淺析營改增對企業(yè)的影響

文/殷立春，中交一航局第二工程有限公司

引言

隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，我國的市場經(jīng)濟體制在不斷地完善，而這也對稅收提出了較高的要求。但是，從當前的稅收體制來看，存在著一些不盡如人意的問題，而這不利于未來我國企業(yè)以及國內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展。

1 營改增所包含的內(nèi)容和深刻含義

通過營改增改革，增值稅現(xiàn)今已經(jīng)全面取代了以往的營業(yè)稅和增值稅并存的局面。營改增稅制改革自2012年實施以來以深入到國民經(jīng)濟中的各個領(lǐng)域中，并為我國經(jīng)濟的發(fā)展提供了強度的助推力。營改增改革最早是在各改革試點區(qū)所試行，由于其能為企業(yè)所帶來減負從而促進經(jīng)濟進一步活躍，其在試點試行的過程中就逐漸在各主要經(jīng)濟貿(mào)易區(qū)如天津、北京等地區(qū)全面實行并逐漸覆蓋了全國各行業(yè)、各領(lǐng)域中，營改增這一改革對經(jīng)濟發(fā)展的影響是深刻而深遠的。從宏觀層面進行分析，營改增的改革為經(jīng)濟的發(fā)展卸下了沉重的包袱，在營改增稅率的計算上，由于營改增與營業(yè)稅采取較為相仿的計算方式，從而使得稅收的沉冗性大為降低。營改增稅率具有較強的科學(xué)性和系統(tǒng)性，作為一項較為科學(xué)全面的稅制改革，其在全面性和系統(tǒng)性方面有著極大的優(yōu)勢，營改增改革能夠為企業(yè)減負并通過稅率的引導(dǎo)來促進企業(yè)進行改革創(chuàng)新，增強企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟活力，為國家注入新的發(fā)展血液。此外，通過營改增，將使得現(xiàn)行的增值稅與企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展更相匹配，通過對其進行科學(xué)合理的優(yōu)化配置將使得市場主體得到進一步的優(yōu)化，使得在營業(yè)稅時期的重復(fù)征稅現(xiàn)象大為減少，降低了企業(yè)發(fā)展的負擔將為企業(yè)的發(fā)展注入更多的活力，以更好的促進我國經(jīng)濟的發(fā)展。

2 營改增對企業(yè)的影響

2.1 對企業(yè)所得稅的影響

2.1 .1購進固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生變化

在企業(yè)正式實施“營改增”以前，木門、窗制造企業(yè)原本也需要交納增值稅，稅率為17%，但在采購生產(chǎn)設(shè)備和工器具時，不能抵扣進項稅。而“營改增”實施后，企業(yè)采購的固定資產(chǎn)都可以抵扣進項稅，降低了企業(yè)固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，同時也間接對折舊額產(chǎn)生影響，相同價格的固定資產(chǎn)，改革后計稅基礎(chǔ)更小，折舊額也相應(yīng)降低。

2.1 .2對收入確認的影響

企業(yè)實施“營改增”前后收入確認發(fā)生變化，實施前企業(yè)確認營業(yè)收入金額中含有營業(yè)稅，而在稅制改革之后，企業(yè)確認的營業(yè)收入金額不包含增值稅，也即是說，“營改增”實施后企業(yè)確認的收入比實施前明顯減少。但由于收入確認金額變化，也使得以銷售收入為計算基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)宣傳費、招待費等稅前扣除限額降低。

2.2 對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)報表的影響

對于企業(yè)的經(jīng)營利潤而言，企業(yè)推行營改增政策對其會造成一定的營銷概念股，在沒有實施稅制調(diào)整之前，國內(nèi)企業(yè)的整體收入狀況包括企業(yè)的營業(yè)額，在營改增項稅改政策得到推行之后，企業(yè)的營業(yè)額就不在企業(yè)的收入范圍內(nèi)了，在這一基礎(chǔ)之上，企業(yè)營業(yè)額交稅以及附加值交稅也就不存在了。因此，企業(yè)要站在長期發(fā)展的角度來看待問題，其營業(yè)凈利率還會不斷的上升，企業(yè)資產(chǎn)和負債總額也會在一定程度上得到上漲。

2.3 對發(fā)票管理的影響

在營改增政策實施之后，由于稅務(wù)種類的不斷變化進而導(dǎo)致了企業(yè)發(fā)票種類的變化，因此在發(fā)票管理方面也有一些程度的改變。其中在傳統(tǒng)的營業(yè)稅階段，企業(yè)只需要開地稅通用發(fā)票即可完成對于稅負方面的相關(guān)事宜，但是隨著增值稅的不斷推進，企業(yè)僅僅開一張稅收發(fā)票是遠遠不夠的，因此企業(yè)在發(fā)票管理方面也有了新的規(guī)范。在此過程中一些小規(guī)模的納稅人以及一般的納稅人所開的發(fā)票是不同的，發(fā)票類型分為專用發(fā)票以及普通發(fā)票兩種，同時營業(yè)稅所用的發(fā)票與增值稅所用的發(fā)票限額也是不同的，但是在增值稅不斷推進的過程中，小規(guī)模納稅人一般自行開具增值稅的普通發(fā)票，在客戶要求下可以根據(jù)稅務(wù)部門要求提供相應(yīng)資料有稅務(wù)部門代為開具增值稅專用發(fā)票，接受該發(fā)票的一般納稅人抵扣稅點為3%。但是小規(guī)模納稅人無法享受增值稅進項抵扣，這也對企業(yè)的長遠發(fā)展造成影響。同時增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)下金稅三期的能夠?qū)崿F(xiàn)發(fā)票信息與數(shù)據(jù)在地域、稅局之間的共享與互通，通過大數(shù)據(jù)云計算功能能夠有效進行分析比對，準確識別和分析問題發(fā)票，使得企業(yè)過去所大多采取的不開發(fā)票、跨區(qū)域開票利用地方稅務(wù)局發(fā)票網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)不共享的漏洞偷逃稅款的行為無處藏身，企業(yè)將面臨嚴峻的增值稅專用發(fā)票違法風險。因此，企業(yè)應(yīng)當充分增強增值稅專用發(fā)票的合規(guī)意識和風險防范意識，并且應(yīng)當與稅務(wù)機關(guān)建立良好的信息互通關(guān)系，解決信息不對稱的問題，并充分利用稅法的規(guī)定有效應(yīng)對可能產(chǎn)生的增值稅專用發(fā)票風險事項。

2.4 對會計核算的影響

對會計核算的影響體現(xiàn)在三個方面：（1）成本。在過去，基礎(chǔ)的稅務(wù)合計工作為采取成本，在會計核算時為單獨進行，真正得到落實的進項稅額與成本具有明顯區(qū)別，在“營改增”之后，在進行會計核算時需要依照進項稅與當時所開發(fā)票相應(yīng)抵扣，一般納稅人開的專用發(fā)票金額與抵扣數(shù)額存在關(guān)聯(lián)。（2）收入。在“營改增”之后，過去的方法已經(jīng)不能讓賬目走向得到清楚表示。以服務(wù)業(yè)為例，因為增值稅這部分內(nèi)容的增加，財務(wù)管理人員在記錄賬目時，需要記錄這筆費用，且列出新賬目，讓后期核算工作更為方便。（3）跨區(qū)域核算工作。在“營改增”推行之前，跨區(qū)域企業(yè)會計核算工作可能會讓企業(yè)出現(xiàn)問題，會讓財力與人力得到消耗，在“營改增”之后，很多中小企業(yè)的成本會得到減少。

3 結(jié)語

作為企業(yè)來說，無論是交通行業(yè)，還是服務(wù)業(yè)，都應(yīng)該加強對“營改增”政策的了解，合理制定科學(xué)的策略，能夠積極降低企業(yè)的稅收壓力。此外，企業(yè)還要重視對相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力的提升與綜合素質(zhì)的提高，使其能夠更好地貢獻自己的力量，促進企業(yè)未來的積極健康發(fā)展。

【參考文獻】

[1]吳剛妹.淺析企業(yè)在營改增過程中的問題與對策[J].新西部（理論版），2016，（02）：55-57.

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