淺析高速公路內(nèi)部控制研究

郭繼俠

摘 要：高速公路具有雙重屬性，因為它的特殊性，近年來，我國政府越來越注重對高速公路企業(yè)的管理，隨著高速公路行業(yè)的快速發(fā)展，我國開始對其實行內(nèi)部控制的管理。我國內(nèi)部控制管理起步相對于國外發(fā)達(dá)國家來說要晚很多，很多規(guī)范都是借鑒國外的研究成果，雖然新制度在不斷的完善，但是還是有很多不適應(yīng)中國國情，加上很多人接受新知識的速度慢，導(dǎo)致內(nèi)部控制未能實施于實際工作中。隨著高速公路行業(yè)建設(shè)步伐不斷加快，隨之暴露出來的問題也在逐漸增多，尤其是財務(wù)方面暴露出來很多的漏洞與問題。提高財務(wù)核算的準(zhǔn)確性離不開內(nèi)部控制，高速公路內(nèi)部控制是否健全將會直接影響資產(chǎn)的價值和會計信息的質(zhì)量。因此，本文針對內(nèi)部控制對高速公路財務(wù)的影響進(jìn)行研究。

一、內(nèi)部控制理論分析與行業(yè)分析

（一）內(nèi)部控制理論分析

內(nèi)部控制從字面意思就是控制內(nèi)部，控制是一個雙向的，需要從使得內(nèi)部各項業(yè)務(wù)活動既能夠相互聯(lián)系又能夠相互制約，彼此之間協(xié)調(diào)發(fā)展。隨著社會競爭的日益激烈，提升自身的競爭力、完善內(nèi)部管理，提高工作效率，顯得越來越重要。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代化管理的產(chǎn)物，根據(jù)目的不同分為會計控制和管理控制。會計控制能夠保證企業(yè)財產(chǎn)的完整性、會計信息的可靠性；管理控制能夠從整體為企業(yè)保駕護(hù)航，使企業(yè)的經(jīng)營方針和決策能夠貫徹執(zhí)行，從而保證實現(xiàn)企業(yè)價值和戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）行業(yè)分析

高速公路公司主要是從事高速公路和與之相對配套設(shè)施的建設(shè)以及經(jīng)營管理。具體來說主要包括對公路及配套的基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、養(yǎng)護(hù)、收費等業(yè)務(wù)。

高速公路是分段管理，不同路段由不同公司管理，業(yè)務(wù)性質(zhì)相對比較單一。它既具有商品的屬性又同時具有公益性，管理起來就會有其自身的特殊性，適用于財權(quán)集中，分級管理的體制。這種管理體制有利于總部統(tǒng)一分配資金、分級考核，但由于層級較多也可能會導(dǎo)致監(jiān)管不力，資產(chǎn)流失、政策執(zhí)行不徹底等問題。

二、我國高速公路公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）高速公路公司內(nèi)部管理層對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足

高速公路的發(fā)展建設(shè)不僅對于國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有重要意義，而且從民生方面方便了人們出行，對于加強社會溝通交流與經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有積極作用。經(jīng)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，目前很多高速公路企業(yè)并沒有擺脫之前遺留下來的單位體制和經(jīng)營模式，能夠真正的按照公司制運營的并不多。公司制是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，能夠適應(yīng)時代的發(fā)展，而目前的高速公路公司并沒有深刻的認(rèn)識到這一點，尤其是對內(nèi)部控制的認(rèn)知更是缺乏，沒有意識到內(nèi)部控制能夠給公司帶來的收益與深遠(yuǎn)的影響。從調(diào)查的結(jié)果來看，多數(shù)管理層認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)人員的事情，內(nèi)部控制就是會計控制。這種認(rèn)知是極其狹隘的，內(nèi)部控制不僅包括會計控制還包括管理控制。內(nèi)部控制涉及公司的各個方面，能夠建立制約關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）與內(nèi)部控制相關(guān)的工作存在較多薄弱環(huán)節(jié)

高速公路建設(shè)單位內(nèi)部控制相關(guān)工作存在較多薄弱環(huán)節(jié)。一是，公司內(nèi)部審計形同虛設(shè)。在我國高速公路建設(shè)單位中，部分公司雖然有完整的制度，但是實際上制度高高掛起，根本不會遵照執(zhí)行，只是為了應(yīng)付檢查和審計，造成了內(nèi)部控制形同虛設(shè)，也就失去了內(nèi)部控制應(yīng)發(fā)揮的作用。二是財務(wù)人員對高速公路的業(yè)務(wù)流程參與較少，僅僅根據(jù)業(yè)務(wù)人員提供的單據(jù)進(jìn)行財務(wù)處理，導(dǎo)致脫離了高速公路建設(shè)的管理與規(guī)劃，以及對業(yè)務(wù)不熟悉，從而導(dǎo)致對整體的發(fā)展沒有深刻的理解與認(rèn)識，在進(jìn)行決策的時候財務(wù)人員很難提出建設(shè)性的意見與分析。而高速公路的建設(shè)一般是涉及的周期長、資金占用量大、施工合作方多、付款單位多，財務(wù)人員未能參與公路建設(shè)，會導(dǎo)致存在較大的經(jīng)營風(fēng)險。

（三）與內(nèi)控相關(guān)的執(zhí)行力和監(jiān)管力度較弱

從目前眾多高速公路公司的發(fā)展?fàn)顩r來看，高速公路建設(shè)公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，同時也改善了我國大部分地區(qū)的公路交通條件，對我國的經(jīng)濟(jì)和民生產(chǎn)生了極大的影響，但與此同時，高速公路中道路坍塌，泡沫工程等一系列問題也時有發(fā)生，引起社會公眾的廣泛關(guān)注，這都反映出我國高速公路建設(shè)單位內(nèi)部控制存在嚴(yán)重的缺陷。內(nèi)部控制很重要的一個作用就是要能夠發(fā)揮其監(jiān)督的作用，如果缺少了監(jiān)督，內(nèi)部控制將失去其應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。內(nèi)部監(jiān)督就是要進(jìn)行相互制約，監(jiān)督對方是否嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行，保證制度能夠貫徹執(zhí)行。而目前多數(shù)高速公司，由于對內(nèi)部控制不重視，內(nèi)部控制在實際執(zhí)行中很難執(zhí)行下去，監(jiān)督更是舉步維艱。內(nèi)部控制的執(zhí)行力和監(jiān)督不能遵照執(zhí)行，使得內(nèi)部控制在會計控制和管理控制中難以發(fā)揮其作用。

二、針對高速公路公司內(nèi)部控制問題的相關(guān)建議

（一）提高管理層人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識，加強培訓(xùn)

內(nèi)部會計控制對企業(yè)而言具有非常重要的意義，有效的內(nèi)部控制制度能夠保障企業(yè)有效運行。針對公司內(nèi)部人員對內(nèi)部控制認(rèn)識不足的問題，既要加強對內(nèi)部控制制度的宣傳力度，提高內(nèi)部人員的內(nèi)部控制意識，樹立正確的內(nèi)部控制理念與意識，也要加強對相關(guān)財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，從而提升企業(yè)的管理效率。宣傳只是提供了一個了解的途徑，要從根本上使員工意識到內(nèi)部控制的重要性，要從一開始的被動接受到主動學(xué)習(xí)再到能夠在實際工作中按照準(zhǔn)則來處理日常問題。這不是一朝一夕就能夠形成的，需要企業(yè)持之以恒的宣傳和培訓(xùn)，思維和工作模式的養(yǎng)成要通過一段時間的適應(yīng)才可以，所以要加強培訓(xùn)和宣傳的力度與時間。

（二）提高財務(wù)人員參與業(yè)務(wù)和決策的程度

公司的發(fā)展離不開每一個部門的參與，尤其是對于高速公路這樣的公司。由于自身業(yè)務(wù)特點的限制，更是需要財務(wù)人員熟悉建設(shè)過程中的每個環(huán)節(jié)，掌握和了解每個環(huán)節(jié)如何運行，才能夠?qū)Y金的籌集與分配、款項的支付進(jìn)行統(tǒng)籌安排，從而避免造成資金的短缺或冗余，使得建設(shè)工程能夠有序進(jìn)行。財務(wù)人員作為建設(shè)工程之外的人員，能夠更加清楚的發(fā)現(xiàn)在日常運營過程中存在的問題和經(jīng)營中存在的風(fēng)險，理性的提出合理性建議。

（三）加強內(nèi)部監(jiān)督體制的建設(shè)與完善、提升內(nèi)部執(zhí)行力

為了確保內(nèi)部控制執(zhí)行的效果，對內(nèi)部控制的過程就必須加以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督不僅包括內(nèi)部監(jiān)督還涉及外部監(jiān)督。監(jiān)督不僅僅是對結(jié)果的監(jiān)督，還要進(jìn)行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督。監(jiān)督是一個持續(xù)性的過程，容易忽視的就是事前和事中監(jiān)督，具體來說一項公路的建設(shè)審批要從立項開始就要進(jìn)行監(jiān)督，加強對領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批制度，不能獨斷專行；建設(shè)過程中可以進(jìn)行審計，來查驗施工單位資質(zhì)是否合格，部門之間是否存在集體的徇私舞弊，能否形成部門之間的相互牽制；最后就是工程驗收的監(jiān)督，保證工程質(zhì)量合格，不存在弄虛作假尤其是要加強對關(guān)鍵崗位人員的監(jiān)督力度，必要時對關(guān)鍵崗位實行輪換制。監(jiān)督必須能夠發(fā)揮其應(yīng)有的作用，內(nèi)部控制執(zhí)行起來才會容易很多，內(nèi)部控制執(zhí)行力度直接影響內(nèi)部控制的作用。

三、結(jié)束語

總的來說，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高速公路對人民生活與國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)都有非常重要的意義。現(xiàn)有的管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。內(nèi)部控制是高速公路公司健康穩(wěn)定發(fā)展的保障，高速公路的發(fā)展直接影響經(jīng)濟(jì)和民生問題。我們要針對目前的實際情況，改革落后的內(nèi)部控制體系，轉(zhuǎn)化思維，全面實施現(xiàn)代化、科學(xué)化的管理模式，探索出適合高速公路行業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體制。要增強對內(nèi)部控制的認(rèn)識，它能夠為企業(yè)護(hù)航，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

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