稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用探究

摘要：稅務(wù)籌劃是企業(yè)會計處理中的一項重點(diǎn)內(nèi)容，企業(yè)中的稅務(wù)籌劃對企業(yè)的發(fā)展有很重要的作用，可以使企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中實現(xiàn)利益最大化。本文探討了稅務(wù)籌劃的作用、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的注意事項、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中相關(guān)方法的選擇。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)會計；應(yīng)用探究

對于企業(yè)而言，企業(yè)發(fā)展的最終目標(biāo)就是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，為了此目標(biāo)的完成，企業(yè)通常采用以下兩種方式：第一種，將企業(yè)的生產(chǎn)投入資金最小化。第二種，將企業(yè)的資金收益最大化。如果企業(yè)想要采取第一種方式，那么就應(yīng)該從稅務(wù)籌劃入手，降低稅務(wù)的支出從而提高企業(yè)的收益，因此企業(yè)中的稅務(wù)籌劃對企業(yè)的發(fā)展有很重要的作用。

一、稅務(wù)籌劃的作用

稅務(wù)籌劃顧名思義就是在我國相關(guān)法律的基礎(chǔ)之上，對企業(yè)的資金投入、運(yùn)營模式等經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行籌劃，通過減少企業(yè)稅收支出的方式，間接的提高企業(yè)的收益，從而為企業(yè)的市場競爭力提供有利的基礎(chǔ)。同時會計處理方法的選擇，與企業(yè)的繳稅有很大的關(guān)聯(lián)，所以會計從業(yè)人員在進(jìn)行籌劃的過程中，要以相關(guān)的稅法及會計準(zhǔn)則為參考依據(jù)。

二、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的注意事項

（一）始終堅持經(jīng)濟(jì)性準(zhǔn)則

在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，成本問題是比較常見的問題之一，因此稅務(wù)籌劃的第一步，就是要比對計劃資金的投入與收益。只有收益高于成本投入，稅務(wù)籌劃的內(nèi)容才可以開展，如果收益沒有成本投入高，那么稅務(wù)籌劃不能開展。

（二）始終堅持遵紀(jì)守法

在企業(yè)的稅務(wù)籌劃過程中，降低稅務(wù)的方式有很多種，但是最終的目的就是增加企業(yè)的收益。同時在籌劃的過程中，要根據(jù)相關(guān)的稅收優(yōu)惠內(nèi)容對籌劃內(nèi)容進(jìn)行及時的調(diào)整，并且所有的步驟都要按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行，不可以對利潤成本等進(jìn)行隨意的更改。不僅要保證稅務(wù)籌劃的科學(xué)合理性，還要盡量選取稅負(fù)最低的方式。

（三）以全局觀看待稅務(wù)籌劃

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，應(yīng)考慮企業(yè)的綜合性因素，站在一定的高度進(jìn)行規(guī)劃，將經(jīng)濟(jì)計劃最優(yōu)化。因為通過稅務(wù)籌劃的方式，可以將企業(yè)收益最優(yōu)化，因此在籌劃的過程中不僅要考慮企業(yè)的自身與運(yùn)轉(zhuǎn)情況，還要將國家的有關(guān)的法律作為制約條件，而不應(yīng)該把重點(diǎn)只放在稅負(fù)之中。因此籌劃的出發(fā)點(diǎn)應(yīng)該以整體的利益為主，將所有影響因素進(jìn)行研究，選取一套最優(yōu)的方案。

三、稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計處理中相關(guān)方法的選擇

（一）投資核算方式的選擇

企業(yè)通常采用成本法與權(quán)益法對投資進(jìn)行核算。這兩方法的選取主要是根據(jù)投資的比重而定，如果投資的比重不大于25%那么則采取成本法，如果投資的比重在25%-50%的范圍內(nèi)則采取權(quán)益法。但是如果企業(yè)的收益為前期虧損后期盈利的情況，那么投資核算的方法應(yīng)首選成本法。

（二）收入結(jié)算方式的選擇

企業(yè)中有關(guān)商品結(jié)算的方式有很多，因為他們收入的確認(rèn)時間有所差別，因此納稅的月份也會被影響。常用的幾種確認(rèn)時間的方式有：第一種方式，我國的相關(guān)規(guī)定中，將銷售物品收取貨款的時間作為收入的確認(rèn)時間，同時買方要在當(dāng)天收到提貨單。第二種方式，企業(yè)采用銀行委托的方式進(jìn)行貨物銷售，因此收入時間為企業(yè)發(fā)貨的時間。第三種方式，根據(jù)合同的規(guī)定選取適合的銷售方式，因此收入時間定為收取款項的時間。但如果銷售方式，選取訂貨銷售與分期預(yù)售中的一種，那么交付貨品的時間就被確認(rèn)為收入的時間。因此收入時間的確認(rèn)應(yīng)根據(jù)銷售形式來選取，從而方便稅務(wù)籌劃方案的制定。

（三）存貨計價方式的選擇

企業(yè)存貨計價方法，在有關(guān)規(guī)定中主要有先進(jìn)后出、加權(quán)平衡、計算毛利率以、個別計價等幾種。在稅務(wù)籌劃的過程中，存貨計價方式的選擇要根據(jù)企業(yè)的情況，選擇一種可以使企業(yè)收益最大化的方式。如果目前市場的物價在下降，那么則選取先進(jìn)后出的方式，先進(jìn)后出的存貨方式獲得的期貨成本相對低一些，通過提高企業(yè)成本的方式，降低納稅的額度。如果企業(yè)的流動資金比較少，采用這種方式可以將納稅的時間延后，相當(dāng)于國家下發(fā)一批無息貸款，從而使企業(yè)的流動資金增加，提高企業(yè)的收益。

（四）列支費(fèi)用方式的選擇

針對列支費(fèi)用來講，通常的方法為：其一，能夠?qū)Πl(fā)生額的費(fèi)用及損失進(jìn)行估算，應(yīng)用預(yù)提的形式入賬。例如：業(yè)務(wù)招待資費(fèi)、公益性捐款等，精準(zhǔn)把握可以列支的限額，對列支范圍內(nèi)的資金充分應(yīng)用；其二，對已經(jīng)發(fā)生的資費(fèi)盡快核.銷、入賬。例如：壞賬、存貨虧損、已經(jīng)出現(xiàn)的損毀等，都需要盡快列支其費(fèi)用明細(xì)；其三，盡可能減少成本資費(fèi)的攤銷時間，延緩納稅期限，發(fā)揮節(jié)稅的作用。

（五）折舊與攤銷方式的選擇

在企業(yè)繳稅之前要對相關(guān)的事項進(jìn)行折舊與攤銷，可以有效的減少企業(yè)的繳稅數(shù)量。另外在會計工作中折舊的方法有很多，折舊加速法為其中比較常使用的一項方法，而且效果也比較明顯。除此之外，在企業(yè)財務(wù)的有關(guān)制度中，企業(yè)中部分沒有準(zhǔn)確規(guī)定折舊年限或攤銷的資產(chǎn)，盡可能選取較短的年限實現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊的計提。其主要是因為資產(chǎn)具備部分的時間價值，如此一來就會因為企業(yè)前期的折舊額加多，將企業(yè)的稅款拖延到后期再歸納入賬目中，進(jìn)而使企業(yè)依法獲取較大部分無息存款流動資金。

四、結(jié)束語

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的環(huán)境中，市場經(jīng)濟(jì)的水平也在不斷的提高，因此企業(yè)的競爭也會越來越激烈，對于企業(yè)的發(fā)展而言是利與弊共存的。因此企業(yè)為了提高自身的競爭力，應(yīng)該重視稅務(wù)籌劃工作。

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作者簡介：

張會良，山東東山古城煤礦有限公司。