從會計角度看金融風險防范

文/王燕文，山東師范大學

1 金融企業(yè)的會計風險

會計在金融企業(yè)的資金結算中起著樞紐的作用，而其本身也存在一定風險，主要表現(xiàn)在：

1.1 會計核算風險。金融企業(yè)會計具有傳統(tǒng)會計的核算職能，但其不同于普通企業(yè)會計的是需要處理大量的資金結算業(yè)務，涉及到多環(huán)節(jié)的會計核算，增加了金融風險的發(fā)生概率。會計核算風險可以分為故意錯失和非故意錯失，故意錯失主要是由于會計人員職業(yè)道德的缺失，為自己謀取利益造成；非故意錯失往往是由于會計核算方法的不當，核算程序的不嚴謹，會計人員的粗心造成。會計核算風險會導致企業(yè)會計信息的真實性、完整性受到損害，進而影響管理層的預測和決策。

1.2 信息披露不完整、不真實。財務會計工作的一個重點方向便是全面地披露風險，向市場傳遞有效信息。然而在實際運用中，往往不能達到信息充分的效果。以商業(yè)銀行為例，隨著金融創(chuàng)新業(yè)務的發(fā)展，表外理財、信托資產的規(guī)模空前高于表內，使得金融風險更加隱蔽和復雜，而商業(yè)銀行對于表外業(yè)務的風險披露和核算沒有規(guī)范的制度約束，許多銀行的披露不充分導致金融風險發(fā)現(xiàn)困難，監(jiān)管難度加大。其次是會計報表中的信息失真，有些銀行為了完成指標，粉飾報表，少計提壞賬準備，掩飾貸款質量問題，影響報表使用者的判斷。

1.3 會計監(jiān)督缺乏有效性。會計監(jiān)督是對會計運營管理的監(jiān)督，貫徹資金運動的全過程，起到預防風險、控制風險的作用。目前我國金融企業(yè)會計履行更多的是其核算職能，對監(jiān)督職能有所忽視，人員權責不明確，難以達到相互牽制的效果；從另外一個角度來看是企業(yè)內部控制的不完善，內部控制制度約束不嚴格甚至缺乏約束，使得會計人員風險意識淡薄，企業(yè)管理層難以獲得關于風險變動的有效信息。

2 金融風險防范的必要性

2.1 金融服務經濟，影響整體經濟態(tài)勢，每一次金融危機的爆發(fā)都預示著經濟的蕭條，究其根本原因則是種種金融風險積聚的結果。當前，我國金融體系較之傳統(tǒng)金融體系發(fā)生了較大變化，資產管理、融資業(yè)務比重在加大，市場風險也隨之加大，加之金融行業(yè)風險具有多米諾骨牌效應，牽一發(fā)而動全身，因此金融風險的防范要從日常做起，嚴格把關。

2.2 中國正處于金融國際化的關鍵時期，在不久的將來人民幣的國際化，金融市場的開放性都會有所加強，外國資本也將會大量涌入。隨著美聯(lián)儲的加息腳步，日本、歐洲量化寬松政策的趨勢在減弱，國際市場的波動性增大，外幣結算的風險同樣加劇，這一切的變動都是我們面臨的挑戰(zhàn)。我國金融企業(yè)處于變革的浪潮，應對原有風險要竭力控制，對未來風險提早防范，減小金融全球化帶來的負面影響。

3 會計防范金融風險的措施

3.1 將傳統(tǒng)的會計核算與現(xiàn)代科學技術融合，建立完善的管理信息系統(tǒng)，規(guī)范會計處理流程，合理設置會計人員的權限。會計信息系統(tǒng)不僅能夠實現(xiàn)分級核算和統(tǒng)一核算的協(xié)調，而且還能提高核算的準確性，減少會計人員非故意錯失的風險。大數據的支持可以幫助企業(yè)管理層快速獲得可靠的會計信息，降低企業(yè)成本，提高會計作業(yè)效率。

3.2 促進金融企業(yè)財務會計向管理會計的轉型。管理會計的發(fā)展是大勢所趨，金融企業(yè)處于復雜的資本市場中，這要求會計人員不僅能為企業(yè)提供會計數據，更要有分析數據和洞悉市場的能力來幫助企業(yè)做出更優(yōu)決策。企業(yè)應該加強對員工的培訓，聘用復合型的管理人才，提高會計人員的職業(yè)素質、整體素質。

3.3 加強內部控制。企業(yè)內部監(jiān)督部門應該保持相對的獨立性，并不定期地對會計部門檢查，對會計部門以及其他業(yè)務部門實行問責制，便于及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務中存在的問題并糾正解決。加強對關鍵風險點的監(jiān)督和控制，踐行穩(wěn)健性和謹慎性原則，對于風險提早防范，規(guī)避和減少風險的發(fā)生帶來的損害。

3.4 完善會計信息披露。對于表外業(yè)務，企業(yè)應該增大披露范圍，將潛在風險以及產品結構、期限予以披露，必要的時候可增加披露次數，同時對表外業(yè)務建立評價指標體系，便于可靠地評價披露的信息質量，向相關監(jiān)管部門及投資者全面完整的披露信息，降低監(jiān)管成本。

3.5 加強金融監(jiān)管。一方面要根據我國金融發(fā)展的具體實情建立完善有力的金融監(jiān)管體系，針對不同企業(yè)有可能出現(xiàn)的風險及問題采取及時有效的辦法解決；另一方面，加強金融體系深化改革，嚴格管控企業(yè)金融風險失控，實施穿透式監(jiān)管，全面管控金融企業(yè)的發(fā)展，分業(yè)經營、分業(yè)監(jiān)管，切實提高監(jiān)管有效性，為金融風險的發(fā)生全力打好“預防針”。

4 結束語

隨著我國金融市場的不斷改革和發(fā)展，金融企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)日益加劇，不確定性也在增加，在這種發(fā)展趨勢下，金融企業(yè)要想穩(wěn)中求勝，追求更大的發(fā)展空間就要增強風險意識，加強會計防范，采取一系列規(guī)范化、制度化的措施有效防范和應對金融風險的發(fā)生，充分發(fā)揮財務人員和審計人員的工作職能，促進企業(yè)更好發(fā)展。