淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范

摘 要：當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任也逐漸受到社會(huì)、群眾的關(guān)注，有效的內(nèi)部審計(jì)能夠使企業(yè)增收節(jié)支，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平得到提升，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。如今企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需求逐漸增加，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，還有很多因素制約內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，防范難度加大。為此本文就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因進(jìn)行分析，提出科學(xué)的防范策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)信息等進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制制度得到強(qiáng)化，維護(hù)企業(yè)資金的完整，減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率得到提升。但審計(jì)活動(dòng)必然是有風(fēng)險(xiǎn)的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表自身有錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而審計(jì)人員沒有檢查出錯(cuò)報(bào)，并且提出了不合適的審計(jì)意見而造成的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，所以需要明確內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，并提出有效的防范對(duì)策。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因

（一）法律環(huán)境不夠成熟

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，法律是企業(yè)審計(jì)的重要保障，同時(shí)也對(duì)其進(jìn)行約束。但是目前內(nèi)部審計(jì)法律、法規(guī)不夠成熟，缺少專門的、完善的、統(tǒng)一的法律體系，對(duì)于審計(jì)人員的審計(jì)活動(dòng)，無(wú)法使用統(tǒng)一的法律標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行約束，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。由于審計(jì)法律不成熟，缺少法律的監(jiān)管、約束，因此審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，所以出現(xiàn)了上市公司財(cái)務(wù)欺詐等情況，可見審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害是極大的。

（二）內(nèi)部審計(jì)部門缺少獨(dú)立性

盡管很多企業(yè)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是極為重要的，但是很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)部門是融合的，審計(jì)人員無(wú)法獨(dú)立的開展業(yè)務(wù)，無(wú)法客觀評(píng)價(jià)審計(jì)中的問題，使得內(nèi)部審計(jì)缺少獨(dú)立性。企業(yè)也缺少專門的機(jī)構(gòu)管理內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題之后無(wú)法反饋給董事會(huì)，需要先與總經(jīng)理等進(jìn)行交流，這就會(huì)使內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)力明顯低于管理層，無(wú)法有效監(jiān)督評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)情況，提出科學(xué)的審計(jì)意見，使內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)得以增加。

（三）缺少先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜，信息技術(shù)快速發(fā)展，審計(jì)規(guī)模也逐漸擴(kuò)大，其審計(jì)的方法、技術(shù)也必然會(huì)發(fā)生變化，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方法與現(xiàn)代發(fā)展需要不相適應(yīng)，盡管審計(jì)人員可以通過計(jì)算機(jī)技術(shù)以及審計(jì)抽樣是審計(jì)的效率得到提升，但是抽樣范圍、樣本評(píng)價(jià)等不足也會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以內(nèi)部審計(jì)人員需要根據(jù)審計(jì)內(nèi)部對(duì)審計(jì)程序以及方法進(jìn)行優(yōu)化。

（四）內(nèi)部審計(jì)制度不健全

為保證企業(yè)審計(jì)的順利開展需要有完善的內(nèi)部審計(jì)制度作為保障，好的內(nèi)部審計(jì)制度能夠?qū)徲?jì)工作給予指導(dǎo)，并且將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問題進(jìn)行及時(shí)的發(fā)掘。缺少完善的制度，審計(jì)人員的行為監(jiān)督就不足，無(wú)法使用科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范對(duì)審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。當(dāng)前很多企業(yè)缺少完善的內(nèi)部審計(jì)制度，會(huì)增加審計(jì)工作的難度，審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)事項(xiàng)的記錄不足，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果、質(zhì)量等受到影響，無(wú)法展現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的情況。審計(jì)缺少目的性，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。

（五）內(nèi)部審計(jì)人員水平有待加強(qiáng)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有很強(qiáng)的專業(yè)性、技巧性，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)水平也提出了較高的要求。當(dāng)前很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員都是直接從學(xué)校畢業(yè)后進(jìn)入到企業(yè)中的，盡管有很好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，但是缺少審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的流程、準(zhǔn)則等不足，忽視企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足。審計(jì)人員在工作時(shí)需要加強(qiáng)不同知識(shí)融合起來(lái)，但是由于審計(jì)人員的專業(yè)、技巧性不強(qiáng)，使得內(nèi)部審計(jì)的效果也受到影響。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效策略

（一）打造好的審計(jì)環(huán)境氛圍

為保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作順利開展，就需要有良好的經(jīng)濟(jì)以及法律環(huán)境，進(jìn)而為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范提供好的制度。要積極宣傳審計(jì)工作，尤其是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，使社會(huì)對(duì)審計(jì)工作有普遍的認(rèn)識(shí)，明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性，為審計(jì)工作的開展提供支持。為提高審計(jì)工作的執(zhí)行效果，需要國(guó)家加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的建設(shè)，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員有科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的法律解釋，結(jié)合實(shí)際情況以及先進(jìn)國(guó)家的法律體系對(duì)我國(guó)的審計(jì)制度進(jìn)行完善。經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及法律環(huán)境的完善與健全能夠使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)流程得以優(yōu)化，使審計(jì)工作的監(jiān)督評(píng)估作用充分發(fā)揮出來(lái)，減少企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性

在企業(yè)治理中需要將內(nèi)部審計(jì)放在重要的位置上，從而使內(nèi)部審計(jì)的作用、功能充分發(fā)揮出來(lái)，在企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)具有一定的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的層次越高，其能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)提供更加良好的保障。所以需要在審計(jì)經(jīng)費(fèi)以及管理上保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，設(shè)立專門的審計(jì)費(fèi)用，與被審計(jì)方需要斷絕經(jīng)濟(jì)往來(lái)，使審計(jì)獨(dú)立性得到保障。

不僅要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，還需要充分發(fā)揮其權(quán)威性，審計(jì)人員、機(jī)構(gòu)需要與其他部門保持獨(dú)立，不能參與到其他部門的業(yè)務(wù)管理工作，審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員結(jié)合實(shí)際需要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)選擇，明確審計(jì)的重點(diǎn)，對(duì)審計(jì)的計(jì)劃進(jìn)行編制，通過自己的方法完成審計(jì)報(bào)告，使其權(quán)威性充分體現(xiàn)出來(lái)。

（三）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，企業(yè)需要采用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法。通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式代替?zhèn)鹘y(tǒng)的審計(jì)方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將風(fēng)險(xiǎn)作為依托，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)的整個(gè)過程，使內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量得到提升，從而對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范。同時(shí)建立完善的內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息化的審計(jì)工作。通過審計(jì)平臺(tái)，審計(jì)人員可以集中的對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理，財(cái)務(wù)、審計(jì)信息聽過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳輸，能夠減少時(shí)間消耗，使審計(jì)工作的效率得到提升，并保證內(nèi)部審計(jì)工作更加準(zhǔn)確，減少信息傳遞中的問題，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)制度與業(yè)務(wù)流程

要積極完善內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制度、內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制、審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制度等。使審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限以及分工等進(jìn)行明確，防止相互推卸責(zé)任造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)對(duì)各級(jí)復(fù)核責(zé)任要求等進(jìn)行明確，注重建立主審責(zé)任制度、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核制度等。此外，還需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，對(duì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，依據(jù)法律法規(guī)開展審計(jì)工作，健全質(zhì)量控制體系。同時(shí)完善合理有效的審計(jì)方案，并對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行規(guī)范，保證審計(jì)任務(wù)順利完成，減少審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)審計(jì)工作的流程進(jìn)行規(guī)范，保證每一項(xiàng)工作內(nèi)容都能夠很好的銜接與制約，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（五）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)水平

為使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)水平。對(duì)于審計(jì)人員的錄用，企業(yè)需要嚴(yán)格錄用門檻，選擇具有審計(jì)師資格證書、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并且責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)的人員組成審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員要加強(qiáng)教育培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)得到及時(shí)的更新與完善，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力、勝任力等，并且提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德，提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。此外還需要對(duì)審計(jì)部門進(jìn)行有效的監(jiān)督，定期組織內(nèi)部審計(jì)人員考查監(jiān)督，使內(nèi)部審計(jì)的工作效果得到提升。

三、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)中占有重要的地位，發(fā)揮著重要的作用，企業(yè)需要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，選擇合適的方法，優(yōu)化審計(jì)制度等，全面的開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)的有效性與質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)進(jìn)步。

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作者簡(jiǎn)介：：

陳慶友，中國(guó)林業(yè)集團(tuán)有限公司。