勘察設計行業內部控制重難點分析與指標控制

摘要：行業特點決定了勘察設計企業需要具備豐富的設計專業水平，同時需要加強企業管理，幫助企業可持續性發展。內部控制作為企業管理的重要內容，在一定程度上決定了企業是否能夠健康發展。本文討論了勘察設計行業企業內部控制的必要性，分析了我國勘察設計行業企業內部控制的現狀，并就如何加強企業內部控制和管理提出了意見和建議。

關鍵詞：勘察設計行業；企業；內部控制

一、勘察設計行業內部控制必要性

隨著社會主義市場經濟體制的深入發展，企業作為市場經濟的重要組成部分，需要面對愈加復雜的外部環境和激烈的市場競爭，因此，市場對于企業要求也日益提高。以筆者所在的勘察設計單位為例，企業除在專業水平、業務質量、品牌信譽和服務等方面保持市場領先水平外，還需要加強企業管理，特別是強化企業內部控制，提升企業內部控制有效性，規范運營，助力企業參與市場競爭，把握住市場機遇，對于提高企業經濟效益，實現企業財務目標和發展目標，有著非常重要的意義。

（一）促進企業可持續發展

勘察設計業是專業性較強的行業，其工作的開展必須根據國家法規、專業條文、國家強制性規范進行。因此公司專業性較強，除要求企業具備更高素質的人員外，客觀上也要求企業具備更高的管理水平。而內部控制是企業管理的重要內容，因此勘察設計公司也必須加強內部控制，規范運營，提高企業獲利水平，強化企業綜合實力，促進企業可持續發展。

（二）幫助企業防范風險

要在外部環境復雜的情況下生存，企業必須具備風險防范能力。由于未充分規避風險使得企業陷入困境的例子屢見不鮮，甚至可能引起企業破產。因此，要促進企業健康發展，加強規范管理，防范風險也是企業管理的重點之一。內部控制與風險管理是相互包容相互儲存的，因此，應建立能夠有效進行內部控制的管理體系，提升企業抗風險能力，提高企業經濟效益。

（三）是企業實現預期目標的保證

勘察設計企業的管理目標仍然是將企業價值實現最大化，在資本市場發展較為完善，市場經濟體制深入發展的情況下，企業要實現價值最大化的目標，必須增加收入，防范風險，不斷控制企業成本費用，節約資源，才能最大可能的獲得利潤，促進企業預期財務目標的實現。

二、我國勘察設計行業企業內部控制重難點現狀分析

（一）財務管理較為粗放，達不到內部控制節點細化的要求

財務管理行為作為企業管理的重要內容，內部控制在其中起著規范其行為，監督其關鍵節點的作用。目前，部分勘察設計行業企業管理還較為粗放，在項目的收入分配、成本核算、分析評價等方面的管理還不夠精細。收入基本能夠通過合同與項目掛鉤，但由于公司存在多部門協作或集團內部協作關系，此類項目收入分配方面還沒有形成規范的收入分配模式，對一些業務相關的支撐部門的產值分配也沒有統一的標準。此外，對于財務成本信息的采集也缺乏有效的手段，主要是靠業務部門上報的匯總材料和報銷單據，這也直接導致難以實行以項目化管理為理念進行以項目為單位的分析評價，從而弱化了內部控制的針對性。

（二）內部控制建設不夠全面，不能嚴謹地覆蓋到全部要素事項

根據COSO框架，內部控制一般是由控制環境、控制活動、風險管理、內部審計與監督、信息溝通等。由于勘察設計行業的特殊性，其主要生產活動是由設計人員通過智力勞動獲取收入，相關成本也主要是人力成本，與傳統生產型企業存在著較大的區別，故而在內部控制建設上，其要素構成也與傳統企業有極大的不同。企業在此方面往往忽略了根據其實際情況與業務側重點進行相關內部控制建設。

（三）內部控制執行不夠得力，影響了內部控制有效性

內部控制直接關系到控制活動與信息溝通要素。控制活動就是指內部控制的具體行為，主要通過不相容職務相分離、授權審批等活動進行。在勘察設計行業中，由于主要工作都是人的智力勞動，而人除了知識技能外，還具有管理方面的社會技能。勘察設計院以人力為主，不可避免地存在著“人”的因素，從而使得內部控制在執行過程中或多或少地存在著執行的隨意性，存在著不同的人對于內部控制存在著不同的認識，從而導致內部控制本身在執行標準與執行力度方面缺乏統一的標準，從而使得內部控制有效性在一定程度上缺失。

暢通的信息傳遞機制是企業建立完善內部控制制度的重要條件，然而由于長期管理方式重在“人治”，大多數勘察設計企業仍未能實現信息與管理的有效結合，企業內部缺乏行之有效的信息溝通渠道，部門之間的信息交換仍主要依靠人工來完成。這種信息溝通屏障的存在不僅造成了人力、物力的浪費，更嚴重的是阻礙了內部控制制度在企業內部有效的施行，內部控制制度無法落實到實處。

（四）內部控制指標體系不完整，內部控制評價開展不積極

內部控制評價往往包括內部控制設計的評價與執行的評價。在勘察設計行業中，也存在和其他企業類似的通病，即注重內部控制制度的建設，但對于內部控制執行的有效性缺乏科學、合理的評估，也使得內部控制本身是否科學，是否能發揮必要的作用也無法界定，客觀上使得內部控制建設更加偏向于形式化。

三、加強內部控制管理建議

（一）強化內部控制管理意識

應提高企業員工對于內部控制重要性的認識，幫助全體員工樹立內部控制的理念，在企業逐漸形成重視內部控制的企業文化。要將內部控制落實到企業所有部門和環節，強化各個員工的職能職責，落實分工。用項目管理的原則要求每個員工，強化崗位內部控制制度，并加以考核。對于在內部控制方面執行和落實得好的項目，要對相關領導者和人員加以物質獎勵和精神鼓勵，對于超支的項目，應對相關責任人進行經濟處罰。

（二）完善內部控制建設，增強內部控制設計的有效性

要嚴格按內部控制諸要素進行內部控制設計工作。勘察設計行業應根據《企業內部控制基本規范》的要求，著手在每個內部控制要素上認真、深入分析其風險點與業務關鍵節點，從崗位設置、授權審批等方面予以把關。例如，在風險管控方面，勘察設計企業同樣面對著系統風險（如市場風險、政策風險）和非系統風險，并且受到政策風險的影響還相當大。在此方面，風險控制是一項較為復雜和綜合的工作，不僅僅需要人才基礎和理論技能基礎，同時還需要針對防控的過程和體系進行有效的設計。對于企業來說，財務風險管理具有眾多的環節，做好每一個環節的風險控制工作與否會直接影響著最終的控制效果。由于勘察設計行業屬于輕資產行業，所以也可以考慮通過計提風險準備金或相關基金、購買保險的模式防范政策風險或市場風險。企業要定期更新內部控制手冊，并通過企業會議、獎懲手段等促使內部控制落到實處。

（三）做好內部控制的實施工作，提升內部控制活動有效性

除了有效的內部控制設計外，還必須強調內部控制實施的有效性，這也是整體內部控制體系的關鍵。

一是要注重內部控制活動的有效性。即在經審批實施的內部控制流程、權限的基礎上，相關人員、崗位必須按既有的規定嚴格進行相關操作。如業務端口的發起，授權審批環節的批復甚至重大事項的集體研究等方面，都必須嚴格進行。如特殊情況下的合同變更，除了業務部門予以充分論證之外，還應提交財務、風控等相關部門或崗位進行意見反饋，并經企業管理層領導進行集體決策，以確保風險可控。

二是注重信息與溝通是內部控制的重要組成要素之一。內部控制中信息與溝通又可分為內部與外部兩個方面：企業內部不同部門之間的信息傳遞與共享，企業外部環境中與企業經營管理相關的信息收集。在前一個方面，要求勘察設計企業建立相關的外部溝通框架，如設計會談紀要，重大節點簽署制度、變更備忘錄等相關文件，以備信息溝通留存佐證。在后一個方面，即公司業務層面，考慮不同崗位之間的信息流轉及時、高效。例如，對于特殊事項，應建立特別的流程，使公司決策層在第一時間得知相關事項，以便進行及時處理。勘察設計單位應通過辦公OA以及手機APP等方式來支撐工作的特殊性，以便加快業務進度，保留信息處理痕跡，實現風險可控。

（四）做好內部控制評價工作，注重內部控制評價指標發揮的重要作用

事實上，內部控制評價是根據內部控制的諸要素開展的。其主要目標是檢驗內部控制設計與執行的有效性。由于內部控制本身屬于管理活動，故而指標主要也是分維度的定性指標，通過執行相關的內部控制審計或其他必要的檢查活動來檢查內部控制是否失效。

在控制環境方面，重點把握“組織結構”、“發展戰略”、“人力資源政策”、“社會責任”與“企業文化”。也就是要建立健全的企業治理結構，評價企業戰略是否合理，是否指導企業的相關活動。人力資源方面，要結構合理、能夠滿足企業需要、人力資源激勵約束機制健全有效，勘察設計企業要充分考慮到企業人力資源密集型與輕資產的特點，做好企業人力資源相關政策。企業文化必須圍繞著企業戰略進行，弘揚主弦律。

在風險評估方面，重點把握控制目標設定、風險識別、風險分析、風險應對等相關指標。主要考察企業有無風險控制意識，風險應對預案是否合理等。對于勘察設計企業而言，風險有其特殊性，前已述及。

在控制活動方面，主要是考慮控制活動的設計與控制活動的運行的有效性。要求控制措施全面覆蓋企業重要風險，不存在控制缺失、控制過度現象。要求控制活動運行符合控制措施規定。結合到勘察設計企業，重點在于業務承接、業務糾紛處理、重大變更等事項，以使企業業務盡量規范、有效，減少不必要的低效率或事故發生。

在信息溝通方面，勘察設計企業要考慮信息收集處理和傳遞及時、準確、適用；同時基于建筑行業的特殊性，要建立完善的反舞弊機制，確保相關反饋渠道通暢。

在內部監督方面，要內部監督能夠覆蓋并監控企業日常業務活動。要避免勘察設計企業“業務全面導向”的觀念。在現實中，一些勘察設計企業往往過于偏重業務的承接與完成，忽略了企業制度建設與內部審計工作，從而給企業帶來了一些隱患。因此，在此方面，勘察設計企業可以結合其專業技術人員多，管理人員少的特殊性，借助于外部社會審計，來加強內部審計工作，使得內部審計工作成為內部控制評價的有效工具。

四、結束語

勘察設計企業面臨著復雜的外部環境，故應高度重視通過內部控制以增加企業的競爭實力，促進企業可持續發展。應強化企業全體員工的內部控制及風險管理意識，建立完善的企業內部控制制度和考核機制，強化以項目為基礎進行成本核算和管理，建立有效的內部控制和考核模式，促進企業成本降低和效益提高。

參考文獻：

[1]孫浩.新常態下勘察設計企業的戰略變革如何有效落地[J].建筑設計管理，2016，（11）.

[2]許贊鵬.試論勘察設計企業項目成本管理[J].中國國際財經（中英文），2016，（16）.

作者簡介：

徐湘青，濟南市市政工程設計研究院（集團）有限責任公司。