論企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系

王偉

【摘要】隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)濟社會環(huán)境越來越復(fù)雜，生存壓力越來越大，經(jīng)營風(fēng)險突出，企業(yè)如何突破瓶頸，獲得持續(xù)發(fā)展逐漸成為學(xué)者和管理者研究的重要話題。眾所周知，在不確定的市場環(huán)境中，企業(yè)良好的內(nèi)部控制能夠有效防范相關(guān)運營風(fēng)險，而企業(yè)的風(fēng)險管理在一定程度上也能起到保障企業(yè)發(fā)展安全、減少經(jīng)營風(fēng)險的作用，這意味著企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理有著非常緊密的關(guān)系。因此，本文首先對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理做簡要介紹，接著詳細闡述了二者之間的聯(lián)系與區(qū)別，最后，提出相應(yīng)的優(yōu)化發(fā)展策略，以期能夠?qū)ζ髽I(yè)未來穩(wěn)定長遠發(fā)展提供一定的啟示。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；聯(lián)系；區(qū)別

【中圖分類號】F275

一、引言

市場的激烈競爭使得企業(yè)面臨的風(fēng)險越來越多，經(jīng)營環(huán)境越發(fā)的不確定。在這樣的狀況下，企業(yè)要想獲得穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展，必須突破落后的管理方式，進一步尋求科學(xué)的管理模式，提升抵抗風(fēng)險的能力，將自身的發(fā)展命脈掌握在自己手中。企業(yè)在運營過程中涉及到諸多要素，管理繁瑣、復(fù)雜，組織關(guān)系多樣。因此，企業(yè)必須加強控制，對企業(yè)的管控流程進行優(yōu)化，重視企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展安全。企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制在降低經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)科學(xué)管理的過程中具有重要的功能，是企業(yè)尋求發(fā)展的突破口，應(yīng)當(dāng)受到企業(yè)的重視。風(fēng)險管理是企業(yè)有效應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險的管理方法，針對企業(yè)存在的不穩(wěn)定因素，以及由此產(chǎn)生的風(fēng)險因子，運用合理有效的方法，進行識別、鑒定、預(yù)防、分析，并且在必要的時候采取一定的控制措施，實現(xiàn)風(fēng)險的有效防范，將企業(yè)的損失降低到最小。企業(yè)的風(fēng)險管理存在于企業(yè)的各項日常管理中，需要全體員工的共同參與，受到企業(yè)各個組織、部門的監(jiān)督與影響。內(nèi)部控制實際上是風(fēng)險管理的一個組成部分，企業(yè)內(nèi)部控制即企業(yè)為提升其經(jīng)濟效益，以國家相關(guān)法律法規(guī)為準繩，對資產(chǎn)狀況、信息質(zhì)量等進行的實時管控的過程，需要企業(yè)員工和管理者的共同參與，是一個不斷改進、權(quán)責(zé)分明的過程，企業(yè)的內(nèi)部控制主要是進行風(fēng)險防范。此外，它還具備監(jiān)督功能，是一個多層次、全方位的內(nèi)部過程控制體系，以專業(yè)的管理制度為支撐，更具理論性與科學(xué)性。企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理有著緊密的關(guān)系，二者不是完全等同，也不是完全獨立，存在相似之處，也有各自獨特的特點。因此，人們在理解二者關(guān)系的時候，要認識到內(nèi)容與本質(zhì)，并且將其運用到企業(yè)的風(fēng)險預(yù)防與解決中，改善企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，進一步探索企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系對于企業(yè)完善現(xiàn)代企業(yè)制度意義深遠。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系

1.二者的有效實施都是為了實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展

企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理都是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者所重視的管理過程，為了更好的維護投資者利益、增強企業(yè)的價值，企業(yè)的各個部門和員工都要參與到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中來，二者在實施開展的過程中都需要公司全體員工的緊密配合，企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理必須貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，從企業(yè)戰(zhàn)略的制定，到目標(biāo)的考核，都需要內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的參與和保障。因此，共同的目標(biāo)和全員的參與都是二者的共同特征所在。

2.內(nèi)部控制工作必須依據(jù)企業(yè)風(fēng)險管理

內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分，二者在要素、含義等方面有許多交叉之處，風(fēng)險管理要對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的風(fēng)險作出預(yù)測并且進行有效的防范，而內(nèi)部控制措施要依據(jù)企業(yè)風(fēng)險管理而制定。企業(yè)必須適應(yīng)內(nèi)外部迅速變化的環(huán)境，以內(nèi)部控制為主要架構(gòu)，實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險防范與化解，特別是在企業(yè)的運營風(fēng)險方面，內(nèi)部控制發(fā)揮著重要的作用，而風(fēng)險管理中要素又可以成為內(nèi)部控制工作開展的風(fēng)險評估的依據(jù)。

3.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理都強調(diào)過程性

對二者的定義進行分析，我們發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制強調(diào)內(nèi)部活動，風(fēng)險管理的落腳點是管理手段，而這兩者都是長期持續(xù)的活動過程，而不是在某一個時間點上靜止。這意味著內(nèi)部控制與風(fēng)險管理都是以企業(yè)的長遠發(fā)展為基礎(chǔ)，實施的各種降低企業(yè)發(fā)生風(fēng)險的活動過程，貫穿企業(yè)發(fā)展始終，而不局限于企業(yè)在某一時刻的治理與經(jīng)營情況，二者都是企業(yè)日常運營的基本管理手段，為實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展服務(wù)。

4.企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理都具備五個要素

內(nèi)部控制的基本要素與風(fēng)險管理的框架基本相同，主要包含環(huán)境、風(fēng)險評估、信息及溝通、監(jiān)督、控制活動。只不過在這五個要素中，風(fēng)險管理更加強調(diào)風(fēng)險評估，要素的相同使得兩種體系更加緊密的結(jié)合在一起。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的區(qū)別

1.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的活動范圍有很大的差別

相較于內(nèi)部控制，風(fēng)險管理的范圍更加廣泛。首先，風(fēng)險管理多了戰(zhàn)略目標(biāo)，制定相應(yīng)的戰(zhàn)略需要企業(yè)治理層面的參與，這說明風(fēng)險管理屬于企業(yè)的治理層面，而內(nèi)部控制只是停留在管理層面。其次，風(fēng)險管理不僅重視財務(wù)報告，更重視非財務(wù)報告，將財務(wù)目標(biāo)具體到報告目標(biāo)，而內(nèi)部控制更加重視財務(wù)信息，不僅如此，當(dāng)下倡導(dǎo)的全面風(fēng)險管理包括了預(yù)算管理、評估方法選擇、戰(zhàn)略設(shè)定、管理人員聘用等內(nèi)容，而內(nèi)部控制更加專注于風(fēng)險管理的過程，像風(fēng)險的評估、監(jiān)督審查、風(fēng)險控制、偏差糾正等活動，而不負責(zé)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的具體設(shè)立。

2.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理在內(nèi)容上有所差別

企業(yè)的內(nèi)部控制在工作內(nèi)容上包括保障企業(yè)健康有序經(jīng)營，防止會計信息出現(xiàn)失真現(xiàn)象，對企業(yè)的整體發(fā)展負責(zé)。而企業(yè)的風(fēng)險管理的工作內(nèi)容有管理并規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，深入考慮有損企業(yè)發(fā)展的因素，采取相應(yīng)的措施，避免企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)損失。

3.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的內(nèi)涵和邊界有所不同

雖然二者在很多方面都有互相借鑒之處，但是，在源頭上，二者有很大的區(qū)別，內(nèi)部控制是以會計和審計為基礎(chǔ)，主要考慮企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，僅僅關(guān)注事中控制和事后糾正，而風(fēng)險管理內(nèi)涵更加寬泛，涉及到企業(yè)整體的管理，內(nèi)部控制只是其中的一個職能。

4.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理對于風(fēng)險的應(yīng)對策略不同

雖然二者對于風(fēng)險都有相應(yīng)的對策，但側(cè)重點不同，風(fēng)險意識的強度也不同，內(nèi)部控制并不著重強調(diào)風(fēng)險意識，只是在風(fēng)險要素發(fā)生后，被動的去接受，接著采取相應(yīng)的策略去控制，財務(wù)的控制方法也偏狹窄，而風(fēng)險管理注重風(fēng)險的快速主動的識別，引入風(fēng)險容忍度、風(fēng)險偏好等相關(guān)概念，強調(diào)預(yù)防，利用風(fēng)險的分散、轉(zhuǎn)化等一系列措施降低風(fēng)險損失，采取的管理方法更加多樣化。

三、進一步強化企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的措施

（一）有效提升企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的地位

目前，我國很多企業(yè)還沒有充分意識到內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的重要作用，風(fēng)險意識還需進一步加強，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化全體員工對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的認識，樹立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的風(fēng)險管理觀念，突破傳統(tǒng)的認識局限，領(lǐng)導(dǎo)在這個過程中要起表率作用，積極宣傳并強化風(fēng)險管理意識，并且把內(nèi)部控制和風(fēng)險管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，在相應(yīng)的規(guī)章制度的制定上體現(xiàn)出二者的地位，甚至還需要圍繞企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理開展相應(yīng)的培訓(xùn)，強化二者在企業(yè)發(fā)展中的關(guān)鍵作用。

（二）建立有效的風(fēng)險評估機制

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理都要防范經(jīng)營風(fēng)險，保障企業(yè)發(fā)展安全，因此風(fēng)險的評估對于二者作用的發(fā)揮都非常關(guān)鍵，企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展需求，建立有效的風(fēng)險評估機制是內(nèi)部控制過程的重要一環(huán)，是風(fēng)險管理順利進行的保障。企業(yè)要在制度設(shè)計上設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險識別點，在控制流程中重視經(jīng)營風(fēng)險的識別方法，在風(fēng)險管理過程中，若是發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險點，要運用專業(yè)的理論與方法，結(jié)合實踐經(jīng)驗，對其進行評估，形成全方位的風(fēng)險評估機制。

（三）打造良好的風(fēng)險治理模式

有效的風(fēng)險治理模式能夠提升企業(yè)的資源利用率，更好的實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)要進一步創(chuàng)新風(fēng)險治理機構(gòu)，調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，平衡多個收益主體，制定相應(yīng)的措施防范財務(wù)風(fēng)險，引入數(shù)據(jù)化的管理模式，對企業(yè)面臨的外部市場及內(nèi)部經(jīng)營過程全面分析，有效監(jiān)控企業(yè)資金的支出與管理，提升資金利用效率，通過建立企業(yè)的風(fēng)險基金，增強企業(yè)應(yīng)變能力，使得企業(yè)在遭遇財務(wù)風(fēng)險時，具備短期償還能力，有效降低企業(yè)負債率，聘用和培養(yǎng)高素質(zhì)的風(fēng)險治理人才，對該類員工進行專業(yè)的培訓(xùn)，更新其知識儲備，為風(fēng)險治理模式的構(gòu)建提供人才支撐。

（四）提升員工的職業(yè)道德和綜合素質(zhì)

員工是企業(yè)經(jīng)營活動的參與者，員工的素質(zhì)在一定程度上決定了企業(yè)發(fā)展的好壞。一方面，要加強員工的職業(yè)道德修養(yǎng)，培養(yǎng)他們的規(guī)則精神和誠信意識，按照企業(yè)的規(guī)章制度辦事，避免發(fā)生舞弊的現(xiàn)象，杜絕有害企業(yè)發(fā)展的行為發(fā)生，進而有效降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險；另一方面，要提升員工的工作技能，建立一定的獎懲機制，強化員工的風(fēng)險意識，對其開展專業(yè)的培訓(xùn)，促使其知識儲備不斷得到更新，開展多種多樣的交流活動，增強綜合素質(zhì)，使得員工更好的為公司創(chuàng)造經(jīng)濟效益。

（五）建立健全信息溝通系統(tǒng)

信息傳遞和溝通的流暢是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作順利開展的基礎(chǔ)，企業(yè)要進一步加強部門之間以及員工之間的信息交流，及時了解企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境的變化，加快信息傳播速度，努力實現(xiàn)資源的共享與共用，通過快速的溝通，企業(yè)能夠及時識別和處理相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險，并進行有效的處理，進而促進企業(yè)的健康發(fā)展。

（六）完善企業(yè)監(jiān)督與評價機制

企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理過程都需要完善的監(jiān)督與評價機制。一方面，要建立獨立的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，充分發(fā)揮監(jiān)察機構(gòu)和內(nèi)部審計機構(gòu)的作用，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面監(jiān)督，并且要實時反饋監(jiān)控數(shù)據(jù)，為進一步開展內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作提供依據(jù)，對企業(yè)財務(wù)信息、控制活動等進行有效的評價，保障企業(yè)會計信息的真實與完整；另一方面，企業(yè)要強化外部監(jiān)督，引入獨立的第三方機構(gòu)對企業(yè)進行評價監(jiān)督，出具相應(yīng)的審計報告，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營存在的缺陷，充分利用信息技術(shù)，將計算機引入到內(nèi)控監(jiān)督流程中，提高監(jiān)督的權(quán)威性與客觀性，進而增強企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的能力。

四、結(jié)語

風(fēng)險管理與內(nèi)部控制都是企業(yè)科學(xué)管理的重要環(huán)節(jié)，對于企業(yè)的發(fā)展有著保駕護航的作用，兩者都應(yīng)受到企業(yè)的重視。我們應(yīng)該更加明確二者的關(guān)系，理解內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的區(qū)別與聯(lián)系，在快速變化的市場環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的組織架構(gòu)和經(jīng)營特點，整合內(nèi)部控制與風(fēng)險管理各自的優(yōu)勢，提升管理效率，有所側(cè)重的完善二者的管理，使其能夠有效的融合，在促進企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮出最大的價值，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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