新時期我國國有企業內部控制建設探究

文/孫慧敏 龐菁，華東宜興抽水蓄能有限公司

對于國企內部控制而言，內部控制體系是其不容小覷的環節，有助于強化國企管理水平及效率。隨著市場經濟的快速發展，國企內部控制體系中暴露了一些問題，亟待采取有效措施加以解決。

1 國企內部控制體系中存在的問題

1.1 國企管理層的重視度不高

經過實際調查發現，目前依舊有不少國企管理層忽視了內部控制體系的重要性，并且掌握的相關知識與培訓力度不夠，更有部分國企管理層對內部控制的具體定義模糊不清，更別說根據國企實際情況建設高效完善的內部控制體系了。雖然有的國企管理層認識到了內部控制體系在提高國企內部管理效率中發揮的作用，但實際建設中未從國企的發展特點角度出發，致使內部控制體系執行不力。此外，有的國企管理層不了解內部控制制度體系，也不清楚內部控制各業務流程相互之間發揮的約束作用，這樣一來，將影響了國企良好控制環境的形成，最終引起管理無序問題。

1.2 缺乏健全的國企治理結構

當前，有部分國企制定的治理結構不夠健全或者未科學設置專門的內部機構，職責權限分配不合理，導致管理模式過于僵化。經營權和管理權混淆不清，國企管理層手握大量的權力，董事會未發揮自身應有的義務，監事會監督效率低下，在處理日常業務時，沒有相關的授權審批制度作為依據。董事會、股東會、內審部門、管理層之間缺乏必要的溝通與交流，獨立開展工作。如此一來，國企管理層一味地強調自身的權益，對內部控制體系建設表現得漠不關心，從而導致內部控制體系形同虛設，缺乏應有的效用。

1.3 缺乏完善的績效考評制度

有的國企現行的績效考評制度不夠完善，存在按主觀意愿對人員績效情況進行核定，缺乏獎罰機制，就算發現了有后臺的業務人員私自挪用國企資產的行為，上級主管部門也睜一只眼閉一只眼，不管不顧。眾所周知，人力資源是國企經營管理中不可或缺的無形資產，高效使用人力資源能夠促進國企經濟效益最大化，實際中應貫徹落實科學規范的薪酬激勵機制，加強全體人員的業績考核力度，發揮獎罰制度的效用，培養全員的主觀能動意識，凡是業績突出的人員都要給予相應的獎勵，反之，對于整天混日子的人員要嚴加懲處，對于工作努力但業績水平始終提不高的人員應安排其參加專業的培訓，從而使其能夠勝任自己的工作。

1.4 內部控制監督效率低下

有不少國企為了強化自身成本效益，直接忽略了獨立的審計部門建設。雖然有的國企建立了內部審計部門，但缺乏完善的內部審計制度，內部審計的權威性和獨立性未得到全面發揮，內部控制監督效率低下，致使內部審計部門無法全面展現自身職能優勢。

2 當前時期下國企內部控制對策

2.1 建立健全國企法人治理結構

首先，構建具有獨立性的董事會制度。獨立董事應發揮自身的獨立性，提供優質的咨詢服務，并在規定時間內認真考評獨立董事的業績情況，落實完善的權力制衡機制，規避以股東大會為主導的現象。國企還應健全監事會制度，提高監事會內部員工的整體素質，由專門的監管人員負責監督監事會的職權使用情況。其次，構建完善的職責晉升制度，吸引大批的優秀人才，共同努力推進國企各項管理工作，通過自薦與考聘的手段，有針對性安排人員的工作崗

位。此外，提高國企管理層的內部控制意識，構建并落實完善的國企法人治理結構，維護股東合法權利，賦予國企管理層更多的自主權，激發執行者的工作熱情。

2.2 強化國企內部審計

2.2.1 強化國有企業領導人員對內部審計重要性的認識

為了保證內部審計在國有企業內部控制與風險管理中的作用，這就要求企業領導人員摒棄過去陳舊的審計觀念，充分發揮內部控制及經營管理中內部審計的優勢，充分認識內部審計在企業整體發展中起到的決定性作用，避免形式化。企業領導人員還要根據新經濟發展形勢，對審計工作者提出更高的要求，嚴厲禁止有操作不規范的行為。此外，企業領導人員還要加大對內部審計的投入力度，提供充足的人力、物力、財力，突出內部審計原有的獨立性和嚴

謹性，其他部門在未授權的情況下不得私自參與審計事項，充分考慮審計過程中暴露的問題，有針對性的解決。

2.2.2 強化國有企業內部審計信息化建設

隨著國有企業會計電算化與信息化的發展越來越深入，要求企業進一步加強審計信息化建設進程，在傳統審計方式基礎上以創新和改善，逐步朝著數字化內部審計方向發展。首先，國有企業應盡快培養一批信息化水平高的審計人才隊伍。安排組織內部審計人員參加信息化專業培訓，從而懂得如何通過計算機有效開展內部審計工作。其次，國有企業應構建專門的信息化數據庫。這里涉及了內部資料制度、審計文獻數據、審計歷史數據等內容。最后，通過

內部審計軟件的查詢、篩選、匯總分析等功能綜合評價與有效監控企業財會信息化狀況，同時對企業流動資金使用過程進行動態化跟蹤，最終完成風險管理的綜合化審計。

2.3 強化國企財務預算編制工作

建立健全預算管理組織體系，隨著國有企業管理水平的不斷提升以及全面預算管理職責權限越來越清晰，各部門工作進一步深化，這就要求設置專門的全面預算管理機構，對各職能部門的職責權利加以協調，優化國有企業整體管理，規避管理弊端。另外，構建由總經理帶頭的預算管理委員會，由各下屬部門共同組成預算小組，根據預算管理委員會在營業預算、成本預算、現金流量預算等方面的規定，將真實有效的預算數據層層落實。國有企業通過設置專門的職能部門主要負責監督預算執行過程，并定期匯報預算的整體執行情況，制定有利于預算控制的方案。

3 結論

綜上所述，當前時期下國企財務內部控制之中存在著諸多突出的問題，這些問題嚴重影響了國企的正常運營。對此，應該強化對國企財務內部控制工作，提供工作效率與質量，增強國企參與市場競爭的“免疫力”。