論全面營改增對通信行業財務管理的影響及應對措施

摘要：隨著我國經濟的不斷發展，為了能夠與時代緊密聯系，迎合經濟全球化的發展趨勢，各行各業都在不斷轉型，通信行業也要相應的進行轉型；隨著全面營改增的推行，增值稅和營業稅繳納制度的變化，給通信行業帶來了困擾，而通過加強財務管理工作可降低企業稅收負擔，提高企業利潤，增強企業核心競爭力，有效促進企業的發展進步。

關鍵詞：營改增；通信行業；財務管理；影響及應對

2016年3月18日經國務院常務會議決定，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點。隨著營改增的全面實施營業稅退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規范。營改增的政策被應用于各個行業，對各行業的公司財務發展都有一定的積極作用。本文主要分析了營改增政策改革對于公司財務方面造成的影響，對營改增的深入解析和研究，制定出適應改革的財務政策，為公司適應時代潮流打下堅實基礎，促進通信公司稅收制度的良好發展與產業融合。

一、營改增對通信公司財務管理的影響

（一）對通信公司產生的影響

1.通信公司的資產負債表受到很大影響，一個公司的固定資產是公司資產的重要組成部分，固定資產發生變化會影響內部的資產結構和資產組成成分，在營改增改革后，新增固定資產的進項稅額可以被抵扣，固定資產的入賬數值和累計折扣等都會降低，公司的現有固定資產在減少，而流動資金所占比例有所上升，從長遠的角度來講，公司的資產規模正在增加，公司所得利潤也有所上升，公司在進一步發展壯大。

2.通信公司的利潤表也受到影響，全面營改增政策實行之后，公司內部減少了營業稅金額和其他附加的金額，降低了公司運營成本，提高了公司的利潤。從更深的層面進行分析，營改增大大的降低了公司的稅務負擔，不斷地提高公司的利潤，為企業規模的擴大、投資活動的進行提供更大的空間，有利于公司的健康穩定發展，實現公司的戰略目標。

3.通信公司的運營模式也會有所改變。主要納稅方式由營業稅的3%，變為通信服務增值稅銷項稅的6%和11%兩檔，這就為通信企業產品設計帶來了新的思考。而對于增值稅銷項稅，通信行業也會積極開拓獲取增值稅專用發票渠道，特別是電信運營商，在全面營改增后，加強對基站場地租金增值稅專票的獲取。電信運營商資產的重要組成就是基站建設，而基站場地絕大部分來源于租賃，這占據了電信運營商較大的運營成本，而積極開展基站場地租金增值稅專票的獲取，能夠很大程度上降低電信運營商稅負，提升利潤。

（二）對通信公司的財務管理部門產生的影響

1.國家制定了關于財務方面的管理辦法《營業稅增值稅試點方案》，此方案提出了對通信公司會計處理方面的要求，降低營改增政策變化對于財務管理方面產生的影響。其次，公司也要降低銷售額來降低銷項稅額，采取應交稅費變為應交增值稅的方式來監測控制實際支付與增值稅額之間的微小差別。最后由公司財務部門負責監管和處理增值稅的稅務系統和維修服務的相關業務，達到降低增值稅額成本，對公司的發展和利潤的提高進行宏觀上的促進作用。

2.營改增改革之后，計算稅率的公式的變化，需要財務人員根據公司收入和稅率的不同來計算出增值稅的銷售稅額，進項稅則要根據企業的利潤分配和營業成本來進行計算。營改增政策的實施可以合理降低通信公司的稅負，減少重復交稅，有利于公司降低成本、提高利潤、提高成本中的抵押項目，有利于通信公司獲得更高的收益。比如：在全面營改增之前，通信行業所開展的一系列套餐營銷活動及積分兌換等服務并沒有作為銷售來計算銷項稅額。全面營改增后，這些業務都被列為銷售。以用戶購買終端贈送111元相關服務為例，電信運營商在此活動中沒有獲得實質性經濟收益，但所贈送的111元服務費用必須要列為銷項稅額。以當前通信行業的適用稅率11%為例，此服務費用的銷項稅額=111÷（1+11%）×11%=11元。

3.在營改增制度實行以后，公司需要根據制度的變化調整增值稅稅收制度，并對原有的管理形式和管理制度進行科學合理的完善。第一，改變公司的定價，讓公司的收入不要受到改革的影響，與原來的收入要保持穩定。第二，考慮到增值稅的計算公式比原來的營業稅相比更加困難，銷項稅又與企業的收入相關，企業的成本受進項稅的影響最大，所以要根據新改革的制度，制定新的工作計劃，公司可以考慮通過對可抵扣進項稅的征收管理來促進企業利潤的增加。第三，為了解決可能出現的公司內部增值稅稅負不均衡的問題，公司需要調整完善營銷策略、服務模式和戰略方針。根據新的形式對原有的模式進行改革，讓客戶更加滿意。

二、通信行業應對“營改增”的財務管理辦法

（一）重視對財務人員的培訓

營改增稅制的改革，和以前相比有了很大的不同，所以企業財務人員需要重新學習改革后的稅制，調整原來的工作方式，適應新的改革來更好的進行企業的財務管理。通信企業要定期對財務人員進行培訓和學習，培訓要根據每個人的實際工作內容來進行，需要讓員工更加透徹的了解營改增的稅法制度，要帶領員工們對營改增制度進行深刻的學習記憶，有充足的理論基礎并將理論基礎運用到現實的財務管理工作中去。

（二）財務管理前移，強化業財融合

財務管理前移所指的是將財務相關管理工作前移到業務前端，結合業務相關部門一起來制定適用于企業的管理模式。在財務管理前移工作的支持下，通過部門之間的配合，可以針對通信企業的不同類型成本進行分析，可以有效提升可抵扣成本比率。比如：通過維護、修理、代維等不同類型的業務，提高抵扣的耗材、修理費在維護費用中的比重。而對于通信行業的基站運行而言，可以從供電類型、用電單價、用電金額等方面進行相應的評估，考慮在基站建設初其直供電改造需求。已經使用轉供電的，可以通過設置獨立電表、轉售電等方式，獲取增值稅專用發票進行抵扣。

（三）加強對增值稅專用發票的管理

通信行業要加強對本公司增值稅專用發票的管理，嚴格的根據規章職責來進行外部專用發票的保管和傳遞認證工作。專業發票的開具要非常謹慎，因為其可以抵扣現金，所以企業財務管理人員應該把增值稅專用發票當成現金一樣謹慎的管理，在管理的過程中，要嚴格的根據一套專門的制度進行實施，財務會計人員要積極參加相關培訓和教學，抓緊時間學習和了解營改增的相關規定以及變化。

（四）努力做好稅收籌劃工作

在稅收籌劃方面，通信行業應根據自身發展的實際情況，調整和優化納稅籌劃方案。如進項稅專票獲取方面，財務部門可積極引導業務部門提升“甲供材料”比例，對于供應商的選擇也要考慮能否提供增值稅專用發票，以提高可抵扣進項稅專票獲取率；也可從基站場租、采購、建設等方面多途徑、多手段獲取進項稅專票。總之，在遵循相關法律制度的前提下，要充分利用政策優惠降低行業運營成本，盡可能的減輕通信行業納稅負擔，提升通信行業經濟效益。

（五）完善企業的財務管理工作

營業稅和增值稅相比，計算的方式比較簡單，企業便于對財務方面進行掌控，及時發現財務方面的問題，但改為增值稅后，計算方式較原來更為復雜，非專業人士也難以進行控制，所以企業要加大力度對財務進行規劃，這有利于企業進行合理的納稅統籌。比如：可以結合通信企業規劃的網點、用戶量、網點分布等實際情況，合理布局防偽稅控開票機，不僅可以最大化地滿足客戶要求，還可以有效控制涉稅風險。此外，應該及時構建稅務管理系統，對一些較為特殊的需求應該結合增值稅報賬、核算、預算等方面，針對報賬平臺、ERP系統和預算系統進行改造，并與boss、稅務管理系統做好對接，以實現增值稅的閉環管理。

三、結語

我們經過上文對營改增政策的分析思考和在實際情況下實施營改增需要解決的問題進行了詳細論述，有效地促進企業的穩定持續發展，使通信公司的財務管理工作更加有序進行，防止重復交稅，同時也防止了個別企業偷稅漏稅的行為。

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作者簡介：

林小聰，中國鐵塔股份有限公司揭陽市分公司。