關于注冊會計師行業大數據平臺建設的幾點思考

吳大進

近年來，隨著移動互聯網、人工智能、大數據、云計算等科技的快速發展和應用，銀行、財務、金融、稅務等相關行業生態和商業模式產生了巨大的影響，“用數據驅動轉型發展”已經成為共識。2017年起，全國稅務機構上線運行“金稅三期”系統，逐步推進網上申報、網上辦稅、電子發票等，基本形成以增值稅控數據為核心架構，包含防偽稅控、稅源管理、風險控制、信息中心、分析預警等覆蓋全國的稅務行業大數據平臺。2018年6月不動產登記信息管理基礎平臺實現全國聯網，面向各級不動產登記機構、不動產審批和交易主管部門、社會公眾四類服務對象，提供登記業務支撐、實時互通、共享交換、依法查詢等服務。目前，大數據平臺已經在有些行業落地，逐漸發揮重要作用。

在大數據時代，各行各業的競爭焦點已經從人才、技術、資本、資源的爭奪轉向了對大數據的掌握。現階段國內各事務所基本都屬于大數據起步階段，尚未達到數據互聯互通和共享。在依靠傳統IT基礎架構處理能力的“小數據”時代，由于對數據的存儲和處理能力有限，大數據對審計的效率和效果影響不大。但隨著云計算的迅速普及，數據儲存和處理能力呈爆炸式增長，通過對不同來源、不同維度數據的挖掘、處理、優化和分析，再將結果及時反饋到審計過程中，能夠有效降低審計風險，提高審計效率。所以，未來注冊會計師行業的核心競爭力之一將體現為擁有高價值數據庫的體量規模、挖掘技術和應用能力。

創建我國注冊會計師行業大數據平臺已是迫在眉睫。行業大數據平臺建設是系統性、開放性和不斷迭代的工程不能簡單招標由供應商自主去完成。筆者站在一個業內者的角度，談談對注冊會計師行業大數據平臺建設的幾點思考。

一、完善頂層設計,建立科學的管理體制

在數據收集和使用的過程中，如何高效、適度地開發和使用行業大數據，不僅是一個技術問題，也是一個社會和法律問題。對于監管部門而言，需要從法律制度、審計準則、操作指南等方面進行建設，制定數據開放、共享以及安全方面的審計標準，構建合理運用數據的環境和法律體系。適時成立行業大數據協同管理機構，科學制定符合行業特點的元數據標準，規范數據結構化、信息化和虛擬化條件。

行業大數據平臺建設是一個漫長、艱苦的過程，在這個過程中將面臨許多困難，應對這些困難，需要技術、組織、制度、法律各方面的保障體系建設。需要行業監管機構、事務所、專業服務商、軟件供應商等機構聚集優勢、通力合作，才可以保證行業大數據建設的順利進行。如何將這些不同組織機構結合成為一個高效、專注的有機系統？筆者認為，必須建立一系列適合行業發展的管理體制，如：政府引導、同步協調，利益分配，職責權限、獎勵懲處等管理體制。

二、多維度收集數據，鏈接數據孤島，最終互聯互通

事務所通過審計作業軟件預設的元數據標準端口，定期自動上傳完結項目的元數據，上傳的元數據不僅僅是財務數據，還包括業務數據，如：核心工藝參數、技術指標、資源、水電氣能耗、產業鏈主要客戶和供應商情況、ERP數據等一系列元數據。同時各事務所經大數據協同管理機構審核授權并安全認證后，可以獲取審計客戶及其生態范圍內（供應商、經銷商、代理商、關聯方等）其他事務所上傳的相關元數據，進行比對和相互驗證。這樣各事務所既是數據的提供者，又是使用者，通過行業大數據平臺，對各事務所的孤島數據進行有效的整合，實現數據的共享、交換、應用和收益。

以前CPA進行審計，主要是對企業財務賬套進行審核，其實都是對企業這個相對封閉的微觀經濟環境審核，未來可以通過行業大數據平臺對比宏觀經濟數據、歷史數據、同業數據、行業標桿數據、上下游產業數據等等，進行核心數據指標梳理、分析和研判，增加一個戰略維度去俯視企業宏觀經濟情況，讓CPA具備全局性風險判斷能力，在透視企業微觀經濟行為之前，能夠先俯視宏觀，從而大大減少審計過程中的信息不對稱。

三、與云計算的深度融合

大數據與云計算的關系就像硬幣正反面一樣密不可分，云計算為大數據提供了彈性可拓展的基礎設備，其體量無法用單臺或幾臺服務器進行處理，必須采用分布式架構，依托云計算的分布式處理、分布式云存儲、虛擬化技術實現，云計算將是大數據依附的底層技術平臺。

未來注冊會計師行業大數據平臺不只是一個單一的、巨大的計算機網絡，而是一個由大量組合模塊與多元參與者構建的生態系統，包含各級注協、會計師事務所、云設施提供商、網絡服務提供商、數據開發服務商、工具庫服務商、觸點服務等一系列參與者在內，共同構建的大數據產業生態系統。

四、安全性和可擴展性是第一要則

近年來，信息數據泄露事件頻頻發生，因數據泄露而造成損失和重大影響屢見新聞，財務和業務數據都是企業核心數據，數據安全自然是重中之重。大數據平臺應采取安全性高的訪問授權認證機制，分層級的管理模式，同時在平臺建設中要充分重視數據自身安全和防災備份。

大數據平臺是一項長期持續的工作，隨著社會經濟和業務的發展，數據體量會呈指數級增長，對于大數據平臺數據采集和存儲能力的挑戰會越來越高。當數據積累到一定程度之后，數據本身就具有價值了，因此，大數據平臺要具有良好的可擴展性，以滿足數據體量呈指數級增長的需求。

五、模塊化和共享化決定平臺生命力

數據管理、分析、挖掘能力是大數據平臺的核心競爭力，平臺的構建要充分考慮與其他應用系統整合，開發出多個類型的接口，能夠靈活接入其他系統，如：對接“金稅三期”數據平臺、行業經濟數據庫、行業法律法規庫和注協行業管理服務系統等；應對不斷變化的需求，拓展不同的服務模塊，如：搜索引擎模塊、自主建模、可視化模塊、數據采集模塊、風險預警模塊、機器學習和AI模塊等。

大數據平臺必須實現數據信息的自由流動和共享，如果數據不開放、不共享，數據整合就不可能實現，數據價值也會大大降低。行業大數據平臺生命力在于共享，要實現平臺內授權共享，規則約束是基礎，制度設計是保證。特別對于參與各方的利益分配機制，只有當參與各方均能從中獲取回報，這種共享關系才可能長期化。一旦行業大數據平臺聚集到了足夠體量的數據信息，對于終端用戶事務所來說，大數據平臺就有價值，對用戶就有吸引力，會有更多用戶使用和上傳信息，增加平臺的數據體量，反過來又會刺激用戶增長，進而產生用戶越多越有價值的網絡效應，實現行業資源有效配置和使用效率最大化，最終會形成數據資源壁壘，對注冊會計師行業發展會產生深遠影響。

當下，大數據技術發展正處于由量變到質變，從實驗到應用的階段，在新一輪技術革命、產業升級和經濟轉型的歷史交會點上，機會稍縱即逝，抓住了就是機遇，錯過了就是挑戰。我國注冊會計師行業應該順勢而為、迎難而上、多元嘗試，才有可能在全球同行業競爭舞臺上搶占有利位置、贏得發展主動，也完全有可能在不久的將來實現“彎道超車”。

簡 訊

2018年11月29-30日，在湖南省平江縣，作為財政部精準扶貧項目，中國注冊會計師協會、中國財會資產評估人才交流開發中心聯合舉辦“平江縣中小企業創新發展公益培訓班”。

2018年11月29日上午，作為財政部精準扶貧項目，“平江縣中小企業創新發展公益培訓班”開班。平江縣委常委、常務副縣長陳淼，注冊會計師行業黨委委員、中注協繼續教育部主任白曉紅，湖南省注協秘書長王順虎，平江縣科技與工業信息化局局長吳康樂出席開班式，中注協繼續教育部副主任宋祉健主持開班式。