全面實施"營改增"對電力工程總承包企業稅務影響

葛丹莉

摘 要：電力工程總承包業務包括的內容一般有建筑安裝服務、設備供應以及設計服務。"營改增"政策的全面落實，一方面彰顯了國民經濟的高速發展，另一方面也是稅務制度改革的標準。面對這種新格局，部分電力工程總承包企業卻無法做到從容面對，使其企業稅務受到嚴重影響。基于此，本文筆者結合多年實際工作經驗，在詳細分析"營改增"政策的基礎上，重點討論全面實施"營改增"對電力工程承包企業稅務的相關影響，并以此為基礎給出部分改善措施，望借此為實際工作提供參考的依據，從而使企業獲取更多的社會與經濟效益。

關鍵詞："營改增"政策；電力工程總承包企業；稅務；影響

1.引言

隨著國民經濟的快速增長，傳統經濟發展模式下的營業稅已經無法適應當前社會經濟發展態勢，逐漸暴露出各種弊端。基于此，為了迎合當前社會經濟發展的實際需求，國家出臺并落實了“營改增”政策。這對第一次面對增值稅的電力工程總承包企業稅務來說，使其原本的稅務體系發生了巨大轉變。雖然可以對現有的稅務體制進行創新與完善，但隨著“營改增”政策的全面落實，同樣導致電力工程總承包企業稅務在日常管理中出現不可避免的問題。因此，對全面實施“營改增”政策給電力工程總承包企業稅務的影響進行分析是十分必要的，可以為電力工程總承包企業納稅的合理性提供有力依據。

2.“營改增”政策相關內容討論

“營改增”通俗而言就是將增值稅代替原先的營業稅。營業稅的定義就是對國內個人或者企業出售不動產、把無形資產進行轉讓或者提供應稅勞務所獲取的營業額實施征收的一種流轉稅收；而增值稅則是將商品流轉過程中伴隨的增值額作為計稅的判斷依據，從而衍生出的一種流轉稅收。因為傳統的營業稅不能滿足當前社會經濟發展的相關要求，其明顯弊端已經阻礙了企業的正常發展，所以為了促進社會經濟更好、更快地發展，稅務改革刻不容緩；在此背景下，國家出臺落實了“營改增”政策以及一系列關于稅務的法律法規。

3.全面實施“營改增”對電力工程總承包企業稅務的主要影響

3.1納稅期限、納稅地點以及稅率發生變化

3.1.1納稅期限

在企業稅務的納稅期限、納稅地點以及稅率三要素中，只有納稅期限在相關法律法規中的內容基本保持一致。在實際落實過程中，稅務局對電力工程總承包企業納稅期限周期的要求為三十天，同時確保在周期到達后的十五天內申請納稅。如果無法在規定時間內繳納稅務或者申請納稅，當地稅務局就可以依法對單位進行相關處罰。基于此，電力工程總承包企業稅務管理人員必須時刻掌握納稅期限，確保企業在規定的時間內繳納稅務，以免造成經濟損失。

3.1.2納稅地點

在“營改增”政策全面落實之后，新的增值稅相關法律法規也對納稅地點進行重新劃分與規定。結合相關資料來看，電力工程總承包企業在申報納稅的時候一般都需要前往企業注冊地的稅務機關。針對部分規模較大的企業，由于其包含大量分支機構同時所處方位也各不相同，因此各個分支機構可以將應繳納的稅務進行匯總，之后整理好，并在當地稅務機構進行繳納。所以說，當前電力工程總承包企業納稅地點以及轉變為分支機構所處地或者企業注冊地。

3.1.3稅率

在對“營改增”政策進行全面剖析之前，首先必須對電力工程總承包業務的相關內容進行全面了解與認識。前文提到，電力工程總承包業務一般設計安裝服務、設備材料供應服務以及設計服務三大類。不同法律法規中，相關的稅率也有著明顯差別，有些法律中規定銷售貨物增值稅的稅率是13%或者17%；也有些法律中規定電力銷售服務增值稅的稅率為11%，如果其中還包括工程咨詢服務以及工程設計服務，那么增值稅的稅率則為6%。在全面實施“營改增”政策之后，銷售服務增值稅的稅率由原本的3%上升到如今的11%，增長幅度較為明顯。基于此，電力工程總承包企業要想合理納稅且不重復納稅，就需要對不同法律法規中增值稅的相關規定進行全面了解與掌握，針對當前承包業務稅務的顯著特征，科學設計稅收的內容。

3.2納稅種類發生變化

納稅種類的變化主要體現在由傳統的營業稅轉變為當前的增值稅。營業稅是每個電力工程總承包企業按照國內取得的營業額必須繳納的價內稅，而增值稅是對商品以及應稅勞務在流轉過程中出現的增值額征收的價外稅。電力工程總成包企業將營業稅轉變為增值稅，導致勞務分包單價（包括營業稅）、納稅地點、納稅時間、收取發票種類以及稅率等合同內容都發生了改變，這些變化導致工程承包合同管理由傳統的“狹義含義”逐漸轉變為現今的“廣義含義”，其中包括了發票管理、稅務核算、公司組織機構重組以及工程造價重新定價等合同管理內容。

3.3相關政策法規發生變化

全面實行“營改增”后，對電力工程總承包企業繳納增值稅行為進行規范的相關法律發生了巨大的變化。因為實行按照項目核算具體的增值稅額，電力工程總承包企業必須先對新老項目的稅務進行界定，在確定是簡易征收還是一般納稅的前提下將日常企業稅務管理的相關內容進行細化，從發票種類與取得時間、合同稅率、納稅人識別、發票的保管以及“三流一致”等方面對項目稅務實施規范化的管理，目的是為了在獲取更多的進項抵扣的基礎上，盡可能減少企業稅負。

4.電力工程總承包企業從容面對“營改增”對稅務影響的有效措施

4.1強化相關人員的培訓力度

企業增值稅的計算與管理必須借助專業管理人員的幫助，基于此，電力工程總承包企業必須對相關人員的培訓力度進行強化。就實際狀況來看，目前使用最廣泛的培訓方式就是分層分資培訓，并且還需要在企業內部建立健全完善的納稅人員管理體系。除此之外，電力工程總承包企業還需要對財務管理人員日常的境內外稅務轉化、申報納稅以及稅務計算等工作給予更多的關注。強化稅務管理人員的管理水平與業務水平，就可以從根本上解決“營改增”給電力工程總承包企業稅務造成的不利影響，確保企業的健康發展。

4.2建立健全完善的財務報表體系

電力工程總承包企業要想更好地面對“營改增”給企業稅務造成的影響以及在“營改增”背景下實現健康穩定發展，首要解決的問題就是建立健全完善的財務報表體系。深化企業財務體制改革，對現有的財務報表管理制度進行完善與創新，結合實際狀況重新擬定財務報表內容，嚴格遵守相關規范對企業財務報表實施核查與編制，從而強化會計工作水平，保證企業全部的資源都能發揮應有的作用。

4.3完善項目稅務內容，推廣項目稅務范本

建立健全完善的電力工程總承包企業常用項目稅務范本，為各個項目在產生過程中的使用提供參考，確保項目稅務管理的統一性。對于稅率、銀行賬號、發票種類、納稅人識別等進行適當的增加，并且對在混營合同以及兼營合同中出現的不同應稅業務進行稅率確定與規定，以免因稅率的不規范帶來稅務風險。從供應商選擇、經濟對比到稅務抵扣以及從合同的起草、設計、履行到封賬協議等實施橫向到邊、縱向到底的全面掌控，從而增加電力工程總承包企業項目稅務管理的質量，提高管理的水平。

5.結束語

綜上所述，對于電力工程總承包企業稅務來說，全面實施“營改增”政策后，對其造成的影響十分巨大，有好的一面，也有壞的一面，挑戰與機遇并存。基于此，為了深化電力工程總承包企業稅務體制的改革，實現企業健康可持續發展，電力工程總承包企業必須結合當前“營改增”對企業稅務影響的現狀，制定行之有效的應對措施，確保企業經濟效益的最大化。

參考文獻：

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[2]田志偉，胡怡建.“營改增”對各行業稅負影響的動態分析——基于CGE模型的分析[J].財經論叢，2013（04）：29-34.