“營改增”對企業財務管理的影響與對策

摘 要：當今經濟發展迅速，不斷改革除新，國內的稅務體系也得到了對應發展和進一步的改善。關于“營改增”稅務體系的實施對我國企業財務管理有著影響作用，“營改增”是我國向稅務體系實施改革的一個重要舉措。所以為了促使“營改增”稅務體系能夠順應企業的發展，就需要其對企業財務管理的影響及對策進行相關探索與討論。

關鍵詞：“營改增”；企業財務管理；影響；對策

引言

“營改增”是稅收改革的新形勢，它是為了更好的順應我國的經濟發展。目前該制度正在大范圍的進行推廣，也對企業財務管理產生的影響逐漸加強。所以我們對“營改增”制度要有正確的認識，在稅收制度改革發展的歷程當中挖掘發展時機，這樣也有利于企業的經濟經營發展狀況。對此本文將對“營改增”的稅收制度進行以下探究。

一、“營改增”制度的內在含義

關于“營改增”制度就是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，也就是對企業以前應繳納稅項目進行改征增值稅。以前形式是對企業直接進行營業稅征收，這樣企業需要不斷繳納稅費，甚至有時候會出現重復性繳納，這就會給企業無形之中增加經濟負擔，不利于企業的經營發展，對企業有消極的影響。當將營業稅轉變為征收增值稅形式后，就能夠有效解決企業重復繳納及不斷繳納稅收的情況，有利于企業降低成本，也有助于企業穩定發展。其中營業稅改征收增值稅對于企業來講是一次難得的機會，而對于企業財務管理者來講也是一次巨大的挑戰，企業的財務管理者要順應“營改增”的稅收制度，對以往的企業財務管理方式進行轉變，讓企業堅持可持續發展觀的理念。“營改增”政策的施行，對市場經濟制度起著積極有效作用，讓社會分工更加有依據性和明確性，這樣促進了企業之間的有效結合，為我國的經濟發展奠定基石。

二、營業稅和增值稅之間不同點

營業稅和增值稅之間操作內容不會有重復性的情況發生，并且兩者都具有獨自的管理系統，并不會出現制度交叉的情況。對此要區別營業稅和增值稅可以從以下角度點進行概括：一是征收的對象范圍不相同，營業稅主要是對取得應稅勞務收入、轉讓無形資產以及銷售不動產所取得的營業額征收的一種稅；而增值說是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅；兩者征收的項目不相同，營業稅是依據營業數額進行征收的，而增值稅是對增值數額加以征稅的；兩者計算稅收的依據不一樣，營業稅計稅依據是取得的全部價款和價外費用，是指所有營業額收入與稅率的乘積，增值稅收主要是依據對價外的稅收，進行計算時不把稅收收入計算在內；兩者征收的稅率不相同，營業稅數值在區域值內，而增值稅小規模和中大型企業征稅都是不同的；最后是兩者的征稅部門不一樣，營業稅是在地方征收稅費而增值稅是由國家稅務局來征收的。

三、“營改增”政策制度

在我國曾經推行過“營業稅改增值稅的可行方案”，這方案中明確規定在實行期間，如果繳稅人員與試點不相對應，需要根據原來的營業征稅制度進行收納。目前的營業稅改增值稅的實施點政策已經在我國經濟發展較快的城市當中開始實施。該方案中對試運經營期的稅率問題進行了明確規定。具體的“營改增”政策制度如下：交通行業方面，包括水運形式、高鐵及路道運輸形式、航空線路運輸、公共道路和地下管道交通運輸等，調整到十一個百分點；服務行業是包含技術方面的、信息化方面、服務型行業以及文化開展方面等，現在的稅收調整到六個百分點；另外有形動產租賃從原來五個百分點調整為十七個百分點。根據以上的稅率調整形式來看并不是所有的稅率調整都有利于企業的經營發展，事實情況下是一些行業在調整后征收稅率增加了很多點，所以我們應對此進行反思并及時做出調整。

四、“營改增”對企業財務管理的影響

（一）對企業計算稅率方式的影響

在進行制度改革時，企業內部財務管理部門是以營業數額為依據進行計算繳稅金的，當“營改增”制度在相關制度下進行規范處理時，繳稅人計算稅率的方式是指不包括稅的銷售價格來進行衡量的。關于具體的“營改增”相關政策形式，一些相關材料的成本都較少，費用較高的企業在實施該制度以后，增值說的繳納金額與以往相比提高了很多百分點。如果企業只是稅收在不斷增加而收入并沒有發生遞增的變化時，將不利于企業的經營發展，嚴重會造成市場競爭力下降或者企業瀕臨破產等情況。

（二）對企業財務報表的影響

企業的主要資產是以其固定資產進行衡量的，如果一個企業固定資產出現變化，勢必將導致整個企業的資產機制發生重大影響。企業的財務報表是計算企業資產變化的依據。我國在推行“營改增”稅率制度以后，對企業原來固定資產的記賬金額和累計折舊金額都有所影響，在一定程度上降低了它們的金額數量，在這種情形下，對企業的流動性資產和負債比率都呈現的是促進趨向。在實施“營改增”制度后，企業的資產和收入狀況都發生了大規模變化，從實際發展情況上來看提高了企業資產和負債金額。因此從發展角度來看，實施該制度是有利于企業資產總額和負債情況的增加。

（三）對企業財務管理工作者的影響

關于制度的實施后，企業的會計核算方式和財務報表的設計都有所轉變，這對企業管理人員的綜合能力將提出巨大的考驗。所以為了使企業能夠有效平穩的發展，企業的財務管理工作者不僅要學會納稅制度改革后的計算方式還需要順應新稅率制度的需求，從企業和市場兩方面來探究改政策對企業發展的影響。因此，在實施該政策的過程當中，要對企業財務管理人員的業務能力進行科學合理的規定。

（四）對發票開設的要求

對于偽造及非法出售發票都將受到法律的制裁。對于其相關要求是企業在使用增值發票時，必須要對操作流程進行嚴格的法律規定，企業的財務管理部門也應該根據法律的要求及制度進行合理的規范，從而保證“營改增”制度的 有效實施。

五、“營改增”對企業財務管理的對應政策

（一）提高企業財務管理能力

因為營業稅額和增值稅額的計算形式是不相同的，所以在稅務制度改革的歷程當中企業財務管理工作者要能夠準確的計算出企業應該繳納的稅率金額。在保證計算金額準確的前提下，需要財務管理人員靈活掌握及運用增值稅收的相關政策方式，這對企業的發展有著緊密的關聯。對此，可以利用增值稅收政策當中的相抵消方式，還需要根據企業自身的發展形勢對財物情況進行詳細的研究和探討，并通過有效的運用自身的優勢，來規范企業管理，從而降低企業稅收比率，來進一步加強企業的競爭能力。

（二）對企業財務報表不斷進行修整

在運用“營改增”制度后，對于其政策的實施情況，使企業財務管理工作人員不能夠按照報表計劃進行編改，同時在制定報表時讓企業財務信息的質量受到挑戰。所以在順應改革制度的同時，企業需要采取相關針對性政策來完善企業財務報表的編制過程，從而使財務信息的質量達到高標準，并且使企業管理工作者能夠對企業財務情況進行相關了解。

（三）不斷加強企業財務管理工作人員的素質能力

首先要加強企業財務管理工作人員的財務管理水平，財務管理工作人員是企業內部的重要組成，企業對其采用相應的規范制度來提高管理人員的綜合素質是有積極作用的。例如聘請較有名及有學識的稅務方面的學者，讓其對管理人員進行專業性指導，還可以設置科學性較強并且設置合理的考核形式，對于一些優秀員工可以適當給予物質獎勵或精神上的鼓勵等，而對于不合格的工作人員要進行淘汰管理制度，這樣對工作人員的素質能力有著進一步的高效管理。

（四）對增值發票進行規范管理

對于增值發票不合理的使用是對國家利益和企業稅負水平都有所阻礙的。所以企業需要指派專業性的財務工作人員進行增值發票的管理，并且要制定相關管理制度。對于運用過程中的問題，應及時進行分析并制定有效解決方案。另外還要對增值發票的設置流程進行嚴格把控，避免過程中發生紕漏，爭取把損失降到最小。

六、結語

對于“營改增”制度的運用是為了讓企業能夠有效順應社會的經濟發展，所以企業應該培養綜合能力較強、對業務操作處理及應變能力較強的以及對稅務意識性較高的優秀性人才，為了促使企業能夠與“營改增”制度相融合，并能夠保證企業的發展平穩持續進行。

參考文獻：

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[2]王煒.論營改增對企業財務管理的影響及應對措施[J]，2014，（17），163-164.

作者簡介：

劉瑗，淄博雙信志遠有限責任會計師事務所。