IFRS9對我國金融業影響及對策

摘 要：近年來，金融行業發展速度不斷加快，IASB對原金融工具準則進行修訂，IFRS9應運而生。IFRS9在深化金融機構改革、合理分類金融工具、提供計量依據等方面發揮積極作用。但目前IFRS9實踐期間遇到較多阻力，因此，應制定相關處理對策，盡可能發揮IFRS 9積極影響，本文首先對IFRS9簡要介紹，然后總結金融業受IFRS9影響的表現，最后重點提出有效的處理對策。

關鍵詞：IFRS 9；金融業；影響；對策

引言

現如今，金融行業為社會經濟發展貢獻了重要力量，金融業在社會發展新時期，應做好金融工具確認和計量兩方面工作，這也是IFRS9成功修訂的具體要求和基本表現。本文針對這一論題展開探究，具有一定現實意義，能夠增加金融業經濟效益，解決IFRS9實際應用過程中遇到的現實問題。

一、IFRS9基本介紹

IFRS9金融工具準則修訂工作結束后，存在兩方面重大改變，即金融工具分類與金融工具計量。而財政部于2017年4月也發布了《企業會計準則第22號——金融工具確認與計量》，并與2018年1月1日起逐步實施。下文具體介紹了IFRS9對金融業基本影響。

二、影響表現

（一）收益方面的影響

收益方面影響主要通過可供出售金融資產以及應收賬款類投資來體現，它具體分為兩種類型，第一種類型即以公允價值計量且其變動計入損益；第二種類型即以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益，此分類一經確認不得隨意更改，一方面降低了企業在實踐中摸索達到盈余管理的機會，另一方面擴大了其他綜合收益的核算范圍。受分類及計量方式改變的影響，利潤表會有較大幅度的變動。

（二）對金融資產計提減值準備以及撥備的影響

在IFRS9下，預期損失模型替代了原有的已發生損失模型。相比于舊準則而言，增加了對未來預期可能導致的損失，增加對預期可能風險的披露，一定程度上解決了金融資產的順周期性弊端。在新準則下，即使對于“正?！钡燃壖捌渌趫蟾嫒招庞玫燃夛L險較低的貸款，也需計提12個月的預期損失準備，而對于評級較差的貸款，如“關注”、“不良”，很可能要對整個貸款存續期進行預期減值準備的估計與計提。此外，IFRS9要求對表外資產如信貸承諾等進行計提準備，對于表外資產規模較大的銀行而言，貸款損失準備的增幅較大。據德勤第五次全球IFRS銀行業調查，IFRS9將導致各類貸款損失準備金增幅可高達50%。同時，銀行撥備計提率將有所增加。但相對于國際水平而言，我國撥備計提率較高，審慎的撥備計提制度抵減了預期損失模型的影響。

然而，在實際運用過程中，存在著利率傳導機制不完善、歷史數據不完整等內外部條件不健全的情況，對預期損失的估計難免出現偏差，此外，預期損失的估計具有較強的主觀性，增加了管理層操縱利潤的空間。

（三）資本充足率方面的影響

IFRS9的應用，擴大了公允價值變動且其變動計入其他綜合收益的核算范圍，貼現、轉貼現的的公允價值變動計入其他綜合收益，對核心資本金額造成影響，進而影響資本充足率方面。新準則的實施會對原本資本充足率較低的銀行帶來挑戰。另一方面，銀保監的宏觀審慎監管也會增加對資本計提的嚴格程度，提升資本補充的壓力。

三、處理對策

IFRS9應用過程中對金融工具以及確認計量方式提出較高標準的要求，但由于我國實踐IFRS9的時間較短，并且應用經驗不夠豐富，可能導致應用期間存在公允價值估值不合理、金融市場失穩等現實問題?；诖?，本文提出以下幾方面措施，推動IFRS9順利應用。

（一）完善金融工具準則

基于當前我國金融業發展現狀的基礎上，我國對于修訂完成部分存在爭議的內容具體分析，并結合我國實際情況對不適應市場經濟需要的內容合理調整，充分做好理論準備以及實踐準備。除此之外，全面總結常見問題，適當優化金融會計環境，這對金融工具準則有序落實有重要意義。

（二）規范公允價值計量方式

我國處于市場經濟發展時期，資本市場化并未完全放開，存在著現有公允價值衡量體系不夠完善，利率傳導不夠及時等問題，資本市場投資機制有待健全。IFRS9實際應用的過程中存在公允價值數據未及時、準確獲取這一現實問題，同時，金融工具信息未能全面供應。對此補充、更新金融工具計量制度，不斷擴大估值模型應用范圍。除此之外，成立專門的監督機構和價值評估機構，制定合理的估值標準，這對估值行為規范、估值信息系統供應有重要影響，與此同時，還能大大提高估值工具應用率，獲得良好的應用效果。

（三）增強專業人員綜合素質

IFRS 9應用期間，需要高素質、專業化人員處理金融會計業務，完成公允價值計量、評估等工作，對此，金融行業應對工作人員組織系統化培訓活動，促使員工通過培訓掌握會計準則變化情況，了解新會計準則內容，這對工作人員職業判斷水平提高有重要影響。

四、結論

綜上所述，金融業持續發展的同時，應積極發揮IFRS 9的積極影響，通過完善金融工具準則、大力發展資本市場、規范公允價值計量方式、增強專業人員綜合素質等方式順利解決應用過程中遇到的問題，這對金融業會計工作模式創新有促進作用。

參考文獻：

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[4]德勤第5次全球IFRS銀行業調查.

作者簡介：

項博儀，東北財經大學。