論內部審計的獨立性

文/魏向利，北京市市政工程設計研究總院有限公司

內部審計的獨立性是發揮審計工作的基礎和前提，內部審計部門的獨立性可以保障其他工作的有序和順利開展。審計部門作為監督和管理體系的第一道防線，為企業和國家的發展起到了至關重要的作用，從而保障了審計工作的科學性和真實性。為了保障內部審計部門不受其他部門的影響和干擾，所以，內部審計部門應該具有獨立性，保障審計工作和監督工作有效的進行。本文通過描述審計部門獨立性面臨的困境和影響，從而討論和探究，為內部審計獨立性的保持和發展提供有效發展性意見及措施，并對內部審計部門的發展奠定基礎，對審計部門的發展具有重要的意義。

1 內部審計獨立性的重要性

內部審計獨立性是指內部審計機構和人員在進行審計的過程中，不受其他部門和利益沖突的影響和制約。內部審計獨立性對于內部審計部門具有重要的影響和意義，保障內部審計部門獨立履行職能，實現審計部門的目標。

1.1 內部審計獨立性可以保障審計部門獨立的履行職能

內部審計部門的主要職能是經濟監督和經濟評價，通過審計和評價的過程，為經濟部門經濟效益和經濟效率的提高奠定了制度基礎。內部審計部門想要實現審計職能，發揮審計作用，必須通過依靠內部審計獨立性，從而保障內部審計不受其他部門和利益沖突的制約和影響，促進審計部門職能的履行。因此，內部審計的獨立性是審計部門獨立履行職能的基礎和前提，為內部審計部門的發展具有重要的意義。

1.2 內部審計獨立性可以促進審計部門目標的實現

內部審計部門作為一個提供獨立、客觀保證與咨詢服務的部門，通過系統化、規范化和科學化的方式，對風險管理和風險投資進行評價和審查，從而為投資部門提供有效的信息和保證。內部審計部門的目標是一是調查錯誤，糾正弊端；二是提高經濟效益和社會效益；三是為管理部門和投資部門提供評估報告和有效信息。內部審計獨立性為部門目標的實現提供了保證，促進了審計部門目標的實現。一旦內部審計獨立性缺失，就會影響和制約內部審計部門目標的真實性和可信性。因此，內部審計獨立性是保障審計部門目標實現的重要要求和必要性。

2 內部審計獨立性存在的問題

雖然內部審計部門獨立性的作用十分重要，但是內部審計部門的獨立性卻受到各個方面的威脅和挑戰，以下是內部審計部門的獨立性面臨的主要問題：

2.1 內部審計部門獨立性是相對的，缺乏對內部審計部門的全方位認識

內部審計部門的獨立性是相對的，由于對我國內部審計部門缺乏全方位的認識，所以管理階層為了防止內部審計部門獨立性過大，制約了內部審計部門獨立性的保留與發展，從而降低了內部審計部門調查與審計的可信度與客觀性，對內部審計部門職能的履行和目標的實現造成了不可估量的影響。

2.2 內部審計獨立性缺乏規章制度的保護

在現階段的社會發展過程中，內部審計制度是現階段體制中重要的組成部分。但是部分單位依然存在著內部審計部門的體系不完整，相關的規章制度不完善的現象，對內部審計部門的獨立性造成了直接的影響和威脅，影響了內部審計工作的客觀性和公正性，導致單位的內部監督和評價具有主觀性和不穩定性，容易造成貪污受賄、以權謀私現象的發生。

2.3 內部審計部門人員的綜合素質有待提高

內部審計部門人員綜合素質的高低對內部審計獨立性有著基礎性的影響。內部審計部門人員綜合素質不高主要表現在兩個方面：一是員工審計專業水平不高；另一個是員工思想道德素質不高。內部審計部門員工的審計專業水平不高是由于內部審計部門人員是從其他部門抽調而來，只經受過一段時間的培訓，缺乏實踐的經驗，缺乏對于內部審計獨立性的認識和了解，影響內部審計工作的順利進行。如果內部審計部門員工的思想道德素質低下，會影響內部審計結果的真實性、客觀性和公正性，對內部審計部門造成不良的口碑和信譽，可能會取消內部審計部門獨立的處理方式，受到其他部門的影響和制約，對內部審計工作日后的開展提出了更大要求和挑戰。

2.4 內部審計獨立性過大，導致內部審計不受其他部門的制約

隨著我國對內部審計部門的獨立性的過度認可，導致了我國內部審計部門獨立性過度，造成了內部審計部門出現權限過大的現象，致使內部審計部門缺乏監督和制衡的機制，容易導致貪污腐敗現象的發生。

3 內部審計的獨立性發展意見

內部審計獨立性對于單位的發展和進步具有重大的作用，因此，單位應該針對以上問題，提出有效的意見和措施，為內部審計獨立性的完善和發展提供重要的保證，以下就是治理內部審計獨立性問題的意見和措施：

3.1 在單位開展內部審計獨立性全方位認識的活動

在單位內部開展內部審計獨立性的全方位認識的活動，幫助管理階層的人員了解內部審計獨立性是相對的。通過擴大宣傳和交流的力度，增強和提高內部審計部門的影響，維護內部審計的獨立性，營造一種內部審計獨立性發展和進步的環境與氛圍，促進內部審計部門的發展和進步，為維護內部審計獨立性奠定良好的外部環境基礎。

3.2 完善相應的內部審計體系，制定完整的內部審計規章制度

在單位的相關的體系中，要強化內部審計體系的地位，成立相關的內部審計機構，給予適當的管理權限，完善相應內部審計的規章制度，從而促進內部審計獨立性的維護和發展。通過完善相應的內部審計體系，制定完整的內部審計規章制度，從而規定和保障內部審計獨立性的合理存在，并且規定內部審計的程序、內部審計復核的制度、內部審計監督的制度和內部審計評價的制度，從而為內部審計部門的發展提供制度保障，為維護內部審計獨立性奠定了制度基礎。

3.3 加強引進人才，提高內部審計人員的綜合素質

人才是現階段發展的基礎和前提，高質量人才追求專業素質和思想道德素質共同發展。因此，通過引進高質量人才，促進單位對于人才專業素質和思想道德素質的一起抓，直接對內部審計獨立性產生深遠的影響。所以，為保障內部審計人才綜合素質的提高，采用以下幾點的具體建議：

（1）積極引進和聘請道德素質高、專業能力強、原則性強的人才，提高內部審計人員的綜合素質，對內部審計獨立性維護產生積極的影響。

（2）加強內部審計部門內部的專業技能培訓和思想道德素質提高，建立一個良好的部門文化，從而促進員工在潛移默化中受到文化的影響，保證內部審計獨立性的維護和發展。

（3）采取“老師傅帶新人”的方法，促進理論與實踐相結合的方式，保障老員工與新員工相結合，促進審計人員的共同發展，從而促進內部審計獨立性的維護和發展。

3.4 加強內部審計部門的內部監督和外部監督

通過加強內部審計部門的內部監督和外部監督，從而降低由于內部審計過度獨立出現的風險，防止出現以權謀私和貪污腐敗現象的產生，為我國制度體系的完善和發展奠定堅實的外部環境。

4 總結

總而言之，隨著經濟的發展和社會的進步，單位內部審計部門的獨立性對于管理階層的科學管理具有十分重要意義。因此，通過以上一系列的措施，促進單位對內部審計對立性全方位的認識和了解，推動了單位內部審計體系的發展與完善，促進了相關制度的建立和健全，加強了人才綜合素質的提高，保障單位內部審計部門的發展與進步，促進單位內部審計獨立性的維護與發展。

【參考文獻】

[1]曹錦霞.論內部審計獨立性問題[J].中國商貿,2014,(19):110-111.

[2]王運運.論內部審計獨立性[J].合作經濟與科技,2015,(16):167-168.

[3]陳佳詠.基于企業內部審計獨立性的分析[J].中國經貿,2017,(17):263.

[4]張璐璐.淺談內部審計獨立性[J].中國經貿,2015,(12):284-285.

[5]趙理東,宋榮興.我國企業內部審計獨立性研究[J].商業會計,2017,(6):61-62.