財務會計及預算管理的結合措施

摘要：長期以來，煤炭企業(yè)中的財務會計與預算管理之間結合不足情況十分顯著，已經(jīng)嚴重影響了企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。新時期國家戰(zhàn)略對能源行業(yè)提出的戰(zhàn)略轉變要求迫切需要煤炭企業(yè)加快財務會計與預算管理的緊密結合，使企業(yè)資金運作全過程始終得以監(jiān)督管控。這既是為了提高煤炭企業(yè)財務管理工作的品質與成效，更是為了通過全程預算管理助推企業(yè)向精細化、現(xiàn)代化的科學管理方向全面發(fā)展。

關鍵詞：財務會計；預算管理；結合；措施

引言

預算管理顧名思義，就是預先計算規(guī)劃后的管理。這是企業(yè)對未來一段時間內財務會計與生產(chǎn)運營進行的提前分析，旨在通過對財務總體的預先規(guī)劃推動企業(yè)科學合理發(fā)展，并不斷防范和降低財務風險的發(fā)生。顯然，對傳統(tǒng)能源支柱的煤炭企業(yè)來說，將財務會計與預算管理充分結合能夠全面改變過去粗放式經(jīng)營的種種弊端，使企業(yè)得以更加深入地轉型升級，以切實推進能源生產(chǎn)和消費革命，構建清潔低碳、安全高效的能源體系。

一、財務會計及預算管理相結合的常見問題

在不少煤炭企業(yè)中，雖然財務會計和預算管理相結合的財務預算管理已被呼吁多年，也在眾多企業(yè)中得以推廣和施行。然而由于長期以來陳舊落后管理意識的慣性影響，許多企業(yè)在財務會計及預算管理相結合過程中依然存在十分典型的問題。比如多局部少整體；多靜態(tài)少動態(tài)；多編制少控制。許多煤炭企業(yè)的預算管理往往只停留在文字、文件的表層，難以深入到財務會計工作的實質，也就常常造成預算規(guī)劃成了點綴和裝飾，既無法推動財務會計工作水平的提高，也難以促進企業(yè)經(jīng)營的優(yōu)質高效。

二、財務會計及預算管理相結合的策略

（一）獨立設置預算機構、全員參與各負其責

為了強調財務會計與預算管理結合的重要性，企業(yè)首先要轉變陳舊觀念，對預算管理給予足夠重視。這就需要獨立設置預算機構、全員參與各負其責。

即，預算管理不能僅僅只是財務管理部門的下屬或分支，而是需要成為一個能夠獨擋一面具有高度管理效能的部門。不僅如此，有了獨立的預算管理部門，集團總部下屬每個二級單位的一把手還需被納入集團預算管理的組成委員。二級單位成立各自的預算管理機構時，也需把各自的區(qū)隊長納入預算委員成員。

（二）完善預算管理的原則、辦法、順序

在具體實施預算管理前，一套完整的規(guī)則不可或缺，那就是要有足夠詳盡全面的預算管理原則、辦法、順序。

一般情況下，煤炭企業(yè)預算管理原則應當是以收定支、歸口分級、層層審核、重點突出、全面兼顧。也就是說，預算管理指標必須能夠逐層分解并得以落實；要實現(xiàn)各級歸口單位分管責任的落實；還要使整個集團既有的財務管理體系足以運作預算規(guī)劃的所有環(huán)節(jié)，從而有效降低管理成本。

而在預算管理辦法上，要著眼于利潤目標與產(chǎn)品銷量，預算核心是現(xiàn)金流量，預算重心是成本預算。要結合企業(yè)實際情況，在固定預算、零基預算、彈性預算滾動預算等不同預算模式間確立好最適宜的預算辦法，且辦法一經(jīng)確立，就不能反復修改，至少一年內不能變更。

正常情況下，預算編制的執(zhí)行順序應當按照自上而下、自下而上、均衡審核、核查批準后具體執(zhí)行。

（三）全面落實責任預算

為使財務會計和預算管理能夠切實得以推進和不斷深入，全面落實責任預算是非常重要的舉措。責任預算涉及范圍包括決策、編制、執(zhí)行、監(jiān)督審核。在決策和編制環(huán)節(jié)，根據(jù)三級預算管理的要求，負責決策人員和負責編制人員分別對各自的決策與編制預算承擔完全責任。在執(zhí)行環(huán)節(jié)，根據(jù)管理與執(zhí)行的不同，關聯(lián)機構與人員各自承擔相應的全過程責任。比如歸口管理機構人員承擔預算管理責任，具體執(zhí)行機構人員承擔預算執(zhí)行責任。

（四）全面推進信息化建設

要促使財務會計與預算管理的充分結合，全面信息化建設是最為優(yōu)質高效的策略。比較常見的財務會計與預算管理信息化通常由ERP系統(tǒng)與集團式財務管理系統(tǒng)組成聯(lián)合模式，也可以由企業(yè)根據(jù)自己實際需求創(chuàng)立更加個性化的信息管理模式。

不同企業(yè)應根據(jù)自身業(yè)務流程構建起有較強針對性的預算管理信息平臺，并按照月度預算規(guī)劃與各單位財務統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行對比，實現(xiàn)財務會計與預算管理的網(wǎng)絡化操作。

集團方面一般采取局域網(wǎng)式操作實現(xiàn)對下級各分、子公司財務會計信息的收集匯總。平臺應按預先設計要求自動生成財務報表供集團管理層參考分析。要利用系統(tǒng)平臺的實時采集功能實現(xiàn)動態(tài)化的財務數(shù)據(jù)分析報告或預警，幫助集團隨時掌握下屬各分支機構財務最新變化情況，從而最大限度落實預算規(guī)劃及防范財務風險的發(fā)生。要利用系統(tǒng)建立和完善集團財務決策分析模型與績效評測模型，從而為集團管理決策提供全面細致又準確及時的財務數(shù)據(jù)信息。

三、結束語

“十九大”政府工作報告中，“推進資源全面節(jié)約和循環(huán)利用……降低能耗、物耗，實現(xiàn)生產(chǎn)系統(tǒng)和生活系統(tǒng)循環(huán)鏈接”成為未來能源行業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略方向。這要求煤炭能源行業(yè)企業(yè)徹底顛覆過去低質低效的生產(chǎn)運營方式，不斷降低成本增加收益。因此加快財務會計與預算管理的結合已迫在眉睫。這既是為了轉變過去過度依賴資源密集型運營方式的缺陷，也是為了通過在財務與預算方面的管理優(yōu)化不斷降耗增效。這不僅是煤炭企業(yè)財務會計借助與預算管理相結合全面提升工作水平的重要舉措，也是新時期能源行業(yè)通過創(chuàng)新管理意識和手段實現(xiàn)轉型升級與可持續(xù)發(fā)展的必由之路。

參考文獻：

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作者簡介：

史瑞琴，山煤國際能源集團股份有限公司。