論國有企業內部控制的執行問題

鄭群飛

摘要：國企作為我國經濟發展的重要形式，對于我國整體經濟效益的提升具有重大推動力。內控機制的有效建設是為國企建立健康安全運行環境，提升國企經濟效益的重要方式。本文結合國企建設內控機制的意義，分析現階段國企內控運行的現狀，提出相對應的方案，實現國企內控制度的有效建設。

關鍵詞：國有企業；控制問題；內部控制

一、國有企業內控制度實施意義

對國有企業實行內部控制管理，是控制成本，提高國企經濟效益的重要基礎。在國企內部建設一套切實有效的內控機制，具有以下意義：首先，內控機制的健全可以有效保障國企的有效運行。內控機制包括風險防范機制的建設，而風險防范機制能夠有效防控國企在經營過程中遇到的問題，為其穩定運行保駕護航。再者，內控機制的完善是國企經濟快速提升，企業發展良好的關鍵所在。內控機制建設過程中能夠有效提升企業員工的整體綜合素質，使其業務水平、管理水平等得到極大的提升，進而提高企業的業務水平和綜合發展實力。最后，內控制度的實施是企業穩固發展的必然要求，國有企業尤其不例外。王莊煤礦等國企因其自身性質，更要注重借鑒國內外成功企業的內控建設經驗，通過結合創新，建設具有中國特色的適合國企發展的內控管理機制，保障國企運營的健康良好發展。

二、國有企業內部控制的運行問題

（一）國企內控機制運行缺乏規范性且定位缺乏合理性

新時代下，國有企業的內控機制建設普遍存在定位的不合理性，其不合理性主要表現在企業內控發展目標與社會發展以及經濟發展水平的不匹配以及失真性等。我國國有企業目標制定較為宏偉壯大，但也具有一定的局限性。在制定目標時，一定要與國情、行情等進行比較分析之后，謹慎定位最適合國有企業內部控制的目標。內控機制運行時還缺乏一定的規范性，王莊煤礦作為國有企業揚州煤礦公司的下屬企業，因其煤礦行業所屬的特殊性質，其機構設置包括安監處、生技處、徐黔安培中心、機電處、救護隊、辦公室、人力資源處、財務處、審計處、組宣處、紀監處以及系統工會等機構，各部門協調配合，共同完成作業，但各部門在系統流程過程中，必然會因人為因素而帶來流程上不規范的問題，各部門根據行業屬性制定本部門的辦事流程章程，使得流程更具規范性。

（二）國企人員內控意識薄弱且綜合水平較低

內控意識薄弱是企業內控機制建設過程中普遍存在的問題，特別是國有企業。王莊煤礦作為煤礦類國有企業，盡管早已通過非煤國有企業改革較為順利的由主煤礦類發展轉換為主非煤產業的共同發展，且內控機制建設較為穩定，但員工內控意識薄弱也是普遍存在的問題，主要從以下兩點來理解：第一點，作為國有企業，盡管通過改革已經減免舊有企業原有的近親裙帶關系等，組織結構等不斷的完善，但崗位設計等仍會存在不合理，不利于內控環境的建設，進而從組織影響到員工的思想內控意識。第二點，組織文化中可能缺少對于內控機制培養的意識，企業文化、組織文化能夠反映企業的狀態，也能夠從領導者或是員工身上有所體現，盡管高層領導者對于內控較為重視，但在組織文化中可能缺少對于內控的傳播，使得員工自身對于內控意識較為薄弱。再者，除內控意識外，員工綜合素質整體水平也沒有達到一個較高的水平，使得人員與內控建設無法進行良好的匹配，影響了內控機制的建設，阻礙了國有企業的健康發展。

三、國有企業內部控制完善建議

（一）深化內控意識，營造優良內控環境

揚州市礦務局王莊煤礦作為江蘇省國有煤礦企業即揚州煤炭公司的下屬企業，國有企業的高層領導者內控意識的轉換度對于國有企業特別是礦物類公司內控機制建設完善起到重要的作用，國有企業特別是煤礦類公司的高層領導者要注重轉換內控意識，以身作則，在企業內部上下形成對于內控的凝聚力，使得內控機制在國有企業內部有效建設。王莊煤礦堅持以人為本，堅持對企業的管理，深化企業內部改革，堅持對科學技術的學習使用，轉變經濟發展方式，由原有的以煤產業發展為中心，通過非煤國有企業的改革，實現主非煤產業的共同發展，實現國企的可持續發展，要優化內控環境，可以從以下兩個方面著手：

一方面，要注重煤炭企業內控理念與企業文化的融合。對于對環境污染度較高的煤炭業來說，企業的高層管理者更要注重科學技術以及管理理念的更新，對于各種科學技術進行主動性的學習，清晰煤炭業管理、環境凈化的基本設施的配備以及主要缺失狀況等，并進行及時有效的解決。同時，通過文化宣傳的形式，來規范員工的行為規范，使得企業文化和員工理念相互融合借鑒，強化企業上至領導者下至基層員工的內控理念，并對內控實施較好的員工，適當給予一定獎勵，激發員工對于企業內控工作的積極配合性，提高員工的凝聚力，為內控提供強大穩定的環境。另一方面，鞏固完善組織結構，為內控實施提供強大穩定的組織環境。在王莊煤礦內部建立協調機制，各部門明確分工，借鑒責任成本目標管理機制，明確各部門上至負責人下至基礎員工的責任和目標權力，部門運行透明。注意組織職能的重疊性，精簡部門，減少多頭領導，提升部門運行效率，為內控機制的運行提供良好的組織環境。

（二）壯大內控人員建設，提升內控人員素質

要解決國有企業的內控機制建設問題，最重要的還是人，內控機制的建設離不開行為人的操作。在建設內控機制時，國有企業特別是煤礦類企業對于人的選擇至關重要。內控實施過程中，國有企業內部要通過宣傳不斷引入更多的員工參與到內控機制建設過程中來，不斷壯大企業內控機制建設的隊伍。在擴大內控機制建設隊伍的過程中，同時對內控隊伍人員素質進行不斷的優化提升，使其整體綜合素質處于較高的水平，保障內控機制建設的有效運行。一方面，應把控源頭，在對內控人員選拔時，要注意選拔方式的合理性，且遵循公平、公開、公正的原則，為企業大力吸引具有國際高水平高素質的人員，減少國有企業既有的裙帶關系，盡量避免企業員工一派化的現象，使國企甩掉老舊的包袱，為企業注入更多新鮮的血液。

另一方面，國有企業要注重對后續人才素質的優化提升。應制定定期培訓計劃，先是對企業內部的高層管理者以及財務部門人員進行內控培訓，使得內控機制可以由企業的高層管理者以身作則帶動，實現管理者的綜合素質的提升，加上財務部門高度配合來加強內控機制的建設。內控機制的建設不僅依賴與高層管理者和財務部門，還依靠于企業的每一位員工，因此，對于員工實行內控培訓以增加員工對于內控的認知理解以及綜合素質的提升也是必不可少的。對于國有企業來說，壯大內控人員建設，提升員工整體素質是必要且明智的行為。

（三）完善風險防范以及監督審計機制

風險防范機制、監督機制以及審計機制都是內控機制建設的重要組成部分，尤其是對于煤礦類國有企業來說至關重要。風險防范機制是企業內控機制建設的重要組成部分。對于王莊煤礦來說，因其所屬行業的特殊性質，風險防范機制是其內控機制建設的重要組成部分，通過投注保險措施能夠有效的最大程度的減少各種突發事故狀況給企業給員工帶來的身心健康或是財產等的損失。監督機制對于保證煤炭類企業的有效持續運營具有重要的作用。監督機制的建設可以從兩點進行完善：

第一點，國有企業可以學習其他企業的相關制度，比如崗位輪換制度的實施。針對煤炭行業的特殊性質，國有企業可以針對相關崗位相關人員使其進行定期不定崗不定員的輪換，這樣一方面可以減少因某一員工長期處于某個位置浪費貪占行為而產生的企業資源內部消耗的產生，從而降低成本，控制成本，一定意義上保證企業資金流或是資源的持續性，對于企業規避風險也具有重要作用。第二點，監督不僅要從企業內部著手，也要從企業外部加強對企業的監督，以保證監督的獨立性以及真實可靠性。注重強調企業賬務審計的獨立以及內部控制實施管理的獨立性，避免各種裙帶近親等問題的出現。另外，建立有效的信息反饋機制，提高信息雙向傳遞的效率。

四、結語

內控制度的有效建設是國企提升競爭力、實現穩固發展的基礎。本文在分析員工內控意識薄弱、綜合素質不高以及內控運行缺乏規范性、定位缺乏合理性等問題基礎上，提出相應的對策方案，以期減免解決以上問題對于國企內控改革的影響，通過各種措施為國企營造健康穩定的發展環境，保障其良好發展。

參考文獻：

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