淺析“營改增”對高校財務管理的影響

劉洋

摘要：2016年5月1日起，“營改增”政策在我國全面實施，增值稅制度的改革對我國高校財務有了全新的要求，所以作為高校財務管理人員應該著重研究分析營改增這一政策對于學校帶來的影響，并且根據最新的政策隨時調整自己的財務策略，對管理模式進行深層次優化。文章主要研究了“營改增”對高校的影響，并且針對這些影響提出了一系列的解決措施。

關鍵詞：營改增；高校；財務管理；影響

近幾年來，增值稅和營業稅同時存在嚴重影響了當前的經濟發展，甚至影響到經濟結構的構成，在這樣的形勢下，為了大力發展市場經濟，2012年1月1日我國在上海進行了營業稅改增值稅的試點工作。試點成功后于2016年在全國全面實施，當前我國營業稅改增值稅的政策已經在全國進行推廣執行，這給高校財務管理工作帶來了巨大的影響，高校的財務管理部門必須對最新的政策進行實時分析和解讀，為高校財務改革提供可行的思路，及時優化財務管理模式，調整財務管理策略。

1 營業稅改為增值稅對高校財務管理的水平作用

1.1給高校納稅帶來的影響

營業稅改為增值稅之前，各個高校準備開展科研等方面工作就必須和本次項目簽署一系列相關的工程合同，并且必須同時繳納印花稅，營業稅會按照全額進行收取稅額。而增值稅只須將它增值的一部分，也就是扣掉成本后剩余的部分繳納稅額。相比較而言，增值稅會比營業稅大大減輕稅負。據可行性報告顯示，截至2015年年底，這項政策累計減輕稅負6 412億元。營業稅改為增值稅，高校只須繳納相應的增值稅而不是繳納營業稅、增值稅的同時還須繳納其他附加稅種。

1.2給高校會計核算帶來的影響

一般來說，營業稅是屬于內部稅的范圍，而各個高等學校涉稅業務的數額決定其營業稅的稅額，財務管理層人員負責會計和承辦整個學校的涉稅業務。自從增值稅政策實行后，高校的增值稅稅額不僅僅由會計中的銷項稅額決定，還可以將進項稅額作為抵扣，而扣除稅額的抵扣則取決于扣除額的證明。在這種情況下，財政部門不再承擔計算高校涉稅項目的責任。其他外部服務也應盡快適應“營改增”前后的變化，及時、有效地開具發票，方便扣減所得稅，做好財務部門的會計工作。在具體的會計核算實踐中，應建立營業稅，實施“企業化改造”“應交稅費——應交營業稅”科目以下，在實行了“營改增”以后，作為一般納稅人的高校要把“應交增值稅”“未交增值稅”設置在“應交稅費”賬戶之下，還應該對“銷項稅額”“進項稅額”“已交納稅額”分別進行設置。作為小規模納稅人的高校要對“應交稅費——應交增值稅”科目進行設置。此外，如果高校有特殊的業務，還應該設置相應的核算賬戶，如果高校是一般納稅人，還要把“營改增抵減銷項稅額”的項目增設在“應交稅費——應交增值稅”科目之下，必須按照國家有關規定進行減免；如果有些高校享受國家免稅政策，就要增加會計的“減稅”欄。

1.3給高校科研項目帶來的影響

現代社會高效發展，教育行業在國家的扶持下大力發展，各個高校科研能力逐年上升，橫向課題研究蓬勃開展。高校執行“營改增”政策以后，橫向課題受到影響，主要體現在高校科研項目引進會受到增值稅的阻礙。在實行“營改增”以后，小規模納稅人的高校，稅負在一定程度上呈現出降低的趨勢，但小規模納稅人的高校無法開具出增值稅專用的發票，很多企業因此不愿意與其建立合作關系，使其無法引進大量的科研項目。因此，高校需要不斷提高增值稅專用發票管理的嚴格性和規范性，相較于“營改增”之前，高校營業稅發票的開具也更加嚴謹和規范。

2 “營改增”政策下優化高校財務管理模式的對策

2.1合理選擇繳納增值稅的身份

實行“營改增”以后，高校繳納增值稅的身份有一般納稅人和小規模納稅人之分，國家相關稅務制度的規定，不是企業性質的單位可以自主選擇繳納增值稅的身份，高校不具有企業性，因此可以自由選擇身份。如果選擇小規模納稅人的身份，則會計核算發生的變化不會太大，計算負稅的方式不難，財務報賬的工作量增加也不明顯。此外，在“營改增”后，小規模納稅人的高校負稅有降低的趨勢，但由于無法開具出專用的增值稅發票，科研項目引進會受到一定的影響。如果選擇一般納稅人的身份，能夠開具出專用的增值稅發票，可以進行進項稅的抵扣，財務工作人員的工作量會變大。

2.2對增值稅的納稅進行籌劃

為了有效降低負稅，高校應該優化財務管理的模式，對國家的稅收政策進行深入研究，從而發現并充分利用其中的優惠政策。此外，高校在尊重本校實際情況的基礎上，對增值稅的繳納進行科學、合理的籌劃。作為一般納稅人的高校，應該積極引進科研項目，特別是注重引進那些可以把進項稅額抵扣掉的項目，盡量不引進不能抵扣進項稅額的科研項目，并注重抵扣憑證的獲取，積極與可以開具增值稅專用發票的企業或單位合作，讓稅額的抵扣能夠順利進行。

2.3對發票進行規范的管理

目前的市場經濟環境下，尤其是在“營改增”政策下，我國對于增值稅的專用發票管理愈發嚴格，如果高校想完善自身的管理制度，必須從細節抓起，對發票的開具、使用目的、用途等全程進行控制，開具的增值稅發票必須具有真實性，并且要對每一步進行嚴格的監控檢查，以保證會計信息準確無誤。同時，要保證抵扣稅項正常進行。雖然政策實施以后高校的財務管理部門增加了工作難度，但對工作質量的提高提供了有效保障，要求財務管理人員提高自身基本綜合素質，提高自身工作能力，促使高校財務管理部門自我認知與完善，讓財務工作健康發展。

2.4規范會計核算

自從我國實行營改增的稅法新規以后，高校的財務管理工作如何根據現有情況調整本校的財務會計方面的規章制度顯得尤為重要。一種方式是高校財務管理人員必須及時和稅務部門進行交流，進行實時更新，對最新的政策進行研究和解讀，同時必須要對涉及改革業務的工作人員進行人力培訓，使他們能夠快速適應改革后的政策，更高效地工作。此外，各個高校必須要建立一系列賬目，尤其是和增值稅相關的賬目，對本校各項資金流轉、花銷有明確的紀要，減輕財務管理方面的財務風險。

3 結束語

就目前情況，我國當前的市場經濟制度以及架構經濟的結構已經和原來大不一樣，各個高校財務管理部門必須研究、分析營改增給學校財務工作帶來的利弊，優化財務管理的管理模式，最終實現工作效益最大化，使高校在財務管理方面能更上一層樓。

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編輯∕楊波