保險(xiǎn)行業(yè)全面預(yù)算管理問題分析與執(zhí)行效力之我見

摘 要：全面預(yù)算管理可以使企業(yè)資源得到科學(xué)的優(yōu)化配置，對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著非常重要的推動(dòng)意義。我國保險(xiǎn)行業(yè)面臨著巨大的發(fā)展機(jī)遇同時(shí)也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，全面預(yù)算管理可以幫保險(xiǎn)公司抓住有用的信息和發(fā)現(xiàn)市場，使保險(xiǎn)公司管理水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力提高。本文主要對保險(xiǎn)行業(yè)全面預(yù)算管理的問題進(jìn)行分析，并且對執(zhí)行效力進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)行業(yè)；全面預(yù)算管理；執(zhí)行效力

引言

全面預(yù)算管理是會計(jì)管理的重要方式之一，不僅能增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的總體管理水平，還能促進(jìn)公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化，進(jìn)而減少企業(yè)成本。微觀層面來看，良好的全面預(yù)算管理能幫助企業(yè)節(jié)約資源，提高勞動(dòng)效率，提高內(nèi)部管理水平；往大的方面說，有利于為國家走進(jìn)新常態(tài)打好堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。所謂全面預(yù)算管理，是指公司遵循“自上到下、嚴(yán)格分級、按級匯總”的原則，通過財(cái)務(wù)預(yù)算工具對保險(xiǎn)公司的經(jīng)營過程實(shí)施全面有效的監(jiān)控和管理。

一、保險(xiǎn)行業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）全面預(yù)算管理不能有效結(jié)合保險(xiǎn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略

對于企業(yè)來說，全面預(yù)算管理不僅是當(dāng)做內(nèi)部業(yè)績考核的參照，而是涉及整個(gè)公司的戰(zhàn)略內(nèi)容。然而很多企業(yè)并沒有意識到這點(diǎn)，沒有將預(yù)算管理的計(jì)劃、控制、分析等功能運(yùn)用到企業(yè)的實(shí)際工作當(dāng)中，只是為了管理而管理。這種只利用預(yù)算進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和考核的做法使公司的全面預(yù)算管理工作趨于形式化，嚴(yán)重的限制了全面預(yù)算管理工作的效用。全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)進(jìn)行全面而高效的管理，已被大部分企業(yè)工作者所熟知；但全面預(yù)算管理制度的建立應(yīng)該因人而異，很多企業(yè)并未重視建立以自身?xiàng)l件為基礎(chǔ)，符合本公司市場經(jīng)營策略的全面預(yù)算管理制度。尤其是當(dāng)前一些企業(yè)缺少能夠具體實(shí)施的戰(zhàn)略方案，沒有將戰(zhàn)略規(guī)劃落到實(shí)處；除此以外，企業(yè)缺乏明確有效的公司策略和經(jīng)營規(guī)劃，在選擇決策方向時(shí)只能依靠負(fù)責(zé)人的主觀判斷，導(dǎo)致決策過程缺乏科學(xué)性，最終預(yù)算結(jié)果失去了權(quán)威性，難以發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

（二）全面預(yù)算管理的執(zhí)行力較弱

在全面預(yù)算管理實(shí)施的過程中，企業(yè)的各個(gè)部分沒有協(xié)調(diào)好工作進(jìn)度，預(yù)算跟進(jìn)機(jī)制不完善，使得財(cái)務(wù)部門難以順利完成全面預(yù)算管理的相關(guān)工作。如果相關(guān)部門沒有及時(shí)提供完整的預(yù)算信息，使得財(cái)務(wù)部門沒有在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成該項(xiàng)目的預(yù)算，也會導(dǎo)致預(yù)算工作不能完全發(fā)揮其作用。

（三）沒有完善的全面預(yù)算考核體系

企業(yè)在預(yù)算考核的過程中，對人為因素干擾的控制能力不足。在保險(xiǎn)公司的年終考核中，利潤率是重要的考核內(nèi)容。大部分預(yù)算執(zhí)行人員會依照自己實(shí)際的利潤完成狀況，通過采用相應(yīng)的應(yīng)對措施，來達(dá)到通過預(yù)算考核的目的。比如當(dāng)實(shí)際的利潤和利潤指標(biāo)相接近時(shí)，達(dá)到升高利潤的目的，預(yù)算執(zhí)行人員會采取提前確認(rèn)收入、延遲確認(rèn)費(fèi)用的措施。當(dāng)預(yù)算執(zhí)行人員確認(rèn)自己已經(jīng)無法達(dá)到考核的指標(biāo)后，他將會通過提前確認(rèn)費(fèi)用、延遲確認(rèn)收入的手段提高來年的利潤額，以達(dá)到通過預(yù)算考核的目的。事實(shí)上，這種行為不僅使工作人員自身保費(fèi)能力得不到真實(shí)的反映，還會大大提高任務(wù)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

二、全面預(yù)算管理執(zhí)行效力有效發(fā)揮的措施

（一）執(zhí)行全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)

第一，高層管理人員的贊成和人員的積極參與。全面預(yù)算管理不僅包括了企業(yè)的戰(zhàn)略實(shí)施、內(nèi)部的深化管理，而且與經(jīng)營生產(chǎn)、銷售這些部門也有聯(lián)系，要想做好全面預(yù)算管理這項(xiàng)工作，公司必須全員積極參與進(jìn)來。高層的公司管理人員應(yīng)該主動(dòng)加入到全面預(yù)算工作中來，積極在預(yù)算的計(jì)劃、設(shè)置、監(jiān)督過程當(dāng)中起到應(yīng)有的作用，同時(shí)帶動(dòng)公司全員上下參與進(jìn)來，為企業(yè)順利執(zhí)行全面預(yù)算管理打好基礎(chǔ)。

第二，建立科學(xué)完善的預(yù)算組成結(jié)構(gòu)?？茖W(xué)完善的預(yù)算結(jié)構(gòu)對公司執(zhí)行全面預(yù)算管理工作至關(guān)重要。公司要將自身組織結(jié)構(gòu)與全面預(yù)算管理工作相結(jié)合，建設(shè)好相關(guān)的管理部門、執(zhí)行部門和考核部門，科學(xué)分配預(yù)算工作職責(zé)，確保權(quán)責(zé)統(tǒng)一，權(quán)利與義務(wù)相同結(jié)合，切實(shí)將預(yù)算管理的各項(xiàng)工作分配到相應(yīng)的職能部門中去。

第三，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理體系是基礎(chǔ)。良好的內(nèi)部管理體系是開展全面預(yù)算管理工作的前提條件，而公司業(yè)務(wù)運(yùn)行過程是否流暢又影響著企業(yè)利用資源進(jìn)行生產(chǎn)的效率。所以建設(shè)科學(xué)完善的工作規(guī)范，提高對業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管力度，加強(qiáng)對管理、保險(xiǎn)理賠等重要部分的管控，來滿足全面預(yù)算管理工作的需求。

第四，預(yù)算工作的開展要建立在真實(shí)、有效的信息之上。全面預(yù)算管理得以有效運(yùn)行的一個(gè)重要條件就是精準(zhǔn)、真實(shí)的基礎(chǔ)信息。企業(yè)如果沒有進(jìn)行科學(xué)的基礎(chǔ)信息管理工作，所有的財(cái)務(wù)計(jì)算都相當(dāng)于一紙空談，毫無用處。所以，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算之前，一定要把控好相關(guān)基礎(chǔ)信息，為核算工作的開展提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（二）保險(xiǎn)公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃

公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)以及內(nèi)外部資源來制定發(fā)展目標(biāo)和確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的措施，是公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的導(dǎo)向。首先，公司要做好發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，才能更好地調(diào)動(dòng)員工的活躍度，使員工更有激情投入工作中，為公司的發(fā)展起到非常關(guān)鍵的促進(jìn)作用。其次，公司在制定發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)一定要對公司的實(shí)際情況和外部發(fā)展環(huán)境等進(jìn)行充分的調(diào)查分析，明確公司長期發(fā)展目標(biāo)，并將總目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分成多個(gè)子目標(biāo)，以便更好地落實(shí)各項(xiàng)具體的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的措施，最終保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；此外，保險(xiǎn)公司要確定發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的重點(diǎn)和具體的執(zhí)行安排。從體制、組織構(gòu)造、資源的優(yōu)化配置等來落實(shí)執(zhí)行；與此同時(shí)，要為公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行制定保障措施，為順利實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃做保障。最后，充分利用發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的工具來進(jìn)行規(guī)劃，例如，在對環(huán)境進(jìn)行分析時(shí)采用SWOT分析方法對公司自身的優(yōu)劣勢以及公司外部的機(jī)會和威脅進(jìn)行客觀的分析，這樣可以使公司能夠客觀清晰地判斷自身的實(shí)際情況和明確未來發(fā)展的方向。

（三）保險(xiǎn)公司的運(yùn)營安排

保險(xiǎn)公司的運(yùn)營安排主要從目標(biāo)和內(nèi)容來展開計(jì)劃安排。保險(xiǎn)公司的年度運(yùn)營安排可以實(shí)現(xiàn)抽象的公司發(fā)展戰(zhàn)略及發(fā)展目標(biāo)向具體的執(zhí)行計(jì)劃安排的經(jīng)營目標(biāo)轉(zhuǎn)化，很大程度上可以使保險(xiǎn)業(yè)務(wù)能夠在公司發(fā)展戰(zhàn)略的軌道上開展，為公司長期的可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。除此之外，保險(xiǎn)公司要將公司的經(jīng)營策略、要完成的目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)和對策以及相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)納入年度運(yùn)營安排之中，并制定出科學(xué)合理的工作安排表。

（四）編制預(yù)算的關(guān)鍵

編制預(yù)算的關(guān)鍵是對營業(yè)收入、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支出、運(yùn)營成本、人力資源成本以及資本性支出進(jìn)行預(yù)算編制。下面一一進(jìn)行分析：第一，編制營業(yè)收入預(yù)算。保險(xiǎn)公司營業(yè)收入主要來源于保費(fèi)和投資。保險(xiǎn)公司要對保費(fèi)收入預(yù)算可以從保險(xiǎn)的種類和途徑等進(jìn)行多維度的編制，從不一樣的視角來分析公司的運(yùn)營狀態(tài)。另外，因?yàn)橹挥锌偣静趴梢詫ν膺M(jìn)行投資，所以總公司集中編制投資收益預(yù)算，總公司以下的機(jī)構(gòu)不需要做投資預(yù)算編制。第二，編制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支出預(yù)算。主要是將保險(xiǎn)業(yè)務(wù)開展過程中的手續(xù)費(fèi)、綜合賠付費(fèi)等支出進(jìn)行預(yù)算編制。第三，編制運(yùn)營成本預(yù)算。運(yùn)營成本主要有固定成本及變動(dòng)成本構(gòu)成，可以通過零基預(yù)算的方式來編制固定成本預(yù)算，而變動(dòng)成本預(yù)算編制則可以按照成本的可控程度來確定不一樣的編制方法，例如，可控程度較高的可以用零基預(yù)算法，可控程度較低或不可控則可以采用增量預(yù)算法等。第四，編制人力資源成本預(yù)算。人力資源成本預(yù)算編制主要是對職工薪酬和福利、以及勞務(wù)保險(xiǎn)費(fèi)等進(jìn)行編制。第五，編制資本性支出預(yù)算。是根據(jù)年度固定資產(chǎn)的清算來掌握公司目前持有的資產(chǎn)，從而編制合理的年度預(yù)算。主要采用固定預(yù)算法對交通運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備以及辦公家具等有形的資產(chǎn)進(jìn)行預(yù)算分析，無形資產(chǎn)則通過零基預(yù)算法來進(jìn)行預(yù)算分析。

（五）簡析全面預(yù)算管理的執(zhí)行過程

對全面預(yù)算管理的執(zhí)行過程進(jìn)行分析主要從預(yù)算監(jiān)管、競爭力影響因素以及分析要求三個(gè)方面來開展，下面一一闡述：

第一，全面預(yù)算的監(jiān)管。全面預(yù)算管理的監(jiān)管主要從四個(gè)方面進(jìn)行：首先，執(zhí)行層的責(zé)任人要按照各項(xiàng)工作任務(wù)的預(yù)算準(zhǔn)則來對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管；其次，是財(cái)務(wù)部門審核監(jiān)管要按照預(yù)算準(zhǔn)則來審核執(zhí)行層的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這樣可以為預(yù)算執(zhí)行層不偏離預(yù)算預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供保障；再次，是高層審批者監(jiān)管，執(zhí)行層要進(jìn)行預(yù)算外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要通過預(yù)算管理委員會的審批通過才能進(jìn)行；最后，內(nèi)部審計(jì)要保證監(jiān)管的獨(dú)立性，采取隨機(jī)檢查的方法來監(jiān)督和管理各項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行狀況。四個(gè)環(huán)節(jié)層層相扣，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的有效監(jiān)管。

第二，競爭力影響因素。預(yù)算執(zhí)行分析需找出競爭力的影響因素，在分析預(yù)算執(zhí)行和建立預(yù)警機(jī)制時(shí)將其進(jìn)行細(xì)分，得出量化指標(biāo)，例如減少承擔(dān)保險(xiǎn)的花費(fèi)，需找出相應(yīng)的影響因素并進(jìn)行細(xì)分量化，然后根據(jù)指標(biāo)來進(jìn)行完善，達(dá)到減少成本的目的。

第三，執(zhí)行預(yù)算分析要求。執(zhí)行預(yù)算分析要求差異化分析并且要對分析結(jié)果進(jìn)行反饋，這樣能夠保證對公司預(yù)算執(zhí)行的狀況有充分的了解和有效的管控。首先，預(yù)算執(zhí)行層和管理層要對財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集，通過比較等方式對不同狀況下的預(yù)算執(zhí)行狀況和未來的走向等等進(jìn)行定性、定量分析。此外，要對預(yù)算執(zhí)行存在的差異的原因進(jìn)行探究，并向保險(xiǎn)公司的決策層提出有效的處理方法。其次，公司要建立完善的反饋機(jī)制，保證預(yù)算執(zhí)行情況能夠被公司的各層管理者掌握，利于管理者依據(jù)反饋的真實(shí)狀況進(jìn)行科學(xué)的決策，進(jìn)而促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（六）考核評價(jià)

對預(yù)算進(jìn)行考核評價(jià)在增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的盈利能力和整體實(shí)力方面起到非常積極的作用。保險(xiǎn)公司要建立健全的預(yù)算考核評價(jià)體系，量化預(yù)算考核評價(jià)指標(biāo)，同時(shí)將考核情況和績效結(jié)合，使員工更加積極主動(dòng)去完成預(yù)算相關(guān)工作。下面從兩個(gè)方面進(jìn)行分析：

首先，要系統(tǒng)化公司、部門和員工的績效考核體系，把各部門的考核情況和預(yù)算的核心人員的績效聯(lián)系起來。不僅要考核部門領(lǐng)導(dǎo)者的預(yù)算管理調(diào)控能力以及與其他部門協(xié)作是否及時(shí)有效，還要把公司的經(jīng)營業(yè)績與每一個(gè)員工關(guān)聯(lián)，通過物質(zhì)和情感等方面激勵(lì)的辦法來提高各部門、各員工的積極性。

其次，負(fù)責(zé)預(yù)算考核評價(jià)的部門要嚴(yán)格履行自身的責(zé)任，例如財(cái)務(wù)部要按時(shí)上交預(yù)算執(zhí)行狀況的相關(guān)文件，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行差異化分析，并提出相關(guān)的建議，上交上級部門；作為審批部門的保險(xiǎn)總公司要對財(cái)務(wù)部上交的預(yù)算執(zhí)行情況等相關(guān)報(bào)告以及建議進(jìn)行審批；人事部把預(yù)算考核內(nèi)容輸入績效考核系統(tǒng)，對員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。

三、結(jié)束語

總而言之，保險(xiǎn)行業(yè)全面預(yù)算管理從戰(zhàn)略規(guī)劃到全面預(yù)算管理的執(zhí)行再到預(yù)算考核都還面臨著很多問題，這些是需要公司各部門相互協(xié)作，需要全體人員共同努力去解決的。首先公司要做好引頭的作用，根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)狀況來制定符合自身發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，為全面預(yù)算管理的有效執(zhí)行做鋪墊，使各員工所開展的業(yè)務(wù)都是為實(shí)現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)而進(jìn)行的，實(shí)現(xiàn)公司資源的最大化利用，使公司持續(xù)健康穩(wěn)步發(fā)展。

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作者簡介：

封敏，泰康人壽保險(xiǎn)有限責(zé)任公司寧波分公司。