探究企業財務內控管理制度建設中的難點和解決措施

文/李建剛，淮南礦業集團財務部

2008年金融危機后，世界各國經濟復蘇乏力，我國經濟增長速度也將規律性地向成熟經濟體的水平逐步收斂進入新常態，使得國有企業發展面臨較大壓力，如何有效控制企業運營中的風險，成為影響國有企業高質量發展的決定因素之一。基于此種狀況下，企業需采用一定的措施來應對管控風險，如建立健全財務管理機制，完善財務內控管理制度，可以切實對企業所開展的財務活動進行實時監控，從而提高企業財務管理水平，規避財務風險。因此，本文主要闡述企業財務內控管理制度建設中的難點和解決措施，具體如下。

1 當下企業財務內控管理制度建設中的難點

1.1 未意識到財務內控制度建設的重要性。長期以來，很多國企只注重企業生產運營活動，而企業財務部門身為資金管理與經濟活動管理的主要部門，卻沒有得到企業管理者高度重視，“算賬和管錢”成為了財務部門的標簽。另外，盡管很多企業已經意識到財務管理的重要性，但因部分管理者受計劃經濟觀念影響較大，企業中還是存在人治高于法治的現象。受此影響，企業財務內控制度在構建上無法同企業戰略發展目標相匹配，致使企業財務內控制度建設進展緩慢，從而不利于對企業財務內控工作有序開展。

1.2 財務內控管理制度有待進一步優化。部分國有企業的財務內控管理制度是構建在企業會計內部控制系統之上的，欠缺管理上的體系性與全面性，此種狀況一方面會致使企業機制在執行上無法有效落實，另一方面還會導致企業內部制度同財務管理工作相脫離，無法設計與覆蓋企業內部財務管理工作，所制定的制度也欠缺科學性與嚴密性。比如，應收賬款管理，諸多企業財務內控制度未明確規定應付賬款關于賬款清理與遺留等方面責任，致使收款難、款項長期掛賬，形成潛虧，不僅積聚了資金安全風險，而且虛增企業資產；再如企業擔保，一些企業未對以名股市債形式入股的股東關于擔保義務的規定，致使存在擔保風險。

1.3 欠缺有效的風險管理機制。在內部控制管理結構中風控是核心組成部分。當前，一些國有企業的財務內控制度依然存在些許問題，如風險評估不到位、風險控制機制不健全等。由于未對企業內外部風險信息進行有效量化與識別，導致財務決策不嚴謹、隨意性較大，進而導致企業經營管理面臨巨大風險。由于欠缺切實可行的風險控制機制，企業的風險防控形同虛設，財務信息質量無法得到有效保證，企業在制定戰略目標與投資決策時缺少風險控制這一必要保障，為企業日后發展與運營埋下了巨大隱患。

2 企業財務內控管理制度建設問題的解決措施

2.1 提高對財務內控管理及制度建設重視度。首先，企業高層領導與各級管理者需提高對財務內控管理重視度，可通過與先進企業交流和外部培訓的方式，來提升管理者的管理思想，使其充分了解企業財務內部控制管理的意義、掌握與內控管理的主要方法。其次，加強會計人員素質能力培養，向管理會計轉型，可定期開展財務分析，尤其是業財融合分析，以此查找與先進行業在經營指標上的差距，側面檢驗制度是否存在缺陷，進而完善制度規避相關風險，保證企業經濟效益。

2.2 優化財務內控制度。制度的僵硬會使企業財務內部控制管理無法全面落實，為了切實解決制度僵硬為企業財務內部控制帶來的負面影響，企業需加大對財務內控制度完善與優化力度，對企業財務內控制度進行動態化管理，確保其同企業經營管理的財務內容相符，實現約束與管理企業財務的目標，保證企業制度與當下企業發展需求和宏觀經濟形勢相吻合，如可以在企業內部構建內控（機動）小組，根據形勢變化和需要，不斷優化內控制度，確保內控制度同當下社會發展相符。除此之外，企業還需在財務內部控制管理中融入制度不足認定制度，通過對資產管理、預算成本、稅費籌劃、會計核算等各個崗位職責、標準以及考核等工作的落實，來發現存在于財務內部控制管理中的缺陷，從而找出財務內部控制機制中的不足，并針對所發現的問題制定相應措施，確保企業財務內部控制體系得到有效完善。

2.3 制定風險防控管理制度。對于企業的財務內部控制管理體系，需加設一些有關于風險評估與風險防控方面的內容。首先，需確保風險制度中有關于企業風險認定、辨別、評估等方面的規定，為企業制定風控策略提供有效依據。其次，依據企業風險防控工作的實際需求，企業的財務內部控制制度還需以企業運營生產目標為前提，對企業內各崗位與部門職責進行明確分工，確保各崗位權限與職責明晰，不但能確保風險責任落實，還能規范各個崗位職責，以免企業出現經濟活動風險。目前，一些上市國企已經制定了全面風險管理制度，其能夠實現對所有實質性風險的常態化和動態化的有效管理，確保企業持續經營和發展。全面風險管理制度主要由目標層次（戰略、政策）、組織層次（組織和流程）、執行層次（各類風險的工具和模型）、數據庫這幾方面組成，將是國有企業長遠發展不可或缺的制度之一。

2.4 完善企業內部審計和內部監督機制。對于企業財務內部控制制度體系，企業還需不斷優化內部審計制度，完善內部監督機制，促使內部審計與內部監督存在的效用發揮最大，確保企業經濟活動安全與會計信息真實。通過高效的內部審計與內部監督，企業可以充分掌握財務內部控制制度的落實狀況，針對制度落實的效果和效率進行分析與評估，發現財務內控執行中存在的問題，并制定有效措施進行優化。另外，依據內部審計與內部監督結果，企業的財務內控管理制度還能與企業的績效管理制度相結合，通過制定獎懲措施，可以確保企業財務內部控制得到充分落實，進而融入到企業生產運營的過程中，實現企業財務內部控制效率最大化。

3 結束語

綜上所述，對于企業長遠發展來講，財務內控管理制度建設十分重要，其是規避企業財務風險的主要保障措施，也是加強企業核心競爭力的關鍵，企業只有給予財務內控管理制度建設足夠重視，才能確保企業經濟效益最大化，進而為企業高質量發展保駕護航。

【參考文獻】

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