高校財務內部控制制度現狀及分析

文/鄧亞妹，鄭州財稅金融職業學院

1 高校財務內部控制制度中存在的問題分析

1.1 相關制度、政策不健全、不完善

從目前情況來看，我國高校財務管理制度還不夠健全和完善，存在預算混亂、收支不明的情況；內部控制制度又依附于各級教學與質管和財政部門，不容置疑地缺乏系統性和完善性，制約了財務管理的規范化。從上世紀90年代開始，直到眼下，對于逐漸發展的我國內部控制理論而言，有關高校內部控制的研究內容不多，雖然這種情況在慢慢轉變，但是很少出現較深的理論研究，唯有將高校財務內部控制的實現，寄希望于《教育系統內部審計管理規定》、《教育部、財政部關于高等學校建立經濟責任制加強財務管理的幾點意見》和《中央級普通高等學校房屋修緒和儀器設備購置專項資金及項目管理辦法》等單向管理辦法，并沒有專門的針對高校財務內部控制的規章制度，這在一定程度上對高校財務內部控制制度的深化極為不利，限制、阻礙了高校間建立統一的財務內部控制體系的進程。

1.2 對預算管理意識不足，預算管理制度存在缺陷

目前我國高校的經費來源主要是各級政府財政撥款，因此在高校的日常活動中，經費的收支需要嚴肅的、規范的預算加以調控。然而，有些高校對預算管理的意識比較薄弱，對預算管理認識不足，使得高校預算編制缺乏合理的定額測試，科室分工后前、后臺的銜接工作不當，報銷程序重復或疊加，各相關部門之間互不協調，以至于預算的執行力低下，從而導致預算管理制度缺乏必要的約束，內部控制制度不統一和不完善，甚至出現費用資金流失或者經費預算赤字。

1.3 內部監控不力

高校財務服務項目多、業務量大，財務的各項專項資金、核算、投資以及日常報銷等，都需要內部審計部門審計。而內審部門僅僅是財務部的輔助部門，只能根據提供的核算資料進行審核與驗證，或是等待第三方反映投訴，缺乏相應的獨立性；另外，審計結果還受到審計人員的經驗，責任心等方面的局限，難以及時發現和糾正違規行為，不能將風險防范在前。

1.4 風險評估機制不完善

近些年來，高校在進行體制改革和不斷擴招及擴建的過程中，依然存在風險管理和防范意識淡薄的問題。由于設備更新快且投入多，融資渠道卻沒有增加多少，唯有向銀行借貸，但高校卻忽視了償還能力，造成財政經濟出現問題，風險因素加大，而風險預警機制的乏力又遲遲沒有解決。學校管理者的風險意識薄弱，雖以辦一流大學為最終目標，卻陷入盲目擴招、擴建的怪圈，又對風險評估程序、機制認識不足，甚或是對相關的風險缺乏深入的評估、透徹的分析和有效的控制，超脫財政負擔能力范圍，陷財政于危機之中---高額的借貸壓力。

2 關于完善高校財務內部控制制度的建議

2.1 國家制定有針對性的政策

為了維護高校財務工作的有序進行，我國出臺了不少與高校財務管理方面的政策，但作為財務管理環節的財務內部控制依然缺乏；同時，我國高校體制改革如火如荼地進行著，已經實施的規章制度難以滿足新階段高校發展的新要求；為了提高高校財務工作質量，降低財務風險，必須建立全面的高校財務內部控制制度，完善高校財務管理機制，結合《高等學校財務制度》，將高校內部的每個要素納入財務控制體系，建立配套的風險評估制度，構建信息監控平臺，統一高校財務內部控制的總章程，高校可依據實際情況略有調整。

2.2 加強預算全面的管理

預算管理是現代高校財務內部控制制度中的重要內容，是改善和杜絕財產流失、財務赤字的有效手段，也是高校發展的需要。加強預算全面的管理，需要將財務資金全部納入預算管理，并且做到統一規劃、核算、管理，達到實現全面預算。要真正執行財務的全面預算，需要高校采用如下措施來實現自身的全面預算管理：一是增強計劃管理的職能。二是構建和預算相得益彰的預測、跟蹤、評價機制。三是工作方法要科學性，工作手段需現代化。

2.3 建立、健全風險評估機制

現階段，在高校財務管理工作中，應當建立、健全內部控制的風險評估機制，從根本降低資金的流失、避免赤字的出現或加劇，不僅可以對高校財務風險進行定性，還可以減少高校財務風險的發生,避免資金損失。當前由于高校的資金來源已經多元化，高校運營存在不定性風險威脅，因此高校應當做好財務風險的防范工作，以確保風險評估機制構建的科學性。

⑴高校必須從思想觀念上重視財務內部控制工作。當前高校財務內部控制有兩種風險需要解決：①負債多而重、財務收支不科學、不平衡等因素引發的內部風險；②與宏觀經濟因素緊密相連的外部風險。高校財務日常活動中，內部風險的威脅遠遠大于外部，比如大量負債使得融資產生了風險，所以高校應利用相關的指標對自身存在的風險和承擔能力進行合理、綜合的評價。⑵加強對高校風險的監控力度。⑶構建風險應急和預防機制。高校財務人員要承擔起自身職責，熟知風險出現的關鍵和起因，判斷出財務風險警報的程度(輕、中、重度)，及時采取有效措施排除輕度風險警報，妥善應對中、重度風險警報，提高風險抵御能力。必要時成立風險應急和預防工作小組，保持風險預警系統的完整。

3 結語

我國部分高校的財務內部控制制度不全面、需完善。為了支持高等教育事業的長足發展，促進高校財務控制的規范與合理，保障高校資產的安全，確保高校各項工作的順利進行，提高學校辦學效率，國家應完善相關的法律法規，高校發展的建設資金渠道更應該多樣化。建立健全財務內部控制制度、有效防范財務風險，以促進高校平穩、健康的發展，為社會主義事業培育出更多優秀的人才。除此之外，高校間還可以通過相互交流、加強信息互通等方法來完善自身的財務內部控制制度，以促進高校發展的平穩和健康。

【參考文獻】

[1]鄧雪琴程波. 淺議高校財務預算管理[J]. 南昌航空工業學院學報(社會科學版), 2006(4):81-84.