淺析制藥企業內部控制過程中存在的問題及解決辦法

摘 要：隨著制藥企業的發展，內部控制管理的內容日漸增多，原有的企業內部管理方式與現在的企業規模存在諸多的不適應，導致企業面臨了很多的風險，影響企業的健康發展。因此，制藥企業必須根據自己發展的進程，加快健全企業內部控制制度，降低企業的財務風險。本文將結合作者多年的相關工作經驗，分析目前制藥企業內部控制過程中普遍存在的問題，并針對這些問題提出作者的見解，希望可以幫助制藥企業建立完善的企業內部控制體系。

關鍵詞：制藥企業；內部控制；管理現狀；解決辦法

一、制藥企業內部控制的意義

醫藥行業相比于其他行業來說風險比較高，產品的質量直接關系到病患的安危，因此企業內部控制過程需要更加的嚴謹。隨著市場的開放，制藥企業的競爭也越來越激烈，產品的質量、產品的成本、產品的銷售等等都存在風險，一旦內部控制過程中存在漏洞，就隨時可能給制藥企業帶來災難。隨著制藥企業內部控制的體系逐漸健全，企業管理的活力會增強，內部控制的不足之處也會被及時的發現，因此這樣就能夠有效避免企業風險。首先是在管理人員的責任心上，如果企業的內部控制不嚴格，就可能會有居心不良的人利用這些漏洞，盜取或者挪用企業的資金，損害企業的利益。通過健全的企業內部控制體系，對企業員工進行素質教育，加強對他們的監督管理，可以有效的防治此類事件的發生。其次是提高財務信息的準確性，財務信息對于企業的發展決策起到了重要的作用，任何財務決策都需要精確的財務數據作為支撐，加強對內部控制過程的監督，讓財務信息的處理流程更加的規范嚴謹，可以有效提高財務信息的可靠性。然后是提高企業的管理效率，很多制藥企業職能部門很多，另外還有生產車間、研究中心等，管理的層級很多，如果內部控制過程太繁瑣，就會影響企業的管理效率，從而影響制藥企業的經濟效益。最后是制藥企業生產的產品會發生變化，產品的質量標準也會根據國家的宏觀調控進行變化，因此內部控制體系需要積極響應國家的調控方針，才能保證國家政策的落實。

二、制藥企業內部控制管理現狀的分析

（一）企業管理人員內部控制的意識不強

很多企業的管理人員都認為只要企業能夠正常的生產、銷售，那么就沒有必要在內部管理中投入過多的精力。他們往往把精力投入到了產品的質量和銷售市場開發等方面，卻忽視了內部控制的重要性，導致企業的各部門管理比較的松散，出現問題各部門之間喜歡推諉。另外是對風險的預估存在問題，因為內部控制意識不強就會導致對風險的預估不準確，在風險來臨時會措手不及，失去最佳的控制時間。再者就是對內部控制人員的培養，因此，企業高層對內部控制的重視不足，在內部控制上面的投入也不會太多，制藥企業就會因為缺乏經驗豐富的內部控制管理人才而導致內部控制的效果達不到最佳狀態。

（二）企業內部控制管理制度不健全

企業內部控制是一項系統性的工程，不僅僅局限于部門的管理制度，更重要的是優化企業管理組織結構，讓每一份工作都能夠井然有序的進行。但是目前很多制藥企業引入內部控制管理的概念時間并不長，需要時間去不斷的摸索，去發現內部管理中存在的問題。由于企業內部控制管理制度不完善，導致很多工作進行地很隨意，面對管理中的問題都是疲于應付，沒有從根本上解決問題。只有完善的內部控制管理制度才能調動企業員工的工作積極性，讓更多的人參與到企業管理中，多思考，多提問，多給企業提供建設性的意見。

（三）績效考核不合理，內部控制執行力不夠

績效考核不合理是很多制藥企業面臨的問題，很多企業內部沒有設立齊全的考核機制，導致存在“大鍋飯”的情況出現，嚴重影響了員工的積極性，進而影響企業的經濟效益。因為沒有考核，很多工作都沒有受到監督，導致員工根本發揮不出自己真正的價值，存在偷懶、逃班的情況。對于管理人員來說，只要部門的內部不出現亂子，就不管不顧，導致生產出來的產品質量得不到保障。

三、完善制藥企業內部控制過程的解決辦法

（一）提高企業管理人員的內部控制意識

意識決定了人的行動，因此只有提高了企業管理人員的內部控制意識，才能改變企業內部管理的投入，用實際行動去踐行企業內部控制。首先是企業的高層管理者，他們需要多與基礎管理者或者員工進行溝通，讓企業員工能夠了解企業內部管理的重要性。另外就是要加大在內部控制方面的投入，招聘一些具有豐富企業內部控制經驗的管理人員，幫助企業提升內部控制的效果。這樣有利于企業吸收更多關于內部控制的營養，健全企業的內部控制。其次是基層管理人員，他們是內部控制的具體實施者，需要為基礎員工樹立榜樣。因為對于制藥企業來說，絕大部分的員工都是制藥車間的生產工人，這些生產工人的文化水平不高，對于內部控制的理解也不夠清晰，因此需要基層管理者以身作則，去向基層工人傳播企業內部控制制度，使得生產工人在工作的時候能夠遵守企業的管理制度，發現問題，及時反映，防止企業內部出現溝通障礙。

（二）健全企業內部控制管理制度

財務管理與風險管理是內部控制管理中的兩個重要課題。首先是財務管理，可以說是企業的命脈，影響著企業的生命力。在財務管理方面企業需要運用信息化的技術手段，幫助提升企業財務管理者的工作效率，避免工作的人為錯誤。隨著企業的發展壯大，生產的產品多樣化，導致財務數據比較的繁瑣，因此財務人員在進行財務信息的處理時會出現錯誤，影響決策者的判斷。通過財務管理信息化可以改善財務人員的工作壓力，優化企業財務管理的模式。讓企業的財務管理更加的靈活，可以根據企業發展方向的變化及時的調整。其次是風險管理，企業在運營中時刻都存在各種風險，影響企業的發展。隨著市場競爭越來越激烈，風險的種類與風險量也在增加，如果風險管理不合時宜，就會導致風險控制不及時，從而影響企業的經濟效益。因此在內部控制中，需要從風險的評估、分析、控制的方面進行全方位的完善，提升企業抵抗風險的能力。

（三）建立獨立的審計部門，提高內部控制制度的執行力

審計部門可以說是企業內部控制過程的終端，審計部門的設立可以讓企業的方方面面都得到了有效的監督，提高了管理人員的責任心。讓管理任務合理的分配到個人的頭上，而且定期對管理任務的效果進行考核，提高管理人員積極性，讓內部控制管理進行的更加有效。控制原材料與固定資產的采購環節，不僅可以為產品的質量提供保障，而且也可以提高企業資源的利用率。同時管理人員的一言一行會受到審計部門的監督，防止企業管理人員與企業外部勾結，盜用企業的資金，滋生腐敗。通過審計部門的監督管理，定期的開會討論企業內部控制過程中存在的問題，然后重點完善內部控制過程中的不足之處，讓企業內部控制過程形成一個良性的循環圈。審計部門應該獨立于其他職能部門，不受其他部門的控制，由董事會直接領導，這樣可以提高審計部門的地位，讓審計部門發揮最好的作用。

四、結束語

綜上所述，目前很多制藥企業內部控制過程中存在一些問題，導致制藥企業面臨了很多的風險，影響企業的正常運營。只有不斷的完善制藥企業的內部控制過程，才能增加企業抵抗風險的能力。通過提高企業內部控制的意識，讓企業全體員工都參與到內部控制過程中去，讓內部控制形成PDCA循環圈。隨著企業發展的變化，及時調整內部控制體系，與市場相適應，才能提高企業的經濟效益，保證企業的良性發展。

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作者簡介：

稅科英，愛斯特（成都）生物制藥股份有限公司。