淺談開展數(shù)字化審計(jì)的思路與做法

于林生

摘要近年來(lái)，隨著大數(shù)據(jù)審計(jì)模式的迅速推廣，傳統(tǒng)的審計(jì)工作模式已經(jīng)在不知不覺中發(fā)生了改變，數(shù)字化審計(jì)工作逐漸成為審計(jì)的新方向，新主流。本文對(duì)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下如何開展數(shù)字化審計(jì)工作提出一些思路和做法，以充分發(fā)揮數(shù)字化審計(jì)方面的示范引領(lǐng)作用。

關(guān)鍵詞大數(shù)據(jù) 數(shù)字化審計(jì) 審計(jì)模式

數(shù)字化審計(jì)工作是創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計(jì)方法探索，是以各專業(yè)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)及其存儲(chǔ)、生成的電子數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，綜合應(yīng)用審計(jì)作業(yè)實(shí)施系統(tǒng)及數(shù)據(jù)分析工具，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，通過查詢比對(duì)、多維度分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)方法，圍繞審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容查找異常、疑點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地組織開展現(xiàn)場(chǎng)核查，收集審計(jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)監(jiān)督模式。

一、建立健全數(shù)字化審計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)

“無(wú)規(guī)矩不成方圓”，制度是維系一個(gè)企業(yè)賴以發(fā)展的根本保障。開展數(shù)字化審計(jì)工作不單單是在行動(dòng)上落實(shí)，更要在制度上落實(shí)。對(duì)現(xiàn)有的各項(xiàng)審計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修訂和完善，統(tǒng)一數(shù)字化審計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)，建立和完善適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的數(shù)字化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和制度。要把審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序及技巧、適用的信息系統(tǒng)、適用的功能點(diǎn)列為重點(diǎn)，注重總結(jié)各系統(tǒng)主要功能模塊、功能點(diǎn)之間的數(shù)據(jù)構(gòu)成關(guān)系以及數(shù)據(jù)分析規(guī)則，提煉審計(jì)規(guī)則、建立審計(jì)模型。同時(shí)，健全完善審計(jì)數(shù)字化應(yīng)用考核指標(biāo)體系，將數(shù)字化審計(jì)工作納入日常績(jī)效考核當(dāng)中，更好地評(píng)價(jià)各專業(yè)系統(tǒng)應(yīng)用情況和審計(jì)工作情況。

二、加大系統(tǒng)深化應(yīng)用力度，提升數(shù)字化應(yīng)用水平

1.持續(xù)強(qiáng)化信息系統(tǒng)應(yīng)用。提高業(yè)務(wù)領(lǐng)域全覆蓋，保障并及時(shí)維護(hù)各專業(yè)相關(guān)信息系統(tǒng)（財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、物資、工程、人資、經(jīng)法等業(yè)務(wù)系統(tǒng)）的數(shù)據(jù)查詢與導(dǎo)出權(quán)限，并開展審計(jì)工作。

2.豐富信息系統(tǒng)應(yīng)用手段。充分運(yùn)用信息化手段開展各類審計(jì)工作，包括開展日常檢查、集中非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析、遠(yuǎn)程持續(xù)審計(jì)監(jiān)督、各類審計(jì)項(xiàng)目等，挖掘疑點(diǎn)，查找問題。

3.提高信息系統(tǒng)應(yīng)用成效。以信息系統(tǒng)為導(dǎo)向，有計(jì)劃地開展不同專業(yè)、不同類型的數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目，采取部門配合、聯(lián)合開展的方式，有針對(duì)性、有重點(diǎn)地開展數(shù)字化審計(jì)，做到開展一個(gè)項(xiàng)目、熟練應(yīng)用一個(gè)系統(tǒng)、形成一期目信息化審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。

三、運(yùn)用數(shù)字化手段開展日常審計(jì)工作

運(yùn)用審計(jì)門戶系統(tǒng)、制度標(biāo)準(zhǔn)—體化平臺(tái)、綜合審計(jì)系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、PMS2.0系統(tǒng)、營(yíng)銷業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、OPEN3000系統(tǒng)等信息化手段，開展審前調(diào)查。

查詢相關(guān)數(shù)據(jù)并與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)查詢到的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，同時(shí)與各專業(yè)部門協(xié)同配合，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況結(jié)合系統(tǒng)去判斷信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、有效性。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)疑點(diǎn)及時(shí)與各專業(yè)部門溝通，幫助專業(yè)部門及時(shí)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，有效規(guī)避外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、利用數(shù)字化手段開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

以信息系統(tǒng)為支撐，搜集分析基礎(chǔ)資料、查找研判問題疑點(diǎn)、排查風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、完善審計(jì)工作指引、形成問題疑點(diǎn)清單，引導(dǎo)幫助審計(jì)組有序高效完成現(xiàn)場(chǎng)檢查工作，建立以統(tǒng)—決策指導(dǎo)為特征的審計(jì)項(xiàng)目管理新模式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目組織和管理流程創(chuàng)新。

1.集中辦公，確保高效。組織非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析人員，進(jìn)行集中辦公，減少干擾，確保組員全心全意投入工作，便于小組內(nèi)部以及組間工作協(xié)調(diào)溝通。

2.二是明確責(zé)任，層層把關(guān)。項(xiàng)目主審擔(dān)任組長(zhǎng)，統(tǒng)籌安排，對(duì)工作進(jìn)度、質(zhì)量以及數(shù)據(jù)安全總體負(fù)責(zé)。相關(guān)專業(yè)部門精干人員擔(dān)任小組長(zhǎng)，安排、指導(dǎo)各組組員工作，專業(yè)指導(dǎo)，對(duì)小組工作情況負(fù)責(zé)。組員對(duì)個(gè)人工作材料全程負(fù)責(zé)，做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、信息可靠。

3.三是健全機(jī)制，全程管控。在非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析工作期間，執(zhí)行小組分工負(fù)責(zé)制度、每日召開碰頭會(huì)制度、工作質(zhì)量層層落實(shí)制度以及“誰(shuí)主管誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)責(zé)”的數(shù)據(jù)安全制度，全程管控，穩(wěn)步推進(jìn)。

五、應(yīng)用數(shù)字化手段開展遠(yuǎn)程審計(jì)監(jiān)督

充分利用ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)、智能持續(xù)審計(jì)系統(tǒng)等開展了各類審計(jì)項(xiàng)目。通過對(duì)系統(tǒng)功能點(diǎn)的靈活使用以及與各專業(yè)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)共同聯(lián)動(dòng)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用，總體分析、系統(tǒng)研究、辨別疑點(diǎn)、精準(zhǔn)定位，對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域、核心業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位進(jìn)行持續(xù)審計(jì)監(jiān)督，不斷深入探索數(shù)字化審計(jì)模式。

在開展供電所管理審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，通過采用“三層四線”的審計(jì)策略將遠(yuǎn)程審計(jì)監(jiān)督有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，充分利用管控業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)與營(yíng)銷業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)分析供電所業(yè)擴(kuò)報(bào)裝、裝表接電、用電變更、抄表、電價(jià)電費(fèi)核算及收費(fèi)、欠費(fèi)管理方面的數(shù)據(jù)，分析疑點(diǎn)，排查風(fēng)險(xiǎn)，大大縮短了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間，提高了審計(jì)效率。

六、做好數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目全過程管控

1.建立協(xié)同工作機(jī)制。各專業(yè)審計(jì)專家指導(dǎo)、幫助審計(jì)組熟悉使用相關(guān)專業(yè)信息系統(tǒng)，開展數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目，參加相關(guān)專業(yè)數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案制定，確保審計(jì)重點(diǎn)全覆蓋，拓展審計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)源，豐富審計(jì)手段，提升發(fā)現(xiàn)問題效率。

2.提高數(shù)據(jù)分析能力。各專業(yè)審計(jì)專家要以結(jié)果為導(dǎo)向?qū)徲?jì)目標(biāo)通過數(shù)據(jù)規(guī)劃和問題假設(shè)，轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)可操作的數(shù)據(jù)表格。通過數(shù)據(jù)清理、轉(zhuǎn)換，建立模型等多手段分析、查找問題、疑點(diǎn)。

3.積極推進(jìn)成果運(yùn)用。由各專業(yè)審計(jì)專家分別組成問題整改攻關(guān)小組，研究制定本專業(yè)、相關(guān)專業(yè)存在的共性問題解決方案。設(shè)計(jì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)表，對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行結(jié)構(gòu)整理，把握總體，突出重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果數(shù)據(jù)化、積累化、公開化。

4全面實(shí)現(xiàn)數(shù)字化項(xiàng)目在線管理。用好審計(jì)綜合管理系統(tǒng)，及時(shí)、完整錄入項(xiàng)目計(jì)劃，按時(shí)啟動(dòng)、實(shí)施項(xiàng)目，開展數(shù)字化項(xiàng)目全過程管控。

5.開展數(shù)字化應(yīng)用培訓(xùn)。有針對(duì)性的開展數(shù)字化審計(jì)培訓(xùn)，從數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘、系統(tǒng)操作等方面進(jìn)行培訓(xùn)，并通過以審促培的方式切實(shí)提高數(shù)字化審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)問題、應(yīng)用系統(tǒng)的能力。