我國上市公司內部審計問題及對策研究

文/袁澍，西南大學經濟管理學院

在最近一些年內不少上市公司在內部審計工作實施開展當中均存在較大的問題。內部審計制度規范制定比較欠缺，難以對一些內部審計工作任務進行合理分配，對內部審計具體權責界定則缺乏合理性，直接造成內部審計工作開展趨于隨意化，難以引導上市公司準確審核評估自身財務情況，降低了公司對財務風險的管控能力，較大程度上造成上市公司財務風險的嚴峻化。強化內部審計工作，能夠在一定層面上實現對內部審計規章制度的有效規范，及時解決現存財務問題，明確界定具體審計工作人員的權責分配，大大提高了上市公司的管理效率，維系了上市公司的資金財產安全。

1 上市公司內部審計存在的問題分析

由于上市公司缺乏比較豐富的內部審計工作經驗，內部審計方式應用創新也缺乏創新性，造成內部審計工作形式單一化，進一步暴露出了內部審計存在的問題，致使上市公司資金風險困境加劇，限制著上市公司的快速發展。

1.1 內部審計獨立性和專業能力有限

當前，上市公司普遍存在審計獨立性和專業能力有限的現象。上市公司審計工作的開展經常受到董事長或者部門主管的限制，甚至有的時候還會接受社會機構和政府部門的干預，致使審計獨立性欠缺，降低了審計結果的真實性，誤導了部分投資人的投資行為，直接縱容了部分人員舞弊造假現象的產生。

1.2 內部審計無科學計劃

當前內部審計存在缺乏科學計劃的現象，大多數上市公司開展內部審計工作并不是自己愿意的，而是為了應付國家執法機關和金融機構的檢查而被動進行的，因此在開展內部審計工作時缺乏積極認真的態度，工作落實開展也缺乏科學的計劃性，最終造成內部審計過于隨意性，直接造成內部審計失真現象的產生。

1.3 內部審計效率較差

上市公司對涉及權力糾紛或者職責糾紛的內部審計事項則直接采取忽視或者粗略審計，直接縱容了審計人員舞弊造假現象的產生，從而降低了內部審計工作效率。

1.4 內部審計工作流程缺乏規范性

現有內部審計工作流程缺乏規范性，延誤了公司對現存財務問題的解決。在這樣的背景下，不規范的內部審計流程不僅會增加內部審計工作的難度，也會增加內部審計工作的差錯率，影響著公司對財務造假、資金短缺、會計信息披露失真等問題的管控與解決，最終加劇著上市公司的資金風險。

2 上市公司內部審計問題的解決對策

上市公司應積極制定內部審計問題的解決策略，確保能夠及時有效的獲取公司財務信息，避免產生呆賬壞賬，出現審計舞弊行為，維護企業資金財產安全。具體對策有以下五個方面：

2.1 提高內部審計獨立性和專業勝任能力

上市公司需積極制定有關對策，提高審計獨立性和專業勝任能力。首先，提升內部審計獨立性。明確上市公司內部審計權責，杜絕部門主管的直接干涉，并加大法律保護力度，明確規定社會機構和政府執法部門無權干預，只能積極配合與加強后期監督審查。同時，上市公司需要加大對內部審計工作人員的配備與完善，著力培養并提升崗位專業知識技能。

2.2 完善內部審計制度建設

上市公司需要根據公司實際特征開展對內部審計工作制度的建設與完善，確保內部審計工作開展具備完善的制度引導。以實現優勢互補為主要目標，在充分分析與評估大小股東與管理人員的權責分配之后，開展對內部審計監督機制的構建與完善，豐富內部審計結構組織人員結構單一化，尤其重點加大對注冊會計師的選用，引導公司在日常的內部審計工作中有效開展對員工具體行為的的監督與糾正。

2.3 改善內部審計環境

上市公司必須高度重視內部審計環境強化，針對領導層面展開內部審計，對內部審計環境的優化采取有關措施。首先，必須對上市公司領導權分布進行合理優化，將更大的權力授于審計人員，使其掌握著獨立權對公司領導、部門主管與基層員工開展相關審計工作，并積極深入到高層群體中對高層人員日常財務行為進行審計監督，及時查出和糾正高層造假務必行徑。同時，上市公司應強化對審計人員日常工作績效的考核與監督，從財務報表、同事反饋、日常監督等多方面出發，及時發現并懲戒上市公司審計人員舞弊行為，力求從人為因素出發改善上市公司審計環境。

2.4 健全內部審計工作監督機制

上市公司應健全內部審計工作監督機制，有效強化對財務信息披露的監督。比如上市公司應根據上市公司實際情況制定合理的內部管理制度，必須明確上市公司內部領導人和工作人員的權利與責任，嚴格規范公司內部工作形式，針對會計人員的特點制定合適的制度，避免會計人員自己對自己設限，減少人為錯誤，進而得出穩定且真實度較高的財務信息。同時，積極開展對內部的自查工作，合理進行職權分配，明確界定具體部門和具體人員的具體權責，重點加強對管理人員的監督工作，及時發現和糾正管理人員會計舞弊行為。

2.5 規范內部審計工作流程

面對審計工作流程不規范的現象，需要上市公司強化重視度，積極制定相關對策規范審計工作流程。首先，上市公司需構建內部審計工作流程的技術支撐，建立完善的內部審計咨詢制度，針對不了解的業務部分及時咨詢專家。同時，上市公司須在內部審計工作流程之中有效實施內部審計責任，明確界定每一項內部審計工作流程的權責分配情況，為及時發現和解決內部審計工作流程問題創造便利條件。此外，公司管理層人員需加強對內部審計工作流程改進的高度重視，減少管理人員的權利干擾現象，精簡內部審計工作期間的細節與步驟。

3 結論

綜上所述，內部審計工作作為當前上市公司日常管理事務的重點工作，有助于引導上市公司科學開展財務管理工作，確保上市公司會計信息披露的真實性，從而實現對內部資金的有效控制，維護資金財產安全。本文通過對上市公司內部審計問題的研究，針對性地提出了內部審計問題的解決對策。即需要上市公司提高內部審計獨立性和專業勝任能力、完善內部審計制度建設、改善內部審計環境、健全內部審計工作監督機制、規范內部審計工作流程。通過這些措施的制定與落實，引導上市公司內部審計工作的規范開展，以此維護上市公司資金財產安全，推動上市公司的發展。