商業銀行關稅保函助力國際貿易企業便利通關的探索與實踐

喬藝

摘 要：自2015年7月至今，為促進貿易便利化、改善營商環境、提高征管效率和水平，我國海關總署改革完善跨境貿易通關流程，先后出臺多個政策文件，支持企業應對國際貿易形勢。商業銀行關稅保函產品也順應政策變化和市場需求，在科技引領下推進金融產品創新與探索，助力國際貿易企業提升通關效能。本文從我國海關近三年通關政策變化入手，詳細闡述了商業銀行關稅保函產品的發展和實踐，并總結了對國際貿易企業產生的積極作用。

關鍵詞：關稅保函；通關效能；國際貿易

1 引言

我國海關總署提出優化通關流程，推廣新型集約化征稅模式，近三年出臺了三個重要文件，并順利落地施行。這一系列改革措施不僅為國際貿易企業經營提供了便利，也對關稅保函業務發展起到了推動作用。商業銀行順應外部商業環境變化，緊跟企業需求，先后推出了關稅保函、匯總征稅保函、電子匯總征稅保函等創新產品，進行了有效地探索與實踐，切實提升了企業通關效率，受到了市場的歡迎，也獲得了監管的認可。

2 海關政策和管理模式變化對商業銀行關稅保函的影響

2.1 近三年海關總署相關政策文件

2.1.1 2015年第33號《關于在全國范圍推廣匯總征稅的公告》

2015年7月24日，海關總署發布2015年第33號《關于在全國范圍推廣匯總征稅的公告》。公告主要內容有，“為提高貿易便利化，降低通關成本，海關總署決定在試點基礎上，全面推廣匯總征稅改革。海關對符合條件的企業在一定時期內多次進出口貨物應納稅款實施匯總計征”，并對適用單位條件、擔保銀行條件、職能分工、辦理流程、保函格式等進行了詳細規定。

在匯總征稅模式下，符合條件的企業憑商業銀行出具的保函，向屬地海關備案登記，企業在全國海關口岸通關時，扣除與應繳稅款相應金額的信用額度后，即可放行貨物，當月應繳稅款于次月前五個工作日集中繳納。每筆貨物在足額擔保的前提下放行，若超出擔保額度，企業仍按原逐票征稅模式通關。

2.1.2 2017年第45號《關于優化匯總征稅制度的公告》

2017年9月20日，海關總署發布2017年第45號《關于優化匯總征稅制度的公告》。公告決定進一步優化匯總征稅制度，具體內容含：一、擴大適用企業范圍到除失信企業之外的所有海關注冊企業；二、備案流程簡化，將企業資格備案和擔保備案合并辦理；三、對接全國海關通關一體化，報關單擔保額度扣減成功即可放行；四、壓縮了擔保機構（即商業銀行）責任空間，擔保責任期間由到期后180天縮短至60天，擔保到期并按期履行完成納稅義務后，可退回保函。

2.1.3 2018年第70號《關于啟動匯總征稅擔保數據電子傳輸業務的公告》

2018年6月27日，我國海關總署發布2018年第70號《關于啟動匯總征稅擔保數據電子傳輸業務的公告》，在傳統匯總征稅保函模式基礎上，“通過海關、人民銀行、商業銀行系統連通，進行擔保數據信息傳輸，實現企業申請、資格評估、擔保備案的全流程無紙化作業”，即企業向商業銀行申請保函后，商業銀行通過指定系統向海關傳輸擔保電子數據，海關在線上完成監管操作。

2.2 海關征管模式變化趨勢

近三年，針對國際貿易企業通關繳稅的流程改革，我國海關總署頻出政策，深化稅收征管改革，提高貿易便利化。上述三次文件出臺，體現出海關征管模式的四大變化趨勢：首先，征管對象“由企及物”，充分依托海關分類通關改革成果，通過企業準入、過程管理、后評價等環節識別企業納稅自律性，培養守法合規意識；其次，征繳方式轉為“匯總征稅”，實現了關稅征收的時空延伸，是一種新型集約化征稅模式；再次，海關統籌“資源整合”，以往通關階段主要涉及海關和企業兩方，改革后引入第三方商業銀行作為擔保機構，既可以對企業資質進行二次核驗又能為征稅提供銀行信用保障；最后，借力信息技術進步，減少人工審批和線下環節，利用電子手段，提升辦理效率。

2.3 海關征管模式轉變對商業銀行關稅保函的影響

海關總署不斷進行政策調整，征管模式呈現出了新的變化趨勢，對商業銀行關稅保函業務發展既是機遇，也是挑戰。傳統關稅保函的開立多適用于退稅、免稅、緩稅等貿易場景下，往往特殊企業或特殊商品才有需求，產品覆蓋度相對較低，難以惠及大多數國際貿易企業。而現階段，隨著海關總署的認可與批準，商業銀行得以以第三方擔保機構身份加入通關流程，擴大了關稅保函的目標客戶。市場環境的變化也反過來要求商業銀行緊抓發展機遇，加快金融產品創新，以滿足監管和市場訴求。

3 商業銀行關稅保函發展與變化

3.1 傳統關稅保函

傳統關稅保函是應貿易企業要求向海關出具的，保證履行繳納關稅義務的書面文件。一般適用于以下四種情形：與國家進出口商品減免稅政策相關的進出口商品、境外工程承包或展銷等過程中有物品臨時進出口需求、加工貿易企業進口料件以及海關對某些貨物實行“先放后稅”的情況。傳統關稅保函可幫助企業解決退稅和緩稅手續繁雜，關稅保證金資金占壓，重復辦理通關等問題。

3.2 匯總征稅保函

2015年7月，海關總署“33號公告”在提出新型集約化通關征管模式后，商業銀行依此推出新型關稅擔保保函--匯總征稅保函。由貿易企業先向銀行申請開具匯總征稅保函，企業在進口貨物通過時，將保函紙質原件提交至通關口岸，并經海關驗核確認后，辦理擔保備案手續，企業次月第5個工作日前對上月已放行的應稅貨物集中繳納稅款，海關集中打印稅單。匯總征稅保函相較傳統關稅保函，提高了保函使用效率，實現了“一份保函、全國通用”，“一地備案、全國通行”，“擔保額度自動循環使用”等功能，減省了企業自行向多地海關提交保函的手續。

3.3 中國銀行電子匯總征稅保函

電子匯總征稅保函依托海關總署2018年6月發布的第70號公告，是匯總征稅保函的再優化。保函面向除失信企業外的所有海關注冊登記企業，在原有匯總征稅保函的業務模式基礎上，海關總署、中國人民銀行與商業銀行之間通過匯總征稅擔保數據電子傳輸系統開展海關新型稅收征繳，實現了在線完成對擔保備案、變更、撤銷、擔保額度扣減和返還、索償等操作。

電子匯總征稅保函助力國際貿易企業通關再提速，具備如下五點優勢：電子化信息傳輸，減輕海關現場錄入壓力；總對總系統對接，便于海關核對保函真偽；無紙化信息備案，降低紙質保函管理風險；減少紙質保函出具，減省人工遞交流程；保函信息即時傳輸，銀行即開海關即用。

目前，中國銀行作為首家具備開辦條件的商業銀行（也稱擔保機構），已實現線下與線上的互聯對接，成功為通關企業開立電子匯總征稅保函，在北京、江蘇、廣東、遼寧、山東等省份順利落地，為后續在商業銀行間的復制推廣奠定了基礎。

4 關稅保函創新助力國際貿易企業便利通關

4.1 減少資金占壓

經與北京地區5家進出口企業調查，以往逐票征稅模式下，企業一單貨物從預錄入、申報、繳稅、查驗到放行，約耗用5至7個工作日，相當于申報至少5個工作日后才能拿到貨物，期間的倉儲費用都要自行承擔。在銀行保函擔保下，企業最快當天提貨通關，縮短貨物滯港時間，大大降低了倉儲及物流成本。

另外，銀行保函相當于給企業發了一張“信用卡”，通關時先占用信用額度繳稅，次月初再集中還款，還款完畢，額度自動恢復。這樣一來，減少了稅款備付金占壓，延長了繳稅周期，也緩解了流動性壓力，提高了資金使用效率。

4.2提高通關效率

傳統通關模式下，企業逐票通關繳稅，處理單據繁雜，且頻繁來往海關現場和銀行柜臺，往往要安排專人專崗辦理，嚴重影響企業經營效能。但隨著商業銀行為適應市場和監管需求不斷完善金融產品，關稅保函實現了“集約化”和“電子化”，省卻了紙質材料在海關、銀行、企業間的流轉，最快可以當天開立保函、當天申報、當天通關，效率明顯提高，減輕企業報關負擔，節省人力消耗。

4.3 促進貿易發展

海關總署新聞發言人張廣志在2016年8月曾對外表示，“海關總署自2015年7月在全國推廣匯總征稅改革，到次年7月31日，全國海關已備案的匯總征稅企業共有2354家。自2015年7月27日至2016年7月31日，全國海關辦理匯總征稅報關單59.47萬份，涉及進出口貨值4573億元、稅款總額998.07億元，有效降低了制度性交易成本。”可見，在這一改革過程中，商業銀行保函產品創新也起到了有效地助推作用，利用客戶資源和渠道資源，推廣通關擔保制度應用，提升應稅貨物通關效率，促進國際貿易行業整體發展。

從宏觀國家稅收征管角度來說，因通關政策改革便利性更多地傾向于資質和信用良好的企業，也側面引導國內企業提高合規意識和管理水平，有助于帶動行業整體素質提高。而在此情況下，以商業銀行關稅保函形成第三方支付擔保，更可以為國家稅收安全提供保障，保證征管模式改革的平穩推進。

5 結束語

綜上所述，近三年來，我國海關總署優化通關流程，推廣新型集約化征稅模式，綜合企業依法自律、商業銀行保函擔保和海關有效監管三方面資源，簡化報關手續，降低企業通關成本。商業銀行在這一改革過程中，順勢而為，深入學習海關政策和管理模式的變化，積極響應監管機構的引導，不斷對關稅保函產品進行創新與實踐，不僅助力企業便利通關，也是金融機構承擔社會責任、服務實體經濟的一種體現。

參考文獻

[1]董占廣，高瑞峰，韓鋼.盡享匯總征稅政策紅利[J].中國海關，2015（12）.

[2]劉新宇.匯總征稅再優化[J].中國外匯，2017（23）.