我國創新激勵稅收優惠政策存在的問題與對策研究

李江宇

[摘要] 文章主要以中小型國有企業為例，闡述其在使用創新激勵稅收優惠政策當中所存在的一些問題，并提出相應的解決措施，以便于中小型國有企業利用優惠政策實現更加長遠、更加穩定的發展。

[關鍵詞] 稅收優惠政策;國有企業;問題措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201832166

1現階段中小型國有企業創新激勵稅收優惠政策現狀

目前，根據現有的數據統計分析可知，我國工業企業從2015年到2017年共有86萬家企業投身科技創新的領域當中，占該行業的29%左右。在中小型國有企業當中，也有許多的企業逐漸進軍到科技創新的領域當中。由此可見，各個企業逐漸開始重視科技創新工作，我國的中小型企業也得到了更大的發展。相比于組織復雜、結構多樣的大型企業來說，中小型國有企業更加具備靈活性。

2目前創新激勵稅收優惠政策存在的主要問題

21中小型國有企業創新激勵稅收優惠政策弊端

目前，因為我國國情的原因，導致國家在經濟政策的優惠方面更加傾向于大型企業，相對來說，中小型國有企業可以使用的稅收優惠政策并不是很多，并且還有許多的稅收優惠政策不完善，法律效力低下，企業在使用的過程當中常常不能充分發揮政策制度的作用。另外，在法律法規的知識產權方面并沒有得到真正的落實，這在某種程度上直接影響到中小型國有企業的科技創新活動。雖然也有部分的優惠政策涉及科技創新激勵，但是因為缺乏先進的配套設施，所以很難取得預期的效果。最后，在企業的融資方面。因為企業的科技創新需要大量的資金，所以企業需要具備一定的融資能力，但是對于中小型國有企業來說，具體的融資方式分為：內部融資和外部融資。大多數的中小型國有企業的內部融資的收獲一般都不足以支撐企業的科技創新，而外部融資在條件不成熟的條件下又難以實現，所以目前的中小型國有企業在融資問題上還存在許多的不足。

22稅收政策支持創新缺乏系統性

在新常態的背景下，創新激勵優惠稅收政策在支持創新上缺乏系統性，主要表現為以下兩個方面。首先，目前我國在創新稅收優惠政策上還沒有形成完全成熟的政策體系，不具備系統性。中小型國有企業當中大多數支持創新激勵的稅收優惠政策都是暫時以國家稅務總局通知、條令等形式散落在多種的稅收文件當中，缺乏足夠的法律效力，沒有明確的相關稅收法律法規對支持稅收激勵優惠政策進行說明，這不能夠體現出稅收法定的原則。另外，以創新激勵為導向的稅收優惠政策之間缺乏足夠的聯系，在進行稅收優惠政策立法的過程當中缺乏對信息的足夠披露，這會讓人懷疑出臺政策的正規科學性。同時，稅務部門在執行創新激勵稅收優惠政策的過程當中隨意性較大，并沒有完全按照政策法規進行，存在較大的彈性，這樣使得稅收優惠政策在企業的應用過程當中大打折扣。其次，目前的創新激勵稅收優惠政策缺乏明確的目標導向，在實際的應用過程當中難以識別其導向。

23稅收優惠政策缺少行業多樣性

雖然每個行業都有自己獨特的特征，但是對于任何的行業都應該鼓勵其創新。目前，我國的創新激勵稅收優惠政策面向的主要是以軟件、IT、科研設備、集成電路等高新科技領域為主，而忽視了其他行業稅收優惠政策的創新激勵。雖然在2015年6月份，我國頒布了《關于大力推進大眾創業萬眾創新若干政策措施的意見》 （國發〔2015〕32號），并且在其中明確提到了創新激勵稅收優惠政策的普惠性問題，但是在實際的操作過程當中還需要進一步的落實。從創新的角度來看，我國目前的創新激勵稅收優惠政策所涉及的范圍過于狹窄，大多數的政策更多的偏向于激勵技術創新，并沒有涉及企業的制度、組織結構、生產運營、內部管理等方面。

3優化稅收優惠政策激勵創新的對策建議

31中小型國有企業創新激勵稅收優惠政策改進措施

隨著時間的推移，我國逐漸加大了對于中小型國有企業的科技創新工作的重視。頒布并且實施了一系列的創新激勵稅收優惠政策來推進企業的科技創新工作。首先，在科研投入上，企業可以通過攤銷的方式來處理所得稅相關的費用支出;在科創投入上，中小型國有企業可以按照投資額的70%進行企業所得稅的抵扣。其次，在職工教育方面也有相關的稅收優惠政策，在薪資總額25%以內的可以直接減免，超過的部分按照相關的政策予以扣除。對于某些在科研創新當中貢獻較大的科技人員來說，可以暫不征收其個人所得稅，這樣會在一定程度上提高科研人員創新工作的積極性。最后，政府針對目前我國中小型國有企業創新激勵稅收優惠政策當中的不足，提出了相應的解決措施，一方面有利于加強企業對政策的重視;另一方面方便企業利用政策發揮政策的最大效用。

32構建全面的創新激勵稅收體系

根據我國目前的實際發展狀況，應該在我國

的現實情況以及創新激勵的需求建立健全創新激勵稅收政策體系，主要表現以下方面。首先，我國在立法方面應該加快進度，提高創新激勵相關法律政策的法律效力，加大稅收優惠政策的執行力度，推動各項優惠政策的實際應用，在發展中不斷地健全完善整個創新激勵稅收優惠政策體系。其次，梳理目前已有的創新激勵稅收優惠政策，整理并且改進優化各個部門所制定的稅收優惠政策，使各項創新激勵稅收優惠政策變得更加系統規范、可操作性強、目標明確。最后，在制定新的創新激勵稅收優惠政策時應該加強對政策內容、主體、程序等方面的明確規定，及時出臺相應的實施準則，加強稅收優惠政策實施的公開性、規范性。

33增加創新激勵稅收優惠的覆蓋范圍

我國的稅種種類繁多，在實際的應用過程當中應該充分發揮增值稅等各種稅種在創新激勵方面的作用，增大增值稅等各種稅種的優惠范圍，逐漸將創新激勵優惠稅收政策由以所得稅為主導轉變為與增值稅并重的稅收機制，這樣能夠更加符合我國目前的稅收管理現狀，可以最大限度地發揮各自優惠稅收政策的作用。首先，國家應該健全規范，當增值稅為負時的企業退稅實際操作的方法，這樣可以有效地避免稅務機關占用過多企業的稅款，為企業緩解稅收的負擔，為企業的發展提供更多的資金，為企業以后的發展打下堅實的基礎。其次，國家應該堅強完善高新技術企業在增值稅方面的稅收優惠政策，打破之前增值稅僅適用于軟件產業、集成電路產業即征即退的稅收優惠，將即征即退的稅收優惠政策逐步的推廣的所有符合認定標準的高新技術企業、科技型企業，通過改進完善的稅收優惠政策推動各個企業的創新。再次，在只是產權交易業務方面可以實行增值稅的即征即退的稅收優惠政策，通過簽訂合同的方式推廣知識產權的免征或者減征契稅，從而推動企業的科技創新發展，促進企業科研成果的轉化。最后，可以在增值稅的稅率結構方面下手。例如，簡并增值稅的稅率結構，加強取消13%增值稅稅率的銜接工作。

4結論

綜上所述，在新常態的背景下我國目前的創新激勵稅收優惠政策在中小型國有企業當中的應用還存在許多的問題和不足，這些問題和不足的存在嚴重影響了創新激勵稅收優惠政策所發揮的作用。所以，為了有效地解決這些問題，充分的發揮創新激勵稅收優惠政策在企業發展當中所產生的作用，就應該對目前所存在的創新激勵稅收優惠政策進行改進和完善。

參考文獻：

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