企業管理中財務審核要點的探討

李祖瑤

摘要：2018年是全面貫徹黨的十九大精神的開局之年，我國經濟由高速增長階段轉向高質量發展階段，在社會經濟發展的過程中，企業起著非常重大的作用。企業財務管理是企業的核心，企業要想獲得長遠發展，就應該從戰略上重視財務管理。財務管理通過對資金運動和價值形態的管理，滲透貫通到企業的各個部門，而企業內部財務審核工作不到位，會導致企業管理混亂，文章對財務審核的內容和要點分別進行了探討和分析。

關鍵詞：經濟發展；企業管理；財務審核

一、財務審核的內涵

企業管理財務審核工作中，財務人員通過對企業生產經營中產生的報銷單據、會計報表、外購發票及合同的簽訂等進行合規性、合理性、合法性檢查，不僅有利于企業規范化發展，而且還可以規避企業經營風險，有助于提高企業經濟效益。

二、財務審核在企業管理中的重要性

1. 企業管理中財務審核工作有效執行能及時發現企業日常管理與經營運行過程中的潛在問題，并結合企業經營的實時動態信息，為決策部門提供具有較高參考價值的經營信息，為降低企業財務風險、經營風險、稅務風險提供強有力保障。

2. 企業管理中財務審核工作有效執行有助于提升企業內部控制水平，以實現企業價值最大化為目標，完善企業管理制度，優化財務管理流程，為企業積極創新改革提供動力。

3. 企業管理中財務審核工作有效執行有助于提高企業經濟效益。高質量的財務審核工作可及時跟進企業財務狀況，為預算的編制與執行提供依據，督促企業更加靈活的調整經營發展方向，在法律法規及管理制度的約束下獲得更好的發展，從而更加高效的實現預期經營目標。

三、企業管理中財務審核要點

（一） 報銷單據審核

1. 對報銷單據的合理性和合法性審核

審核原始憑證所記錄的經濟業務是否違反國家法律法規和企業內部管理制度，所記錄的經濟業務是否符合企業生產經營活動的需要，是否符合有關的計劃和預算等。（如：支付的大額款項是否符合合同約定，超出合同金額的是否簽訂了補充合同、超標準的差旅費報銷是否有特殊情況說明等）。

2. 對報銷單據的真實性和完整性審核

對原始憑證的內容、所附附件及填制手續的完整性進行審查，審核原始憑證業務內容和數據是否真實，填寫的基本內容有無缺陷，相關授權人員簽章是否齊全。（如：采購類報銷單應包含發票、采購訂單、入庫單、驗收單、采購合同復印件等）。

3. 對報銷單據的正確性和及時性審核

審核原始憑證各項金額的計算是否正確，當期發生的費用是及時入帳。審核企業已經發生的交易或事項，應當督促當事人及時進行報銷、不得提前或者延后，過時的會計信息對企業管理決策者的使用價值會大大降低，甚至無效。（如：每年的12月月底財務部門會出具決算通知，通知各部門和供應商及時將當年的費用單據交于財務部門，財務部門依據相關制度報銷或掛帳）。

（二）會計報表的審核

1. 帳表、帳實相符性審核

通過審核會計報表與會計賬簿是否相符，會計帳簿記錄與實物、款項實有數是否相符，能發現財產物資和現金管理中存在的問題，有利于查明原因，明確責任，有利于改善管理、提高效益，保證企業資產的安全完整性。（如：審核資產負債表中的貨幣資金應等于出納的現金、銀行存款日記帳的合計數，并與每月現金盤點實有數與銀行對帳單金額進行核對）。

2. 會計報表間勾稽相關性審核

通過審核會計報表，分析評價企業的償債能力、企業資產的營動能力、企業的盈力能力，以此評價企業的財務狀況和經營成果，揭示企業經營活動中存在的矛盾和問題，為改善經營管理提供方向和線索。（如：應收帳款周轉率，應收帳款周轉天數越少，應收帳款周轉次數越多，說明應收帳款的變現能力越強，企業應收帳款的管理水平越高，反之企業管理的水平就越低）。

（三）合同的審核

財務審核合同屬于專業性審核，無需面面俱到，一般應從財務管理的范疇著眼進行審核。

1. 對合同標的物結算條款的審核

單位日常經營活動中最常涉及到的是購銷合同，在審核購銷合同時，應關注合同標的物的名稱、數量，計價、履行方式及違約賠償金條款的審核。

（1）合同標的物的名稱、型號、規格、品種、度量衡計量單位要具體。

（2）合同中的單價是含稅價或者是不含稅價，涉及國外采購合同貨幣計量的，應盡量選用利于我方匯率來計量。

（3）簽訂合同時可以通過啟信寶軟件查詢對方的信用情況，然后確定付款方式（如：貨到付款、款到發貨，預付貨款、分期付款、驗收完付款等）。

（4）審核違約責任條款時，應關注訂金、定金、押金和保證金文字表述的審核，訂金、押金和保證金是可以退的，而定金非但不可以退，而且未履行收款方還需要雙倍返還。

2. 對合同涉及稅務事項的審核

（1）簽訂合同時應確定對方納稅人性質（小規?；蛘咭话慵{稅人），以此來確定發票開具類型（增值稅專票或者普通發票）。

（2）合同中涉及兼營業務時應分別注明稅率。（如：物業公司與業主簽訂合同時，涉及到的租金稅率是適用10%的稅率還是5%的征收率，代收的電費稅率16%，代收的采暖費、收取的物業管理費，稅率應該分項填寫清楚）。

（四）發票的審核

隨著全面“營改增”稅制改革，國家對于增值稅發票的使用和開具的規范性頒布了“史上最嚴發票令”。所以在日常財務審核工作中應注意以下事項。

1. 開具項目完整性審核

增值稅專用發票購買方信息必須完整，開具增值稅普通發票購買方必須要有單位名稱及納稅人統一代碼。如果涉及到取得的是不動產出租業務、運輸業務、施工業務等納稅人開具的發票時，關注備注欄填寫項目是否齊全完整。

2. 發票簡碼特定性審核

自全面“營改增”稅制改革后，稅務總局編寫了《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》，并在增值稅發票管理系統中增加了商品和服務稅收分類與編碼相關功能，審核發票時應關注發票中銷售貨物、提供勞務及服務的名稱是否按照稅控系統中編碼開具。

3. 發票內容真實性審核

銷售方開具發票時，應如實開具與實際經營業務相符的發票；購買方取得發票時，不得要求變更品名和金額。如：超市購買辦公用品和食品，不能全部開具辦公用品，而應該分別如實開具，涉及開具匯總辦公用品、食品等發票時，還必須附上稅控系統開出的《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發票用章。

4. 發票印章正確性審核

審核納稅人開具的發票，是否在增值稅專用發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章，是否存在蓋章錯誤（蓋財務章或者是公章）、蓋章模糊、或者未加蓋發票專用章，發票專用章上的社會統一信用代碼及納稅人名稱是否和發票上銷售方名稱和納稅人識別號一致。

四、如何提升企業管理中財務審核的有效性

綜上所述，鑒于財務審核對企業管理的重要性和促進作用，企業一方面不僅要健全內部控制制度，構建內部會計控制體系，強化企業部門之間的聯系，并形成相互制約、相互協調的運行模式，更要保障強化財務審核部門的獨立性和權威性；另一方面企業應對財務審核人員定期進行考評審查，督促其學習最新會計和稅法法規，以便提升其專業素質，保證審核工作質量和效率。企業財務審核職能的充分發揮，能更好的為企業發展服務，也更加有利于企業實現經營目標。

參考文獻：

李勁.淺議會計審核在財務管理中的應用[J].科技創業，2014（08）.

（作者單位：陜西省電子技術研究所）