高校兩級財務管理體制下校內預算的申報模式

摘要：高校校內預算工作是學校資源分配的重要過程。兩級財務管理體制下，高校校內預算工作普遍存在編制方法不規范、編制工作耗時較長、編制工作量較大、預算工作效率較低、預算下達時間較晚的現狀，本文從H大學現狀出發，梳理該校校內預算的申報流程和申報模式，充分發揮預算編制的引導作用，從源頭建立經費使用的規則，形成全員預算的氛圍，建立程序化預算編制規則。

關鍵詞：高校；兩級財務管理；校內預算

項目名稱：2017年度華中師范大學財會人員業務能力提升計劃研究。

項目課題：“信息化環境下高校校內預算精細化管理的探討”

一、當前高校財務預算面臨的形勢

隨著《行政事業單位內部控制規范（試行）》和新修訂的《預算法》的實施，國家和上級主管部門對高校預算管理的要求不斷提高，社會公眾對預算編制、預算執行、預算公開和預算績效的關注也越來越多。因此，高校應該高度重視預算編制環節的工作，梳理現存的問題并分析原因，在保證預算基礎數據準確的前提下，建立一套程序化的預算編制規則，包括預算管理部門之間的協同性、預算業務流程之間的完整性和預算資金安排的科學性，從而不斷提升預算編制質量，實現高校后續預算管理的科學化和精細化。另外，實施兩級財務管理體制的高校更應該充分發揮預算編制的引導作用，從源頭建立經費使用的規則，形成全員預算的氛圍，從而激發院系的辦學積極性，增強為學校開源節流的責任感。

二、兩級財務管理體制下編制校內預算存在的主要問題

第一，從高校財務預算的整體角度來看，高校校內預算存在的主要問題有：年度預算執行效率低、資金支付進度慢、預算調整頻繁、年底突擊用錢、資金效益體現不足、赤字預算、校內預算與部門預算脫節等問題。

第二，從高校預算編制情況來看，高校校內預算存在的主要問題有：1.基本數字：校內預算編制的嚴謹性和合理性一直受到校內相關部門的質疑，特別是兩級財務管理體制下，學院對“一下”控制數的核算存在疑慮，為什么選擇本科生、研究生、教職工、離退休人數等作為核撥標準？按定額標準的依據是什么？如何判斷學院系數制定的合理性？2.預算編制：學校每年都會定期召開預算啟動會議，針對預算如何編制進行詳細的講解和演示，但在實際填報的過程中，還是會出現諸多問題，對同一事項的填報，不同單位的理解會存在差異，無法有效保證預算提交格式和內容的一致性。3.預算編制的效率：目前高校校內預算大多采取人工匯總的方式，這直接影響了財務部門匯總校內預算的準確性和效率性，也大大減低了學校總體預算的編制質量。

第三，從高校預算執行情況來看，高校校內預算存在的主要問題有：1.核算與預算脫節：目前高校的預算系統基本都沒有直接與賬務系統對接，校內預算在執行的時候往往是進行總體額度上控制，就單筆單次的核算業務來說，是沒有與預算進行直接比對的，缺乏報銷業務與經費項目相關性的相關性判斷。2.資金使用單位忽視預算編制：由于歷史和制度原因，校內單位對財務工作，特別是預算的編制工作不夠重視，成本意識更是薄弱，在編制預算的時候本著盡量多列事項多要錢的觀念，采取簡單事項羅列的方式填充預算細化模板，卻忽視了本單位應該履行的職責和服務師生的使命，使得重復投入的現象層出不窮，進而導致教育資金無法有效發揮教學育人的價值。

第四，從高校預算考核情況來看，高校校內預算存在的主要問題有：1.缺乏有效的考核指標和考核體系。隨著《行政事業單位內部控制規范（試行）》和新修訂的《預算法》的先后頒布實施，國家和上級主管部門對預算管理的要求越來越高，其中就包括對預算績效的要求，但目前高校尚未建立合理有效的考核體系，往往只重視預算執行率、“三公”經費下降率等量化指標。2.將預算考核的結果束之高閣。部分高校已經開始推行預算績效評價，探索預算績效評價的指標體系，但卻將考核結果作為了最后的目的，而不是作為階段性的總結，沒有發揮提高預算執行效率、降低成本的動力，更沒有將考核結果作為來年撥款或考評的參考依據，沒有充分發揮考核結果的作用。

以上問題的存在無疑束縛了高校財務在新常態新形勢下深入改革、持續發展的腳步，如何在新常態、新形勢、新發展的大背景下提升高校預算管理水平，是值得廣大財務人員深思的難題。

三、兩級財務管理體制下校內預算的編制模式——以H大學為例

為了體現預算編制的嚴肅性，遵循預算編制的剛性原則，高校迫切需要建立與財政改革和學校教育事業發展相適應的預算編制體制，針對現存的問題，有的放矢地建立一個面向協同、多部門參與、多業務融合的預算編制規則。實施兩級財務管理體制高校的校內預算編制應從“預算基本數字、收入預算、職能部門（直屬單位）支出預算、學院（兩級財務管理單位）支出預算、財務分析”五個方面入手，充分發揮預算管理在事業發展中的作用。

根據H校近三年校內預算申報的情況，結合兄弟院校先進做法和經驗，現對H大學校內預算申報模式進行梳理，總結H大學在兩級財務管理體制下對提高校內預算編制效率的先進做法。

（一）完善預算管理體制

H大學在建立健全學校預算管理體制方面做了大量努力，成立了財經領導小組、財務預算咨詢委員會、財務預算委員會（下設國際化、信息化等工作小組）、預算執行審查委員會、學院預算審核工作組等財務工作組，形成統籌規劃發展、專項歸口管理、明確負責主體、清晰資金去向的分級分層管理模式，同時加強內部控制體系建設，成立內控專班小組，實施預算編制、執行、決算全過程監督。

H大學校內預算的編制通過自下而上和自上而下的“二上二下”步驟完成：第一步，校內各單位申報資金需求。第二步，校財經領導小組制定學校預算總體框架。第三步，校黨委常委會確定學校預算總體控制額度。第四步，預算工作小組和專項項目切塊小組制定具體方案。第五步，財務預算委員會審核論證。第六步，校教代會討論審議預算方案。第七步，校長辦公會審定預算細化方案。第八步，校黨委全委會批準預算。H大學在編制校內預算時堅持錢隨事走的基本原則，確保學校年度工作任務的順利實施，將學校戰略目標與財政資金相互銜接，保證績效目標清晰。

（二）清晰預算填報模塊

校內預算按預算申報主體劃分，校內預算可以劃分為職能部門預算和學院預算。職能部門預算包含學校各個職能部門、黨政機關單位和直屬單位的預選；學院預算主要是指兩級財務管理單位的預算，含學校各個學院、研究所和中心。按預算內容劃分，校內預算可以劃分為收入預算和支出預算。收入預算主要反映預算申報主體在會計年度范圍內預計能取得的資金流入情況，填列與本部門業務相關的、能納入學校收入總體預算的全口徑收入；支出預算主要反映預算申報主體在會計年度范圍內預計產生的資金流出情況。每個預算申報主體都要同時填報收入預算和支出預算。

為了規范預算申報行為，統一預算申報格式，H大學將校內預算的填報模塊分成三大塊：基本數字模塊、學院（兩級財務管理單位）模塊、職能部門（直屬單位）模塊。每個模塊下設收入和支出兩個子模塊，力求做到收入“一個籠子”，預算“一個盤子”，支出“一個口子”。

1.基本數字模塊

基本數字是指學院的在職教職工人數、全日制本科生人數、實習年級免費師范生人數、全日制研究生人數、離退休人數及校內院系之間委托培養的全日制學生人數等。兩級財務管理體制下，學院日常運行經費采取定員和定額的核撥方式，根據定員和定額的標準乘以相應學院系數的計算方式給予下撥。為了準確計算學院的運行經費，財務處必須在預算細化前期會同人事處、教務處、學工部、研究生院、離退休工作處等部門做好基礎數字的統計工作，并與學院之間的信息進行匹配確認。

2.職能部門預算模塊

此模塊包括職能部門和直屬單位的收入預算和支出預算。職能部門收入預算是考核部門預算執行情況的重要參考依據，職能部門的支出預算緊緊圍繞“制定標準、考核評估、監督檢查和服務”四項職能進行編制，明確列示每一項職能中的任務和對應的產出，嚴格執行“用錢必問效，無效必問責”，逐步形成以結果為導向的預算管理模式。

3.學院預算模塊

此模塊包括兩級財務管理學院的收入預算和支出預算。學院收入預算主要包括學校安排的預算收入經費、學院服務收入經費和學院捐贈收入經費等。學院支出預算主要包括學校安排的學院預算經費支出、學院服務收入經費支出和學院捐贈收入經費支出等。因學院服務收入和捐贈收入適用特定的文件要求，所以此文在分析H大學校內預算申報流程時，僅分析學校安排的預算收支情況申報情況。

學校安排的學院預算收入主要包括學院人員經費、運行經費、基本發展經費和重點發展經費等。人員經費由學校統籌，采取單獨據實核撥的方式；運行經費采取定員和定額相結合的方式進行核撥；基本發展經費采取項目任務申報和專項項目申報的測算方式；重點發展經費測算的依據是學院承擔學校年度重點發展項目和參與程度。

學校安排的學院支出預算包括學院人員經費支出、學院運行經費支出、學院基本發展經費支出和學院重點發展經費支出等。對學院支出預算的細化，學校只進行總體層面上的控制，對每項經費的支出性質和范圍進行宏觀引導。

（三）強化全程審計監督

自2012年財政部發布《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會[2012]21號）以來，H大學緊扣內部控制指導思想，實施預算編制、執行、決算全過程審計。H大學在全面查找風險點的基礎上，根據基本風險點位置和工作實際，將內控風險分為不同等級，并根據不同風險級別提出相應的防范措施和監督檢查考核辦法，采取前期預警、中期防控、后期考核修正等措施，形成“內控防范有制度、預算執行有監督、事后考核有依據”的內部控制管理體系，并將審計結果作為預算安排的重要參考依據。

（四）挖掘“三員”服務潛能

H大學自兩級財務管理體制改革以來，建立了財務報賬員制度、財務初審員制度和財務聯絡員制度。財務報賬員制度的實施，塑造了一批相對穩定的、具備一定專業素質的財務報賬隊伍，延伸了傳統意義上的會計人員范圍，將專業化的服務直達學院；財務初審員制度的實施，對原始單據上了雙重保險、雙重過濾，提高了報賬的成功率；財務聯絡員制度的實施，充分挖掘了財務部門內部現有的專職財會隊伍資源，將財務服務提到了前所未有的高度，創新了工作方式、暢通了交流渠道，增強了財務服務工作的針對性和實效性。

四、結束語

H大學以學校緊抓“一張表”工程為契機，以信息化手段為推手，逐步逐層明確校內預算的填報模塊，實現校內預算填報的網絡化、便捷化、無紙化，為學校財務活動提供了有力的支撐。校院兩級財務管理體制不僅明確了職能部門的職責和地位，更凸顯了學院辦學的活力，在賦予學院更大靈活性的基礎上，使學院主體變得更有效率，展現了更強大的辦學活力。

參考文獻：

[1]《華中師范大學完善兩級財務管理體制改革的實施方案（試行）》.

作者簡介：

第一作者：杜蓉（1985-）女，湖北武漢，華中師范大學財務處，研究方向：高校財務管理。

第二作者：黎志濤（1972-），男，湖南，華中師范大學財務處，研究方向：財務信息化管理。

第三作者：房杰（ 1969-），男，湖北，華中師范大學財務處，研究方向：部門預決算管理。

第四作者：呂亮（1983-），男，湖南，華中師范大學財務處，研究方向：高校預算管理。