內部控制視角下會計基礎工作的發展和完善

摘要：現如今我國的經濟發展速度越來越快，社會經濟環境不斷發生變革，新技術的出現、經濟組織的改革，這些因素都對事業單位的運轉造成了不同程度的影響，一方面導致財務方面面臨著更大的風險，另一方面給會計工作提出了更高的要求，就當前事業單位的會計基礎工作規范而言，已經不能滿足當前時代的需求，因此如何適應社會經濟環境的發展，如何實現內部控制與會計基礎工作的協調性是當前急需思考的重要問題。本次研究就對內部控制視角下會計基礎工作的開展進行分析，希望能對我國事業單位會計基礎工作的開展提供有價值的參考。

關鍵詞：內部控制；會計基礎工作；發展戰略

引言

我國對于會計基礎工作比較重視，以《會計基礎工作規范》作為這項工作開展的核心依據，以此實現會計工作的規范化。但隨著環境等各方面因素的不斷變化，市場經濟更加復雜，對于會計基礎工作而言也產生了一定的影響，只有結合經濟環境對會計基礎工作進行及時、合理的調整，才能適應當前社會形勢的發展。內部控制和會計基礎工作之間有著不可分割的聯系，在會計基礎工作中結合內部控制的理念有利于更好的強化會計基礎工作，因此如何在內部控制視角下來完善會計基礎工作成為重大課題。

一、相關概念闡述

（一）內部控制和會計基礎工作的含義

所謂內部控制就是各種方法、措施的統稱，其目的就是為了保障資產的完整性、信息的準確性，為了切實將目標落實的一種手段，內部控制具有全面性、關聯性、潛在性等特征。

會計基礎工作的內容包括很多方面，包括填制各類憑證、編制財務報表、做好登記分類匯總、盤點資產等等。會計基礎工作的目的首先需要保障財務與實際二者的一致性，其次對會計的風險進行評估、監督等，最后要分析會計工作中存在的問題。

（二）內部控制和會計基礎工作的關系

會計基礎工作和內部控制之間有著密不可分的聯系，二者的根本目的都是為了保障資產和會計信息，前者是后者的基礎，如果前者不夠規范那么將直接造成后者失控，從而導致一系列風險問題的發生，因此如何在內部控制視角下完善會計基礎工作，對于事業單位的發展而言有著非常重要的作用。我國針對會計基礎和內部控制的制度分別為《會計基礎工作規范》和《企業內部控制基本規范》，從這兩個制度中同樣能夠清晰的看出二者之間不可分割的關系。就當前經濟社會發展的實際情況來看，應在《會計基礎工作規范》中加入內部控制年，將有關的內部會計管理制度融入其中，這對于優化會計基礎工作具有重要意義。

（三）在會計基礎工作中實行內部控制的必要性

對于會計基礎工作而言，實行內部控制的必要性體現在以下幾個方面：其一，保障財產的安全性。通過內部控制能夠對涉及到財產的各個環節進行監督和管理，采用記錄保護、限制接近等策略能夠有效規避財務的風險，防止出現財務損失、浪費等問題的發生，有效的保障了財產的安全性，這對于會計基礎工作的進行具有重要作用。其二，保障會計信息的真實性。在對會計信息進行處理時，通過內部控制所采取的相關方法能夠加強對各個環節的監督和控制，無論是會計信息的收集、匯總，還是編制財務報表，都能實現全面的監控，與此同時還能及時的找到存在的不足，并加以解決，以此保障會計信息的真實性，這對于事業單位制定決策具有非常重要的價值。其三，規避會計工作的風險。內部控制能夠實現對風險的識別和評估，能夠對會計基礎工作中不足的部分加強監控，以此來規避會計基礎工作中可能出現的風險，同時還能依靠內部控制建立風險管理系統，提高會計基礎工作中規避風險的能力。其四，推動事業單位的發展與進步。內部控制是貫穿于事業單位各個環節中的，包括生產、財務等等，通過內部控制能夠將各個部門的工作有機的結合到一起，實現各個部門之間的互相配合和制約，提高部門之間的運作能力，而且通過內部控制的規范性作用能夠促進會計基礎工作的進行，對于推動事業單位的進步、實現可持續發展具有重要意義。

二、內部控制視角下會計基礎工作存在的問題

（一）會計核算不規范

會計核算是會計人員必須具有的專業能力，其不僅可以對資金風險進行提前預測，還能對相關的項目進行核算，從根本上減少資金流失現象的發生。到目前為止，很多公司在會計核算方面都存在著不規范行為，管理人員只注重了企業的經濟效益，并未對核算工作引起足夠的重視，其主要表現在以下幾個方面：第一，會計入賬不及時。為了能夠完成領導的要求，有些會計人員對工作方式采取了隨意性原則，這樣就會影響公司的經濟效益。第二，審核不規范。如果會計人員不能準確的填寫記賬憑證，就會給公司帶來一定的經濟損失。由此可見，會計人員的工作能力既會影響公司的發展，還威脅到了公司的經濟效益。

（二）會計管理制度不健全

公司要想對會計人員進行更好的管理，就需要建立起完善的會計管理制度，以此既可以提高會計人員的綜合素質，還能提高公司的管理效率。但這項制度很容易被公司所忽略，一些公司仍沿用了傳統的舊制度，嚴重影響了公司的發展。根據相關的數據顯示，在我國，大部分公司都未重視起這項制度的重要性，其主要表現在以下幾點：第一，公司并沒有明確財務部門與其他部門之間的關系。第二，并未制定對財務人員的考核制度。第三，公司并未具體落實財務審批人。我國在1996年時頒布了相關的法律法規，對財務人員的行為進行了規范，但伴隨著社會的不斷發展，其已經無法適應時代的需求。

（三）會計檔案管理不完善

會計檔案能夠真實的反應出公司的經濟活動，有關部門可以通過會計檔案了解公司的經濟活動現狀，并準確的判斷其是否存在違法行為。近些年來，我國制定了一系列會計檔案方面的法律法規，但受到了多方面因素所影響，一些公司在對其的管理方面仍存在問題，比如：大部分公司的會計檔案交由財務人員進行管理，由于財務人員的工作量較大，在這個過程中檔案極易出現丟失、損毀現象，這極大程度上降低了財務人員的工作效率。

（四）會計人員配備、機構設置不合理

根據我國的有關規定，各公司的財務人員必須具有一定的知識水平、專業能力，才能從事相應的會計工作。而且各公司還需要單獨成立會計部門，不僅便于對事業單位的資金進行管理，還能夠有效減少資金的大量流失。但從實際情況來看，我國大部分公司在成立會計部門、配備會計人員方面都存在著不足，雖然一些公司已經成立了會計部門，但并未將責任進行全面的落實，使其流于形式。還有部分公司為了節省大量的財政支出，聘請不具有專業資格、專業素質的會計人員，既嚴重影響了公司的經濟效益，還增加了許多的資金風險，無法充分發揮出會計人員的實際作用。

三、會計基礎工作問題出現的原因

（一）內部監督不足

會計監督工作是會計人員最基本的工作職能，同時也是會計監督體系中一個重要的組成部分。會計監督能對公司內部進行實時的監控，可以更好的管理公司的經營狀況。在一些大型事業單位中，內部機構相對比較復雜，很難對其進行準確的控制和管理，在這樣的情況下，使得公司的管理現狀很難跟隨時代的步伐，阻礙了公司的進一步發展；而對于中小型事業單位來講，由于會計人員配備不全，無法發揮出會計監督的作用。

（二）外部監督不足

外部監督也是會計監督工作中的一部分，其主要包括了兩個方面，第一方面國家的監督，第二個方面社會的監督。在國家的監督方面，主要存在了執法力度不足、監管工作不到位等現象，在這其中，一些公司的會計基礎是否符合規定等都缺乏了相關部門的監督，嚴重影響了公司的發展。在社會的監督方面，社會監督的工作都由會計事務所承擔，伴隨著社會的發展，有一部分會計事務所為了自身利益，會在工作時出現貪污腐敗現象。

（三）對會計基礎工作不重視

通過國內外的相關研究我們不難發現，會計的基礎工作相對比較簡單，大部分的財務人員只注重了基礎工作的質量，不理解核算會計的重要性，忽略了這項工作的實際價值與意義。由于對會計基礎工作的研究較少，所以其成果也就相對有所減少，從某種角度來看，研究學者們忽略了會計基礎工作的重要性和實際作用。在公司中這項工作一般都是由會計人員負責，但是由于會計人員的工作能力不足、綜合素質較差，在一定程度上影響了會計工作的效率。

（四）相關制度不完善

健全的規章制度是提高會計基礎工作效率的重要手段，但在實際的現象中，一些公司存在各項制度不完善的現象，比如：缺乏嚴格的審批制度、缺乏資產的清查制度等等。不完善、不健全的規章制度會給公司帶來不小的經濟損失，也在一定程度上會制約公司的發展。

（五）會計人員素質不高

現如今，會計人員的素質不高已經成為了一種普遍現象，而公司在招聘會計人員時極容易忽略其職業道德和自身素質，這不僅會威脅到公司的利益，還會影響了公司的發展。到目前為止，我國的會計人員存在了以下兩個方面的問題：第一，部分會計人員雖然具備一定的實際工作經驗，但是其知識水平卻相對較低。第二，還有一些會計人員具有較高的學歷，但卻缺少工作經驗，他們所掌握的知識不能與實際工作有效的結合。

（六）缺少現代化會計手段

伴隨著互聯網絡技術時代的到來，計算機被廣泛的應用到了各項工作中，極大程度上改變了公司的工作方式，減少了財務人員的工作量。但也有一些事業單位仍采用傳統的賬務處理手段，使財務人員不能全身精力的投入到公司的管理中。在這樣的情況下，如果公司不能有效的利用現代化會計手段，就很難促進公司的發展。

四、規范會計基礎工作的措施分析

（一）加強內部控制

要想保證會計基礎工作的效率，還需要對其進行監督和檢查，在糾正會計人員工作中的錯誤時，可以避免會計基礎工作流于形式。與此同時，公司還應該建立起完善的內部控制制度，以此充分發揮內部的審計職能。所謂的內部控制制度是指為了提高公司的經營效率，應該合理利用多種資源，從而對公司進行全面的管理，更好的提高公司的社會地位和影響力。一般情況下，內部控制制度主要包括了兩個方面，第一個方面，內部的管理控制，其主要是利用相關的程序對財務會計工作進行控制。第二個方面，內部的會計控制，這種制度主要有預算的控制制度、財產的保護制度等，其能夠對內部機構進行更好的管理。

（二）加強外部監督

只規范公司內部的控制制度，無法提高會計基礎工作的效率，還需要加大外部的會計監督力度。外部會計監督包括政府監督和社會監督，在加強政府監督方面，政府應該要求各公司根據我國的法律法規，制定并建立起相應的會計體系，如果發現不符合規定的活動就需要立即整改，并對違法活動進行嚴肅的處理，對情節嚴重的公司應移交司法機關進行處理。政府不僅要對公司的會計活動進行監督，還應該對會計人員的任職資格進行管理。在加強社會監督方面，主要分為了審核監督和輿論監督兩個部分，其中審核監督是社會監督中一個重要的組成部分，其主要對公司的會計資格進行監督，避免會計人員徇私舞弊現象的發生。而輿論監督是指對會計人員的思想道德進行監督，為公司的發展提供最根本的保障。

（三）提高重視力度

要想切實的做好會計基礎工作，首先就需要公司對其引起足夠的重視。為此，我國的各家公司應該做到以下兩點：第一，提高會計人員的思想意識。在這項工作中會計人員占有著不可替代的作用，不僅能夠提高這項工作的效率，還可以為公司帶來一定的經濟效益。會計人員在工作的過程中，應本著嚴謹的工作態度，充分的認識到財務工作的重要性，從根本上保證會計信息的準確性和精確性，避免給公司帶來不良的影響。第二，其他部門也應該重視會計工作。盡管會計工作由公司的會計人員完成，但是這個部門也與其他部門之間有著密不可分的聯系，從相關的數據中我們可以看出，人事部門管理著會計人員的審查工作，領導管理著會計人員的罷免權，在這樣的情況下，只有加強與各部門之間的聯系，才能更好的開展會計基礎工作。

（四）完善規章制度

我國對會計工作制定相應的規章制度，其不僅規范了會計人員的工作要求，還為各個事業單位開展這項工作提供了最根本的保障。但是，伴隨著我國社會不斷的進步和發展，其已經無法順應時代的需求，只有對其進行改革和創新，才能更好的提高會計工作效率，切實的促進我國的經濟發展。而且，我國的各家公司應該從中吸取經驗，結合公司自身的實際情況完善相應的規章制度。

（五）提高會計人員素質

在我國會計工作是一門具有技術含量的工作，其不僅需要會計人員具有一定的專業技術，還需要其具有良好的綜合素質，在開展相應的工作時能夠嚴于律己，充分發揮出自身的價值。要想提高公司會計人員的綜合素質，首先公司應該聘請具有專業素質、知識水平的會計人員，并對其進行嚴格的檢查；然后對在職的會計人員進行培訓，在提高其工作能力的同時，能有效的提高這部門會計人員的綜合素質；最后聘請高素質的會計人員到公司開展培訓，不斷激發員工的工作積極性與主動性，進而促進公司的發展。

（六）加強信息化建設

20世紀時，我國進入了互聯網絡時代，實現了會計電算化，其不僅改變人了會計人員的工作方式，還減少了一定的工作量。伴隨著信息時代的到來，給會計系統帶來了全新的挑戰。現如今，信息技術已經深入了人們的生活和工作中，從某種角度來看，會計系統正向著信息化的方向發展。由于會計工作具有特殊的性質，使得會計系統需要具有多方面的內容，并涉及財務的各個環節，而這時只有會計信息系統才能解決這些問題，并極大程度上提高了會計人員的工作效率。

五、結語

通過以上分析能夠看到，內部控制和會計基礎工作之間有著不可分割的聯系，只有調節好二者的關系，才能從根本上提高會計基礎工作的效率，在內部控制的視角下，會計基礎工作才能夠更加合理、科學。本文首先通過闡述會計基礎工作中實行內部控制的必要性，然后就當前會計基礎工作中存在的問題以及問題出現的原因進行了分析，最后從多個角度探討了規范會計基礎工作的措施，包括完善規章制度、加強信息化建設等等。總而言之，只有做好會計基礎工作，才能推動事業單位不斷的發展與進步，邁向更高的臺階。

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作者簡介：

李衛華，北京市通州區農村改水領導小組辦公室。