稅收（對勞動、資本和消費征稅）與經濟增長的效應探討

鄒勇

關鍵詞：稅收 ?經濟增長 ?勞動供給 ?消費征稅

2008年以來，我國處于產能過剩、內需不足的現狀，經濟增長呈現放緩的趨勢，因此我國采取了寬松的貨幣政策和財政政策，積極的財政政策是指我國財政政策實現國家宏觀調控，通過不斷調整產業結構、幫扶新興產業進而拉動經濟增長，增加就業，進而擴大我國內需。在2010-2016年，我國共發行國債178748億元（具體數據如表1所示），與此同時，我國近幾年稅收收入呈現遞增情況，7年間我國稅收共增加180231億元，遠遠高于我國國債的發行規模，但是反觀同期的國民經濟增長率也只有7.1%、6.9%、7.32%、8%、7.86%、8.12%和7.65%，經濟增長呈現緩慢發展趨勢，遠遠低于前期發展水平。那么，稅收政策和國民經濟增長到底呈現何種關系？二者是否具備一定的線性相關關系？就我國目前發展現狀而言，該實施何種稅收政策拉動經濟增長？這些都是值得研究的問題。根據稅收理論和經濟增長理論研究表明，影響經濟增長的重要因素之一便是稅收政策。在1980年代西方宏觀經濟理論認為，提高稅率將穩定甚至降低經濟增長率，雖然多數的學者研究表明，對資本和投資進行征稅將影響經濟增長速度，但是卻不影響經濟增長率。例如著名美國學者Plosser在分析了24個國家的稅收政策后，選取1965-1990年的數據，并逐項計算收入、資本的稅收占當地國民經濟生產總值的比重，其計算相關系數為-0.5，換句話說，當國家提高0.05%稅率將降低經濟增速0.4%。

結合上述理論可知，倘若單純考慮稅收政策，稅收較高將拉低經濟增長率，再者居民個人所得稅較高，將減少勞動供給，最后，倘若稅率較高將影響企業科技創新能力，反而不利于整個社會的經濟增長。

一、稅收與經濟增長的相關理論

（一）稅收原則

稅收是我國財政收入的主要來源，也是國家參與國民分配的重要途徑，一般而言，稅收具備強制性、無償性和固定的特點。政府在征稅時需作出有利于資源配置的行為，也就是政府征稅需以提高經濟發展效率作為目標。

（二）經濟增長相關理論

經濟增長是指某個國家或者地區的生產總量的增加，影響經濟增長的因素主要包括勞動力供給數量、投資總量以及技術水平。我國衡量經濟增長的重要指標是GDP和GNP。

（三）稅收收入和經濟增長的關系

一國經濟水平決定稅收收入，稅收收入主要依靠一國經濟發展，經濟水平的發展也影響著稅收結構。反言之，稅收對經濟具備反作用，也就是當稅收收入和一國經濟發展水平相適應時，則該國經濟將提升，反之將阻礙。

二、與經濟增長相關三大稅收的特點

（一）勞動征稅

自從我國實施“利改稅”政策至今，我國征收勞動稅主要包括個人所得稅和社會保險基金等，其中，個人所得稅比重最大，個人所得稅主要包括居民個人參加社會勞動所獲得的報酬需繳納的稅款以及個體工商戶所得稅，我國目前已經取消農業稅。對于社會保險基金而言，我國政府一般將其作為稅收的一部分。

勞動征稅有效稅率=勞動稅收÷收入。在1992年勞動收入有了更加明確的規范，勞動收入是指我國各個省市GDP收入中勞動報酬的總和。

（二）資本收入征稅的稅率

從中國資本收入的稅收范圍角度看，我國對資本收入的征稅范圍包括房產稅、購置稅、印花稅、增值稅等等，我國在“十二五”期間提出“營業稅改增值稅”政策，“營改增”在一定程度上規避了上下游企業重復繳稅的現象，由于部分納稅人無法將營業稅抵扣進項稅額，這就導致部分納稅人存在重復繳納的情況，我國實施“營改增”政策后可避免此種問題，這也促使我國稅收結構更為科學。上述所列的稅種主要針對資本、財產等進行征稅，其中增值稅主要包括過去產品稅，按照支出法將總額進行分割。隨著我國“營改增”政策的落實，雖然規范了我國的稅制結構，但是部分企業的稅收負擔有所增加。例如，“營改增”政策對航空企業而言，航空公司需繳納3%的營業稅，但是在增值稅的背景下，東方航空公司則需繳納11%的企業增值稅。這和之前3%的營業稅進行對比，航空企業無形之中多繳納了8各百分點的稅費，由此可見，“營改增”政策的實施，是航空企業稅負增加的原因之一。

（三）消費支出的稅率

我國除了對勞動和資本進行征稅外，對消費項目也進行征稅，也就是當居民購買某項商品時需要交納的稅款。消費稅主要包括增值稅、產品稅、以及1995年之前所實施的特別消費稅等。這些稅種的特點是主要針對居民購買的消費品進行征稅，進而屬于消費稅。我國消費稅的計算公式是將消費征稅金額除以消費金額，便是消費稅率。

三、我國三大稅收的現狀及對經濟增長的影響分析

（一）我國三大稅收現狀

1、勞動征稅

經過近幾年的數據和計算結果表明，我國勞動稅收呈現上升趨勢，在2010年至今發展較為明顯。我國勞動稅率在1990年為1%-1.5%，在1991-1993年為2.1-2.4%，在1993-1999年超過3%，在1999-2005年超過4%，在2005-2010年為6.8%-8%;到了2010年至今，我國勞動稅率甚至可達到12%左右。由此可見，我國勞動稅率明顯呈現遞增現象。將其和國外國際進行縱向比較可知，1990年美國、法國、英國等發達國家的勞動稅率均超過20%，法國甚至可達到30%左右，但是反觀我國1990年，勞動稅率還不足5%，到2015年我國勞動稅率為18%左右，和發達國家相比差距較明顯，這也在一定程度上反映出我國勞動收入較少，稅收工作有待加強。

2、資本收入征稅的稅率

我國在上世紀90年代對盈余計算法進行規范后，計算結果顯示，從1990年開始，我國對資本征稅的稅率呈現不斷下降趨勢，并且在近幾年依舊呈現不斷下降趨勢。例如，我國1988年的資本征稅率為38%左右，發展到2000年為24.12%，到了2015年為21.33%。和發達國家進行縱向比較可知，我國資本的有效稅率和意大利的水平較為相似，但是依舊低于加拿大和美國，以2015年數據為例，英國的資本有效稅率為24%，美國為39.76%，加拿大為40%，日本的有效稅率為45%。

3、消費支出的稅率

根據以往消費稅率結果顯示，我國消費支出的稅率將呈現微微下降趨勢，我國1990年的消費稅約為10%，2000年為8%，2005年為7.5%，到2015年我國消費稅僅僅為6%-7%。將我國消費稅數據和發達國家進行縱向比較可知，我國消費支出征稅的有效稅率高于同期日本，但是低于同期的英國和意大利等西歐國家，例如在1985年，日本消費支出的有效稅率為5%左右，而同期英國、法國和意大利的消費支出的有效稅率均值為12%，其中法國的消費征稅金額較大，稅率甚至一度達到20%及以上。

（二）稅收影響經濟增長的方式影響分析

根據總產出公式可知，總產出是關系資本和勞動的系數，另外研究表明，一個國家的經濟開放程度也是影響經濟發展的重要因素。根據研究結果顯示，一個國家的投資率和經濟開放程度和國民經濟增長總值呈現正線性相關關系，也就是一個國家的投資率越高，經濟越開放，那么經濟增長速度也更快。反而言之，一個國家的投資率對勞動和資本征稅呈現負線性相關關系，也就是增加勞動和資本的有效稅率將不利于我國經濟的快速發展。

1、稅收和投資

依據著名的投資加速理論可知，一個國家收入的增加有助于投資項目的研發。因此可認為，國家投資率和收入息息相關，由于我國改革開放政策的影響，我國經濟開放程度有所提高，隨著企業制度的改革發展，我國非公有制經濟快速發展，在2010年發展至今，非公有制經濟占比已經超過公有制經濟，成為我國國民經濟的重要組成部分。與中我們也可知，國民人均收入的增加和經濟開放程度的提高，促進投資率的提高，也從側面反映出勞動征稅降低了我國的投資水平，表明對消費項目征稅也減少居民消費行為。

2、稅收和勞動

本文研究采用的是我國居民勞動者的從業人數，將從業人數按照年限進行加權平均。根據奧肯理論，國家勞動者的失業率和經濟增長率存在一定的線性相關關系，根據奧肯理論統計數據顯示，國家經濟增長率高于經濟增長每一個百分點，那么該國家的失業率將下降0.5個百分點。與此同時，菲利普斯理論表明，失業率和國家通貨膨脹之間存在一定的關系，因為通貨膨脹就是影響失業率的重要因素之一。從統計數據中可知，我國經濟增長對勞動力有一定的正向影響，并且和通貨膨脹為負線性相關，但是，這并不代表失業率和通貨膨脹率之間不存在關系，當就業增長人數小于勞動力隊伍人數時，那么，就業雖然有所增長但是失業率也將上升。反觀消費和資本的關系，其二者的關聯系數并不明顯，也就是消費和資本因素對我國勞動供給不具備影響，但是對勞動征稅具備一定影響，這是因為征稅政策使居民可支配的收入受到限制，進而居民增加了勞動供給。

四、完善稅收以促進我國經濟增長的對策

（一）科學調整消費稅、勞動稅和資本的比例

本文上述分析的現狀具備政策意義，也就是我國在對所得稅進行征稅時，我國政府應盡量以消費稅為基礎，這是因為消費稅對我國經濟增長影響較小。反之，倘若我國過多的對資本征稅和勞動征稅，將阻礙我國社會主義經濟的持續健康發展。所以，我國在制定稅收政策時應適當穩定減少對資本征稅和勞動征稅，適當增加消費征稅，在不影響經濟發展的前提下滿足政府的財政需求。與此同時，我國不應該建立以所得稅為主的征稅結構，自從2008年經濟危機以來，我國經濟處于低迷狀態，投資較為低迷，我國可實施科學的減稅政策，例如結構性減稅，盡可能的刺激經濟增長點。我國在實施“營改增”后，可逐步將增值稅轉變為消費型，對國外進口商品提高消費稅，例如化妝品、高檔衣物、名牌手表、攝影攝像器材等等。

（二）細化稅收細則，完善稅收法律

我國雖然提高個人所得稅的起征點，但是相關細則有待細化。我國政府還可針對高新技術企業，例如新興電子產品企業，實施減免政策。對C2C電子商務企業推行代扣代繳機制，明確相關法律法規，以所得稅為例，所得稅主要包括個人所得稅和企業所得稅。以發展中國家為例，發展中國家是按照居民的居住地設點的，并將受益人作為納稅人，當電子商務的經營者是本國之外的人時，只要其在國內經營便算為收稅對象。反觀發達國家，發達國家是按照國籍確定稅收對象的。我國實施的稅收征收制度是按照管轄權進行制定的，如果單純按照管轄權征收稅款的話，存在一定的監管難度。所以我國應該積極和國外國家在電子商務稅收監管問題進行交流和協商，并就稅收問題達成共識，例如可借鑒對方電子商務的稅收標準，只有全球范圍內各個國家相互合作、相互幫扶才可促進電子商務的持續健康發展。

我國稅務主管部門為了實現增加稅收和保持淘寶等電子商務的健康發展二者的雙贏，可對淘寶等電子商務采取一定的稅收優惠政策，例如對于淘寶電子商務的一般納稅人，可按照我國稅率標準的基礎上再進行適度的降低，例如可將17%的增值稅調整至15%左右，當然具體調整空間還需要稅務主管部門依據淘寶電子商務的發展規模和發展前景設定;再者，稅務主管部門還可在3%稅率的基礎上再適當降低稅率。

（三）調整征稅起征點，穩定經濟增長

我國對于小規模納稅人而言，應重新考慮設置征稅起征點，以增值稅為例，對于淘寶商戶應考慮設置電商行業的起征點，對于電商行業可鼓勵淘寶商戶申請為小規模納稅人，按照3%繳納增值稅，一般納稅人可以按照16%繳納增值稅并抵扣進項稅額，但要向實體店所在地申報納稅。推行電子發票作為繳稅依據，按照每月淘寶商戶的銷售額總計作為基礎，如果超過起征點，則自動按照稅率計算稅額并通知繳稅。為了鼓勵電商發展，在增值稅抵扣上，可以制定較高的抵扣率或者較寬松的抵扣政策。

五、結束語

綜上所述，通過上述的分析可得出以下結論，第一，我國對資本進行征稅在一定程度上降低了社會生產率和社會投資率，雖然此二項數據有所拉低，但是并不影響我國勞動供給，因此，對資本進行征稅降低了社會經濟的增速。第二，我國對勞動進行征稅在一定程度上降低了社會投資率，也就是通過收入刺激了我國勞動的供給情況，但是對勞動征稅對科學技術影響不大，甚至無影響。由于我國勞動力長期處于供大于求的現狀，我國經濟社會增長主要依靠社會投資，因此我國對勞動進行征稅，從長期發展情況看，拉低了我國經濟增速。第三，我國對消費進行征稅，在一定程度上提高了投資率，對勞動供給因素不造成影響，并且，消費支出征稅和生產率呈現正線性相關關系，對我國經濟不造成影響，甚至在一定程度上可促進我國經濟的增長。這主要是因為我國居民收入較低，也就是征稅對人們影響力度有限，對消費征稅并沒有切實降低勞動供給，所以對我國社會經濟而言尚未呈現負線性相關關系。

參考文獻

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