基于管理視角的企業內部控制評價系統模式

王小龍

摘 要：隨著社會的不斷進步，企業之間的競爭變的越發激烈，企業要想在激烈的競爭環境中占有一席之地，就必須提高自身的管理能力。基于此，文章簡要分析了管理視角的企業內部控制評價系統，探究了企業中存在的問題以及解決的策略，最后詳細闡述了以管理視角為基礎的企業內部控制評價系統的具體結構，以期能夠加強企業的管理力度、提高市場競爭力。

關鍵詞：管理視角；企業內部控制；評價模式

引言

評價系統最為根本的任務主要是以內部控制實效性以及合理性作為基礎，發現內部控制存在的各種問題，同時針對已經出現的問題做出分析，以評價結果來幫助管理者解決問題。所以各個企業之中都應該建立一個較為完善的內部控制評價系統。該系統必須從管理的視角，達到評價企業內部控制的目的，進而引導我國企業內部控制的具體發展方向。

1基于管理視角的企業內部控制評價系統的概述

1.1企業內部管理視角下的控制評價系統的基本內容

目前，由于經濟一體化以及金融危機帶來的財務詐騙事件不斷出現，企業經營者受到了極大的挑戰，為此大多數企業已經開始將內部控制放在核心位置。企業內部控制的涵義包括：第一，對企業內部審計部分進行控制，即控制經濟資源。第二，企業內部管理控制，即行政管理控制。企業內部管理控制涉及多方面、多層次的管理內容，包括企業的管理決策、會計報表審計等相關內容。企業管理者要根據企業內部控制評價，對企業的經濟狀況、經營理念和管理秩序進行合理、科學的分析和整合，進而為經營者提供更有力的決策依據，內部控制評價是決定企業管理正確決策的關鍵，是促進企業經濟發展的必要手段。

1.2企業內部控制評價系統的原則

企業在實施內部控制的同時，也要保證企業內部控制的有效性，及時了解問題，提高內部控制水平，因此企業需要建立有效的內部控制評價體系。從管理學的角度看，在建立企業內部控制評價體系時，必須遵循以下原則：一是全面性原則。就企業而言，其相應的內部控制評價體系必須對企業的整個過程和業務進行評價，從而更全面地把握企業內部控制的具體效果。如果發現內部控制存在問題，應及時提出解決。第二，罪刑法定原則。在建立內部控制和評價體系時，任何企業都要嚴格遵守我國的相關法律法規，同時也要滿足我國各部門的基本要求。第三，客觀性原則。從企業的角度看，內部控制評價體系必須以當時企業的實際情況為基礎，由此得到的評價體系能更客觀地反映企業的內部執行情況和存在的問題。第四，目的性原則。通過對企業財務信息和管理設計的分析，可以更準確地評價企業的經營目標，對后續的內部控制設計也有更明顯的幫助。第五，實效性原則。我國企業內部控制評價體系最基本的要求是反映當時的風險管理和內部控制的具體問題，從而達到對內部控制人員約束的作用。

2存在的問題以及解決的策略

2.1加強員工的綜合素質

員工是保證內部控制制度良好運行的核心組成部分。在工作中，工作人員的主要任務是收集信息，從而加強評價體系的科學性。因此，對于員工而言，工作過程中的公平與公正原則有助于加強內部控制評價體系的有效性。但目前，我國許多企業在這方面存在一些問題，員工的綜合素質不強，內部評價系統的風險概率就會大大增加。因此，企業平時必須做好對培訓員工的工作，然后進行相應的考核，給予優秀的員工精神和物質上的獎勵，對于那些沒有達到標準的員工，則不能允許他們工作，必須要再經過一段時間的培訓，并在補考合格的情況下，可以被允許進入崗位。這樣才能保證企業內部控制評價具有一定的公平性。

2.2強化內外部評價

我國法律規定企業內部審計必須與外部審計相結合，但由于審計主體存在明顯的差異，雙方溝通相對較少，導致評價結果存在較大差異，最終影響企業做出正確決定，不合理的內部控制評價體系將影響企業的整體經營。因此，企業要想更好地實施內部控制評價體系，就必須建立健全內部控制評價體系，建立合理的人事考核制度，建全員工晉升渠道，調動員工的積極性。在企業內部評價過程中，評價體系中的相關人員應嚴格遵守企業內部控制評價的全面性、客觀性和合法性原則，而外部評價體系也就是會計師事務所，會計師事務所提供的報告大多是注冊會計師憑借自己的專業的能力，給出專業性更強的經濟報告，而企業內部的經濟報告涉及的范圍廣，專業性不強。因此，企業應重視外部評價體系。

3以管理視角為基礎的企業內部控制評價系統的具體結構

3.1整體結構

就管理而言，企業發展戰略與內部控制有著密切的關系。企業內部控制最根本的目的是確保戰略的實施和定位，使企業能夠制定適合自身發展的內部控制制度。任何一家企業的內部控制工作都應與自身的監督體系相適應，使內部控制工作達到最佳效果。從管理的角度來看，整個系統主要包括評價結果、方法、指標、目標和主體。內部控制評價體系中的所有要素都應具有相互依存的關系。

3.2評價主體與評價客體

在內部控制評價體系中，相應的評價主體是各級管理者和董事會成員，而相應的評價客體一般是指內部控制系統。由于內部控制制度應是圍繞著整個企業的業務指定的，所以評價體系要求全體企業全體員工參與其中。同時，企業各階層的員工也要注意自己部門的職責。這樣，就可以直接根據企業管理的水平對相關的崗位進行分類，使評價對象和評價主體更加清晰。但是，企業的高層管理不僅要關注整個企業的發展戰略，更要強調對內部控制的實現全面控制。同時，高層管理人員可以將內部控制制度與風險評估、外部環境等相關內容相結合，對激勵機制、內部報告和戰略計劃做出具體評價。

3.3評價目的與評價指標

企業內部控制評價體系最根本的目標是完善企業的內部控制工作，內部控制能夠使企業成為一個固定的組織，共同實現相應的目標。內部控制的基本前提是要滿足企業家的需要，通過內部控制評價體系來反饋實際效果。同時，內部控制的有效性必須以合理的范圍為基礎。評價指標比其他因素更為復雜，必須嚴格遵守守權變性、平衡性、完整性和關聯性原則。同時，評價指標可分為三大類，即要素層、規劃層和目標層，各層次都有各自相應的要求和內容。在一般環境下，評價指標最基本的作用是判斷評價的信息量，從而幫助管理者為內部控制的評價提供一個可行的依據。因此，內部控制評價指標在整個設計過程中起著至關重要的作用，也是核心環節。在制定評價指標時，相關人員必須考慮：一，在評價指標設計過程中，必須遵守的重要原則；二，選擇適合企業發展的評價指標類型。這樣，在制定適合企業發展的內部控制評價指標后就會優化內部控制制度，促進企業的可持續發展。

結束語：綜上所述，隨著企業的不斷發展，內部控制制度也在不斷完善。在這種背景下，企業內部控制評價體系越來越受到企業的重視，科學、合理的內部控制評價體系可以提高企業內部控制制度的有效性。因此，企業需要積極分析自身的實際情況，建立內部控制評價體系，為促進企業內部控制制度的優化發展、企業管理的完善打下堅實的基礎，使企業的經濟效益最大化。

參考文獻：

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