企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制是優(yōu)化企業(yè)管理的重要措施，而內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系的建設(shè)又是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。建設(shè)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系并加以完善再到有效執(zhí)行，對(duì)于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理，保證企業(yè)財(cái)務(wù)賬務(wù)明了，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的意義。故本文從建設(shè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系的重要性出發(fā)，分析了目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系建設(shè)中存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題，提出了完善企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系水平的策略方法。最后得出：財(cái)務(wù)作為企業(yè)的重要部分，其內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系的建設(shè)意義重大。企業(yè)要想提升在同行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力，必須有效的提升財(cái)務(wù)管理水平，完善財(cái)務(wù)體系，只有這樣，才能更好的促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。所以，在以后的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)高層必須高度重視財(cái)務(wù)體系的建設(shè)，創(chuàng)新更多的有利于企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的有效方法。

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)體系；競(jìng)爭(zhēng)力；可持續(xù)性

一、建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系的重要性 企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系的建設(shè)對(duì)于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平具有非常重要的意義。通過(guò)財(cái)務(wù)體系的建設(shè)，可以有效的完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。所以，研究和分析財(cái)務(wù)體系的建設(shè)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展意義重大。故本文從企業(yè)財(cái)務(wù)體系建設(shè)的重要性出發(fā)，分析了目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系建設(shè)中存在的問(wèn)題：財(cái)務(wù)管理人員水平有待提升；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制體系不足；制度建設(shè)不到位；內(nèi)部監(jiān)控有待進(jìn)一步提升。基于這些問(wèn)題提出了完善企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系水平的策略方法：提升財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平和綜合能力；強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度；創(chuàng)新并改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制體系；加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控，增加約束機(jī)制。最后通過(guò)案例詳細(xì)分析了建設(shè)財(cái)務(wù)體系在企業(yè)中的應(yīng)用。

二、企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系建設(shè)中存在的問(wèn)題

企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系建設(shè)中存在的問(wèn)題主要包括：財(cái)務(wù)管理人員水平有待提升；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制體系不足；制度建設(shè)不到位；內(nèi)部監(jiān)控有待進(jìn)一步提升。

（一）財(cái)務(wù)管理人員水平有待提升

財(cái)務(wù)管理人員的水平高低直接關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的好壞。然而優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員并不多，同時(shí)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員薪酬要求也高。所以，目前很多的中小企業(yè)所雇傭的財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平都有待提升。因其業(yè)務(wù)水平低，所以導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)體系建設(shè)不到位。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制體系不足

目前，我國(guó)很多的企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制體系人數(shù)不足，總認(rèn)為這些理論性的知識(shí)無(wú)法給企業(yè)帶來(lái)效益，所以就忽略了這些體系的建設(shè)。然而，目前企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)不像以前，需要更高的管理水平，所以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制體系不足直接導(dǎo)致無(wú)法保證企業(yè)良好的財(cái)務(wù)管理。

（三）制度建設(shè)不到位

現(xiàn)如今，財(cái)務(wù)制度建設(shè)不到位也是制約企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要因素。有一些企業(yè)制度建設(shè)不到位，沒(méi)有指定適合自身企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)管理混亂是導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制差的原因。

（四）內(nèi)部監(jiān)控有待進(jìn)一步提升

財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控不夠也是制約企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)主要因素。監(jiān)控力度不夠，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)問(wèn)題無(wú)法得以糾正。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系水平的策略方法

基于以上問(wèn)題，提出了以下完善企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系水平的策略方法：提升財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平和綜合能力；強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度；創(chuàng)新并改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制體系；加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控，增加約束機(jī)制。

（一）提升財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平和綜合能力

建設(shè)財(cái)務(wù)體系并對(duì)其進(jìn)行完善的主要執(zhí)行者就是財(cái)務(wù)人員。所以，財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平和綜合能力直接制約著體系建立的完善程度。為此，作為企業(yè)必須不斷的通過(guò)各種途徑來(lái)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平和綜合能力。具體的措施可以從以下幾個(gè)方面做起：第一，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行嚴(yán)格的考核。在嚴(yán)格的制度下，企業(yè)管理人員就會(huì)更加有責(zé)任心的面對(duì)工作。第二，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員建立浮動(dòng)的薪酬制度。根據(jù)企業(yè)管理人員的能力高低，來(lái)劃定其薪酬制度，做到能力水平高的人收入就會(huì)更高，這樣就會(huì)增加財(cái)務(wù)人員之間的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)意義重大。第三，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員組織培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員處于不斷的學(xué)習(xí)過(guò)程中，通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度

完善的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理工作是非常有必要的。這樣，可以做到有章可循，遇到財(cái)務(wù)問(wèn)題可以完全按照制度來(lái)進(jìn)行。當(dāng)然，制度的建立必須從企業(yè)的自身出發(fā)，指定適合自己企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。同時(shí)，在企業(yè)的發(fā)展中，制度也要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展不斷的完善和進(jìn)步。

（三）創(chuàng)新并改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制體系

為了適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需求，必須做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制體系。首先，國(guó)家應(yīng)該充分發(fā)揮宏觀管理作用，提升未構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控體系企業(yè)的管理人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，能夠發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)效的專(zhuān)業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)防控體系；其次，風(fēng)險(xiǎn)防控體系必須注重外界環(huán)境變化規(guī)律和趨勢(shì)，并在此基礎(chǔ)上建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和防控機(jī)制；另外，企業(yè)管理人員可以充分利用信息化風(fēng)險(xiǎn)防控軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)處理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控，增加約束機(jī)制

首先，首先要徹底解決不兼容職位或權(quán)利不分離的現(xiàn)象。其次，要確保企業(yè)現(xiàn)金流量記錄職位與現(xiàn)金流量核查職位相分離。最后，要確保財(cái)務(wù)管理職位與財(cái)務(wù)審計(jì)職位分離，從而有效確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。另外，想要充分發(fā)揮監(jiān)管優(yōu)勢(shì)，還需要進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部信息溝通機(jī)制。

四、案例分析

A公司是一家機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)制造公司，該公司擁有先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)，非常好的市場(chǎng)，在業(yè)界對(duì)其生產(chǎn)能力及公司前景都有非常高的評(píng)價(jià)。然而，公司近兩年，公司訂單量雖然持續(xù)增加，但公司的效益卻越來(lái)越低。為此，公司高層專(zhuān)門(mén)請(qǐng)來(lái)了企業(yè)內(nèi)部控制方面的專(zhuān)家來(lái)對(duì)公司的目前情況進(jìn)行分析。企業(yè)管理方面的專(zhuān)家通過(guò)對(duì)公司一段時(shí)間的了解后，發(fā)現(xiàn)公司的根本問(wèn)題出現(xiàn)在其內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系建設(shè)不到位上。公司一直以來(lái)的財(cái)務(wù)體系不健全，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理必須粗放，導(dǎo)致企業(yè)成本大大提升，浪費(fèi)了很多不必要的成本。比如，公司每年在招待客戶費(fèi)用上有一筆巨大的開(kāi)支，這完全是由于財(cái)務(wù)管理方面沒(méi)有控制好所導(dǎo)致的。公司財(cái)務(wù)制度不健全，太過(guò)粗放，導(dǎo)致了招待費(fèi)用過(guò)高。再比如，在原材料的使用上，沒(méi)有較好的做好統(tǒng)籌，對(duì)于原材料價(jià)格也沒(méi)有控制好。這些問(wèn)題直接導(dǎo)致了，企業(yè)雖然業(yè)務(wù)量巨大，但效益卻越來(lái)越低。為此，企業(yè)內(nèi)部管理方面的專(zhuān)家建議公司高層盡快建立適合公司的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系，從制度、內(nèi)部監(jiān)控、控制體系上建立并完善財(cái)務(wù)體系。通過(guò)兩個(gè)月的努力，A公司終于建立了適合自己企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，通過(guò)幾個(gè)月的實(shí)踐，招待費(fèi)用高問(wèn)題，材料費(fèi)用多問(wèn)題都得以解決。到年底通過(guò)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，建立并實(shí)施了完善的財(cái)務(wù)體系后，該公司與去年同期效益增加60%。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系建設(shè)意義重大，可以給企業(yè)帶來(lái)巨大的效益。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，財(cái)務(wù)作為企業(yè)的重要部分，其內(nèi)部控制財(cái)務(wù)體系的建設(shè)意義重大。企業(yè)要想提升在同行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力，必須有效的提升財(cái)務(wù)管理水平，完善財(cái)務(wù)體系，只有這樣，才能更好的促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。所以，在以后的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)高層必須高度重視財(cái)務(wù)體系的建設(shè)，創(chuàng)新更多的有利于企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展的有效方法。

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作者簡(jiǎn)介：陳慧麗，浙江新濤智控科技股份有限公司。