“金稅三期”下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略

摘 要：“金稅三期”是全國數(shù)據(jù)大集中的稅收征管平臺，在優(yōu)化納稅服務(wù)、規(guī)范企業(yè)納稅行為、實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)共享等方面起著重要作用。與此同時(shí)，“金稅三期”對企業(yè)稅務(wù)管理提出了更高的要求。本文對“金稅三期”下企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略進(jìn)行研究探討，期望對促進(jìn)企業(yè)合法納稅、提高企業(yè)稅務(wù)管理水平有所幫助。

關(guān)鍵詞：金稅三期；企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、“金稅三期”下企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

“金稅三期”是基于“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)技術(shù)的全國性納稅服務(wù)平臺，在“金稅三期”全面推廣的形勢下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)稅務(wù)實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全方位監(jiān)管，若企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為或稅務(wù)管理行為不當(dāng)，則會給企業(yè)帶來較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)在以下方面：一是發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。“金稅三期”的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)可通過對企業(yè)開票情況、抵扣情況與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，進(jìn)而判斷企業(yè)是否存在虛開發(fā)票的行為。若企業(yè)存在虛開發(fā)票行為，則要面臨著繳納稅款滯納金和罰款的處罰。二是經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。“金稅三期”實(shí)現(xiàn)了開票系統(tǒng)的統(tǒng)一化監(jiān)管和五證合一管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過大數(shù)據(jù)平臺獲取企業(yè)在工商、社保、銀行等部門機(jī)構(gòu)的信息，對企業(yè)經(jīng)營行為進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。若企業(yè)在經(jīng)營管理中出現(xiàn)不規(guī)范的涉稅業(yè)務(wù)行為，則會直接暴露在“金稅三期”的監(jiān)控視野之下，使得企業(yè)有可能面臨著稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。同時(shí)，“金稅三期”的實(shí)施對企業(yè)稅收籌劃工作提出了更高的要求，若企業(yè)的稅收籌劃方案未能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，則會給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。三是人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。“金稅三期”上線后，要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須熟悉新的稅務(wù)系統(tǒng)對企業(yè)稅務(wù)管理提出的要求，做好納稅申報(bào)工作。但是，由于大部分企業(yè)缺乏專業(yè)的稅務(wù)會計(jì)人員，所以使得企業(yè)稅務(wù)管理水平偏低，財(cái)務(wù)人員在操作信息系統(tǒng)時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)差錯(cuò)，不利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

二、“金稅三期”下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略

（一）建設(shè)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)

隨著國家“金稅三期”工程的建成投用，企業(yè)對與之相關(guān)的系統(tǒng)逐步熟悉，在這一背景下，為有效應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快建設(shè)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。通過該系統(tǒng)的建立，可對其中的工作流工具進(jìn)行合理應(yīng)用，借此來將與企業(yè)稅收法規(guī)要求相符的工作流程融入到系統(tǒng)當(dāng)中，對稅務(wù)工作流程進(jìn)行管理，由此除可以節(jié)約票、稅、賬管理的人工成本之外，還能大幅度縮短涉稅業(yè)務(wù)的處理時(shí)間。通過對系統(tǒng)自動提醒功能的應(yīng)用，可督促有關(guān)人員按時(shí)完成涉稅業(yè)務(wù)，如進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷項(xiàng)發(fā)票的管控等，從而降低企業(yè)管理成本。同時(shí)，還可對具體工作的完成情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。此外，可應(yīng)用該系統(tǒng)對相關(guān)的稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集整理和分析，為企業(yè)管理層決策提供有價(jià)值的稅務(wù)信息參考，達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的目的。

（二）加強(qiáng)合同管理

在“營改增”全面實(shí)施和“金稅三期”監(jiān)控的背景下，稅務(wù)稽查的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到了增值稅專用發(fā)票上，基于這一前提，企業(yè)可以通過加強(qiáng)合同管理，來防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。可在合同條款中對開具發(fā)票的類型進(jìn)行明確約定，對于業(yè)務(wù)活動中的各類單據(jù)均應(yīng)妥善保存，以此來證明交易的真實(shí)性；提供的商品及服務(wù)應(yīng)當(dāng)有過程單據(jù)，如商品采購清單等，從而證明交易數(shù)量的合理性，確保服務(wù)及產(chǎn)品類型與合同相一致；當(dāng)交易完成后，應(yīng)按合同約定的發(fā)票類別開具發(fā)票，并有完整的發(fā)票交接清單；為避免發(fā)票丟失，財(cái)務(wù)部門應(yīng)有專人負(fù)責(zé)對發(fā)票存根進(jìn)行管理，借此來確保發(fā)票的完整性；在發(fā)票的取得環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)審查，辨識真?zhèn)危窗l(fā)票來源是否合法，發(fā)票中的信息是否與合同相一致。企業(yè)通過對合同的規(guī)范，可進(jìn)一步提高發(fā)票管理水平，由此可降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)

在“金稅三期”推行的背景下，企業(yè)要建立健全內(nèi)控體系，規(guī)范企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)活動，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體措施如下：一是企業(yè)應(yīng)從實(shí)際情況出發(fā)，通過對管理流程的優(yōu)化，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，應(yīng)對內(nèi)控制度進(jìn)行健全，通過財(cái)務(wù)管理和控制，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)應(yīng)建立監(jiān)督反饋機(jī)制，借此來促進(jìn)內(nèi)控體系的完善，使該體系充分發(fā)揮出自身的價(jià)值和作用，為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供保障。二是企業(yè)應(yīng)不斷增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識，這是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)最為有效的途徑之一，企業(yè)可利用多種方式向員工宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識，并讓員工明白稅收并不是財(cái)務(wù)部門的工作，而是需要企業(yè)上下所有人員共同參與。三是企業(yè)可制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并將庫存管理作為風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，避免貨物大量積壓，導(dǎo)致資金流量不足的情況發(fā)生，防止稅收業(yè)務(wù)中出現(xiàn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象。企業(yè)要對供貨商進(jìn)行優(yōu)選，借助信息交流平臺提高信息傳遞效率，降低信息成本。要充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)審的作用，通過對庫存的定期審計(jì)，把握存貨的動態(tài)信息，發(fā)現(xiàn)問題后應(yīng)及時(shí)解決處理，通過控制庫存來降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）規(guī)范增值稅專用發(fā)票管理

“金稅三期”對增值稅實(shí)施了全過程監(jiān)管，為此企業(yè)必須將增值稅專用發(fā)票管理作為稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)會計(jì)處理，保障企業(yè)合法納稅。一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對發(fā)票管理環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度，隨著“營改增”政策的全面實(shí)施，加之在“金稅三期”的監(jiān)管下，企業(yè)必須不斷加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理，堅(jiān)決杜絕各種虛假開具發(fā)票的問題，同時(shí)在發(fā)票的獲取環(huán)節(jié)上，要提高防范意識，對發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格審查，看其來源是否合法，對于存在疑點(diǎn)的發(fā)票應(yīng)暫緩付款，并在查證后進(jìn)行妥善處理，借此來規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。二是針對“金稅三期”系統(tǒng)的特點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化發(fā)票開具環(huán)節(jié)的管理，嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定要求對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行開具，并確保開票與銷售期間的一致性，對稅務(wù)局頒布的新公告進(jìn)行學(xué)習(xí)，了解并掌握其中的各項(xiàng)規(guī)定要求，依法向銷售方提供納稅人識別號，但凡不按要求填寫相關(guān)信息的，一律不予開具增值稅專用發(fā)票。四是要對開具發(fā)票時(shí)使用到的原始憑證進(jìn)行妥善保存，為財(cái)務(wù)審計(jì)提供可靠的依據(jù)。

（五）提高稅務(wù)會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

在“金稅三期”下，企業(yè)想要有效應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就必須不斷提高稅務(wù)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，具體可從如下幾個(gè)方面著手：一是企業(yè)應(yīng)對涉稅人員進(jìn)行細(xì)分，有針對性地進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，通過專家講座的形式，使相關(guān)人員了解最新的稅收法律，在培訓(xùn)的過程中，應(yīng)鼓勵(lì)他們積極提問，由專家給出專業(yè)性的解答，并采取現(xiàn)場模擬的方法，使理論與實(shí)踐相結(jié)合，以便在實(shí)際工作中更好地對理論知識進(jìn)行應(yīng)用。二是要使稅務(wù)會計(jì)人員養(yǎng)成終身學(xué)習(xí)的意識，緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，做到與時(shí)俱進(jìn)。可對互聯(lián)網(wǎng)平臺加以利用，并充分發(fā)揮出大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢，為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，稅務(wù)會計(jì)人員要不斷完善自身的知識結(jié)構(gòu)，積極主動地進(jìn)行相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，對各類政策法規(guī)進(jìn)行研讀，通過專業(yè)知識的合理應(yīng)用，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)要認(rèn)清“金稅三期”對稅務(wù)管理帶來的影響，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，構(gòu)建起完善的稅務(wù)管理體系。為適應(yīng)“金稅三期”工程的實(shí)施，企業(yè)要建立起稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)合同管理和發(fā)票管理，從而有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)行為，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：

楊成華，中海石油（中國）有限公司天津分公司。