現代企業稅收籌劃風險的防范與控制分析

張玉梅

簡言之，稅收籌劃就是指納稅人在法律允許的范圍內，事先進行合理籌劃，利用一些優惠政策和可選擇的條款的優勢，從而減輕稅收負擔的一種行為。稅收籌劃的核心目標就是減輕稅賦，實現企業經濟收益的最大化。科學合法的稅收籌劃能給企業帶來很大的經濟效益，但是受到政策、市場環境等客觀因素以及企業主觀因素的影響，稅收籌劃存在一定風險。企業如果不加強對稅收籌劃風險的防范和控制，盲目設計稅收籌劃方案，將使企業得不償失，甚至陷入違法的禁區，極大影響企業的發展。現代市場經濟深入發展，稅收政策不斷細化完善，企業的稅收籌劃風險也相應增大。企業必須要正確認識到稅收籌劃中存在的風險隱患，從多個層面加強風險防范，才能促進企業的良性發展。

一、現代企業稅收籌劃的風險分析

（一）政策變動的風險

稅收籌劃是按照稅收法律法規而制定的，因此稅收籌劃方案要隨著稅收政策的改變而改變。一旦稅收籌劃方案滯后于稅收法律法規，忽視了一些現行稅法條款，企業的稅收籌劃將面臨很大的風險。稅收政策的不斷調整是必然的，特別是在當今社會經濟飛速發展的社會形勢下，稅收政策的調整越來越頻繁。一方面，稅收政策總歸是一種理論化的設計，具有普適性的特點，而現實情況往往比較復雜，稅收政策也需要不斷完善已達到更佳的實施效果。另一方面，市場經濟在不斷深入發展，社會經濟形勢的變化發展速度加快，稅收政策需要不斷調整以適應新形勢的發展。

（二）違反法律法規的風險

稅法籌劃是想借助可選擇性條款和優惠政策的優勢，如果違反了相關法律條款或者通過違法的形式進行稅收籌劃會引發很嚴重的后果，對公司的聲譽和收益造成影響。這種風險，很多情況下來自于稅收籌劃人員缺乏優秀的法律素養，在不知情的情況下形成違法行為。但也不排除有些納稅人為了擴大效益而劍走偏鋒，故意偷稅、漏稅、偷稅。違反法律法規的風險很常見，對企業的發展危害很大，企業必須對這一方面加強監督，有效防范這一風險。

（三）稅收籌劃方案失誤的風險

稅收籌劃是一項比較復雜的工作，籌劃人首先要遵守法律法規，其次還要達到節稅的目的，這就給籌劃人提出了較高的要求。但是有些稅收籌劃人卻不具備長遠的眼光和全局意識，對稅收政策的調整方向不夠敏感，沒有準確把握企業的未來發展方向，稅收籌劃方案不夠科學合理；或者稅收籌劃方案存在結構性失誤，一味想減輕單個稅種的稅負，沒有從整體稅務支出數據來分析，整體納稅額沒有達到理想的減負效果。甚至使得稅收籌劃成本要高于減輕的稅負額，稅收籌劃沒有取得任何經濟實效。

（四）經濟環境改變的風險

納稅不是一項孤立的活動，而是與企業的經濟發展狀況息息相關，稅收籌劃就是根據企業的各項經濟活動而展開。所處經濟環境越復雜，經濟活動范圍越廣的企業，面臨著更多樣的風險，這也就間接加大了稅收籌劃的難度。即使企業已經建立了完善的風險防范機制，在某些特殊情況下還是難以承受住政策改變或者整體經濟環境不利的風險，一些突發因素會給企業造成很大的影響。由此，稅收籌劃的風險因素也增加，影響稅收籌劃方案的實施效果。

（五）征納雙方認定差異風險

征納雙方認定差異風險指的是納稅人和稅務部門對稅收籌劃相關內容的理解差異而導致的風險。稅收籌劃本身是一個合法行為，但是如果稅務部門沒有介入到稅收籌劃方案的實施過程中，納稅人和征稅人很容易出現認定偏差的情況，存在將稅收籌劃方案被認定為避稅、或者偷稅的風險。在現實中，這種風險很容易發生，征納雙方所處的位置有很大差異，這種認定差異也比較常見。

二、現代企業稅收籌劃風險的防范與控制對策

（一）加強和稅務部門的聯系，了解政策動向

加強和稅務部門的聯系對企業來說非常有利，可以促進稅收籌劃更加科學合理。通過和稅務部門的交流，企業能更及時獲知稅收政策的調整方向，在制定稅收籌劃方案時把這些可能硬性因素考慮在內，避免稅收籌劃觸碰到法律紅線。其次，企業可以更準確了解到稅務部門對稅收籌劃方案的認定標準，信息交換更加暢通，獲得稅務部門指導，增進雙方的了解，減少稅收籌劃的認定差異。另外，企業還可以給稅務部門留下良好的印象，讓稅務部門了解到企業的稅收籌劃是遵守法律法規的前提下展開的，企業會積極履行納稅義務，提高企業信譽。除此之外，企業自身也要提高政策敏感度，根據以往的經驗和形勢的分析進行政策預估，不斷提高預判能力，有效規避政策因素和環境因素的不利影響。

（二）堅決遵守法律法規，合法制定籌劃方案

納稅是企業應盡的義務，有專門法律法規來保證納稅活動的實施，違反相關稅法將會造成很嚴重的后果，企業的聲譽和未來的經濟活動也會受到不同程度的牽連。因此，納稅人必須要有法律意識，堅決遵守國家法律。一方面，納稅人要提高思想認識，增強社會責任感，認識到納稅的必要性，同時認識到違法稅法要承擔的嚴重后果。另一方面，稅收籌劃方案的制定者必須要努力學習并掌握稅收相關的法律法規，在稅收籌劃中首要考慮是否違反了這些法律條款。稅收法律的體系大、數量多，并且還在隨著時代的變化而不斷調整和完善，因此，為了給稅收籌劃提供便利，企業可以根據自身需要打造一個稅收籌劃數據庫，把那些常用到的、存在疑問的法律條款重點納入到數據庫中，及時把最新法律條款更新到數據庫中。

（三）加強籌劃人員的專業能力建設

稅收籌劃人員的專業素質直接影響著稅收減負的效果，他們是籌劃方案的制定者和實施者，如果缺乏專業素養，很容易造成稅收籌劃違法或者稅收籌劃經濟價值低的結果。因此，企業要對籌劃人員進行專業培養，籌劃人員也要具備更高的思想認識，全面提高專業素質。籌劃人員專業素質的提高可以從以下幾個方面入手：第一，籌劃人員必須要學習并掌握相關的法律法規，一個可行的籌劃方案必須是合法的，重視每個法律細節的處理。第二，籌劃人員必須提高稅收籌劃的專業能力，制定籌劃方案時要有大局意識和長遠眼光，提高在專業領域的敏感度，及時更新自己的專業知識，提升執行力和與稅務部門的溝通能力。稅收籌劃者是企業規避稅收籌劃風險，是企業合法獲取最大經濟收益的關鍵所在，加強籌劃人員的專業能力是非常必要的。

（四）提高稅收風險防范意識

在進行稅收籌劃時，企業一定要認識到稅收籌劃本就是一個存在多樣風險的活動，稍有不當就容易引發更大的經濟損失，甚至觸碰到法律的紅線，必須要樹立起風險防范意識,。企業在進行一個稅收籌劃時，就可以借助大數據分析和網絡技術手段進行風險分析，在存在風險時能及時發出預警。稅收籌劃容易受到社會大環境的左右，且受到的影響往往是不可逆轉的，這就需要建立起科學的風險預警系統，風險預警系統有多個組成部分，需要在收集信息的基礎上及時預知風險并且控制風險。所以在籌劃前要首先考慮經濟環境變化趨勢，做好最充分的準備，努力把風險控制到最小。在籌劃過程中，要及時根據最新的數據報告進行方案的調整，不斷完善風險防范體系，以應對不斷變化著的經濟環境。籌劃實施過程中，企業更應該隨機應變，在不改變方案整體布局的前提下對實施細節和具體措施進行調整，使籌劃方案更加符合稅務部門的認定標準，防止被認定成避稅行為，從而實現企業利益的最大化。

三、結語

總而言之，進行合理的稅收籌劃是企業在完成應盡的稅收義務的基礎上提高經濟效益的有效措施，但是隨著企業經營活動范圍的擴大，稅收籌劃的難度也在不斷增大，面臨更多不確定的因素。企業需要加強風險防范意識，及時了解國家最新發布的稅收政策，不斷提高稅收籌劃人員的專業素養，建立起風險防范體系，從而達到降低或者控制稅收籌劃風險的效果。最重要的是，企業必須在遵紀守法的基礎上籌劃納稅事項，減輕稅收負擔。