的。這是因?yàn)椋瑑?nèi)部監(jiān)督工作關(guān)系到不同工作是否落實(shí)到位，在這個(gè)過程中是否存在違法行為。前文筆者就已經(jīng)提到過，行政事業(yè)單位本身就具備一定的公共管理職能，因此一定要保障內(nèi)部監(jiān)督工作的有效開展，提高行政事業(yè)單位辦事透明度，才能保障行政事業(yè)單位公共管理職能的充分實(shí)現(xiàn)，并以此促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步的發(fā)展。然而，行政事業(yè)單位是由一個(gè)一個(gè)具體的人組成的，內(nèi)部監(jiān)督工作同樣是由一個(gè)或者多個(gè)個(gè)體展開，這樣一來就使得內(nèi)部監(jiān)督工作可能會(huì)受到各個(gè)方面因素的影響。而通過內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)工作首先能做的就是確保完善監(jiān)督管理機(jī)制的形成，同時(shí)對(duì)內(nèi)部的監(jiān)督工作進(jìn)行審核評(píng)估，確保內(nèi)部監(jiān)督工作落實(shí)到實(shí)處并且充分實(shí)現(xiàn)監(jiān)督功能，這樣一來才能幫助行政事業(yè)單位更好的開展各項(xiàng)工作，并且實(shí)現(xiàn)信息的透明，充分發(fā)揮自身的公共管理職能。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)工作的實(shí)施測(cè)量

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

要想進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)工作，從而改善當(dāng)前行政事業(yè)單位的工作現(xiàn)狀，首先需要做的就是優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。而要做到這一點(diǎn)，需要從三個(gè)方面出發(fā)。首先，就是要加強(qiáng)單位內(nèi)部人員特別是管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，并且讓他們充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制主體的責(zé)任。根據(jù)國家頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》來看，行政事業(yè)單位必須要制定一套科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度，并且明確內(nèi)部控制工作的第一責(zé)任人，同時(shí)還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建設(shè)，這樣才能確保內(nèi)部控制工作更好的開展，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)工作，從而進(jìn)一步改善行政事業(yè)單位的工作現(xiàn)狀。其次，要進(jìn)一步提高內(nèi)部人員的工作素質(zhì)，包括專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能以及職業(yè)道德等，通過這樣的方式才能培養(yǎng)出更加優(yōu)秀的高素質(zhì)人才讓他們參與到行政事業(yè)單位的工作當(dāng)中，有效提高單位的工作質(zhì)量和工作效率。最后，要塑造良好的企業(yè)文化氛圍，只有這樣才能確保行政事業(yè)單位工作人員在一個(gè)更加和諧的環(huán)境下進(jìn)行工作，并且共同認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)工作對(duì)于內(nèi)部控制工作的重要性，有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)工作。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在前文筆者就有提到過，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理工作對(duì)于保障單位的正常運(yùn)行有著重要作用，同時(shí)也能夠有效規(guī)避市場(chǎng)上可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，為行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行保駕護(hù)航。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)工作的開展還需要建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制對(duì)行政事業(yè)單位的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估以及評(píng)估工作。要做到這一點(diǎn)，首先可以參考國內(nèi)外優(yōu)秀的成功經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還可以引進(jìn)現(xiàn)代化的手段，包括信息手段從而建立起一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。其次，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制當(dāng)中，可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)以及市場(chǎng)當(dāng)前的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、對(duì)比，從而發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位在市場(chǎng)上可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從而盡可能減小風(fēng)險(xiǎn)給單位帶來的沖擊。需要注意的是，在建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的時(shí)候，可以先將重點(diǎn)放在財(cái)政資金方面，這樣能夠確保財(cái)政資金的安全性，并且提高資金的利用率，以此提高行政事業(yè)單位的工作效率和工作質(zhì)量。

（三）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制對(duì)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)工作有著重要作用。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作當(dāng)中，必須要具備一套完善的監(jiān)督機(jī)制才能確保每一項(xiàng)工作落實(shí)到位，從而發(fā)揮出行政事業(yè)單位本身的公共職能。而內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善同樣可以從三個(gè)方面出發(fā)，分別是完善部門預(yù)算制度、制定重大事項(xiàng)集體決策和授權(quán)審批制度以及強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。完善部門預(yù)算制度的目的在于加強(qiáng)預(yù)算管理工作，這是為了保障行政事業(yè)單位行政資金的利用率，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)的問題，根據(jù)行政資金的數(shù)量以及單位的實(shí)際需求制定資金支出的方向和用途，這樣才能更好的進(jìn)行預(yù)算控制工作，確保行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)穩(wěn)定。推行重大事項(xiàng)集體決策和授權(quán)審批制度是為了對(duì)主觀行為以及可能出現(xiàn)的舞弊行為進(jìn)行有效的控制和制約。從內(nèi)部控制工作的實(shí)際開展情況來看可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度不僅要求每一種權(quán)利受到縱向制約，同時(shí)還需要受到橫向制約。而重大事項(xiàng)集體決策和授權(quán)審批制度的制定就是為了保障橫縱向制約的有效實(shí)施，從而強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督管理工作。最后，是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，通過會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)一步強(qiáng)化行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作。而會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的完善包含兩個(gè)方面。分別是建立完善的財(cái)務(wù)管理制度以及建立完善的固定資產(chǎn)管理制度。通過這兩項(xiàng)制度的建立與完善，不僅可以提高會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)還可以更好的管理企業(yè)所具有的資產(chǎn)，并對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行合理的利用，提高資產(chǎn)的利用率，從而進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位的工作質(zhì)量和工作效率。

三、結(jié)束語

綜上所述，對(duì)于行政事業(yè)單位而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)工作是十分重要的。通過內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效改善當(dāng)前行政事業(yè)單位的工作現(xiàn)狀，幫助行政事業(yè)單位更好的發(fā)揮自身的公共管理職能，進(jìn)一步促進(jìn)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。從當(dāng)前我國行政事業(yè)單位的運(yùn)行情況來看，要想加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)工作就需要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制以及完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，只有做到這三點(diǎn)，才能更好的提高內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)工作，為行政事業(yè)單位的發(fā)展保駕護(hù)航。

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作者簡(jiǎn)介：

李愛華，哈爾濱市第五十八中學(xué)校，大學(xué)本科，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。