合理規劃個人所得稅起征點的探究

文/伍雨杉 閆金明，湖南涉外經濟學院 會計系

1 個人所得稅起征點改革的歷程

我國從個稅開征到現在起征點也在不斷調整，但是從二零一一年到當今，有七年沒有上調過了。在這7年的時間里，國家經濟飛速發展，居民收入水平，物價指數都在提高，收入方式也在逐漸多樣化，而起征點卻遲遲沒有變化。如今3500元的起征點已經不能完全發揮它的作用和功能，所以起征點的調整這一話題越發的被民眾及媒體關注，在2018年的兩會上它再次被提及改革。

2 個人所得稅起征點所存在的問題

2.1 未考慮地區經濟差異

自改革開放以來，我國經濟發展較快，特別是東部的沿海地區，但是其他地區發展狀況較東部沿海地區來說發展較慢，不同地區的人均收入以及物價都有較大差異，中部，西部和東北部地區的GDP與東部沿海地區相比，出現了斷層似的差距的，雖然近幾年有縮小的趨向，然而其他各地區的發展與東部地區相比依舊有一定的距離。個人所得稅的一個重要作用就是縮小貧富差距，而當前針對全國都統3500元的起征點，我認為不是公平合理的。

2.2 未考慮家庭因素

目前80，90后這一批獨生子女已經逐漸步入社會，他們將面臨著贍養雙方父母，孩子的教育支出，房貸，以及醫療等各項費用的支出。原本就不豐厚的工資薪金還要扣除所得稅，到手的工資已經無法滿足他們的基本生活需求。我國目前所實行的課稅制度為個人課稅制度，即只以一人為課稅單位。沒有考慮到家庭因素，例如同樣一個三口之家，A家庭是只有一個人拿5000元的工資，B家庭有兩個人有工資分別為2500元，A家庭卻要交稅，B家庭不用交稅。所以這種制度會導致兩個家庭中，他們的總收入一樣，但是要繳納的稅款卻不相同，沒有達到公平性，從而使得與個人所得稅調節貧富差距的目的背道而馳。

2.3 稅收制度和征管體制不夠完善

我國當前執行是分類征收制度，它將征收內容分為11項。在這11項所得中除了工資薪金所得以外，這些所得稅最高稅率為20%，而工資、薪金所得稅中最高稅率卻達到了45%。隨著經濟的發展許多高收入群體的收入來源并不是依靠工資薪金，而是多種收入來源。一些企業家為了最大程度的避免繳納個人所得稅，將自己的工資開的非常低甚至沒有工資，并且這些“十年買不起一杯奶茶”的企業家不在少數。還有最近涉及演藝圈炒的火熱的“陰陽合同”也是高收入者逃稅的方式之一。演藝圈尚且如此，那么其他行業也可想而知。這些逃稅避稅手段和灰色收入，使得富人們少交甚至不用交稅，于個人所得稅秉持“多勞多得，多得多交”的理念相背離。所以在人們看來個人所得稅在一定程度上幾乎等同于“工薪稅”并且讓本該是“劫富濟貧”的個人所得稅，變成了“窮人稅”

3 對合理規劃個人所得稅起征點的建議

3.1 對不同地區視情況設置起征點

在我國，很多地方的經濟發展不平衡，人們的收入差距比較大，這是因為我國的國土面積較大由于地理位置和發展策略等問題而引起的，而個人所得稅的作用之一就是調節貧富差距，改善經濟的不平衡發展。比如以上海，廣東為例的東部沿海地區，該區經濟較為發達，居民收入水平也相對較高，該地區的起征點則可以適當下調，以增加財政稅收。而以云南，為例的西部地區則發展較為緩慢，居民收入水平較低，該地區的起征點，應當稍微提高，縮小各地區的經濟發展差距。所以我認為考慮到各地區的經濟發展狀況，個人所得稅起征點不應該由全國統一標準，而是應該由各省份，自治區，直轄市根據自己的經濟發展狀況，人均收入和消費水平來設置合理的起征點。

3.2 以家庭為單位，確定所得稅起征點

我國從開征個人所得稅到現在，個人課稅制度是我國一直執行的制度，這類課稅制度比較簡單，征管難度較小，與我國社會當時居民納稅意識薄弱，收入來源較為單一等基本國情較為契合，但是現如今隨著社會不斷的發展，這一稅收制度已逐漸缺失了公平性。個人課稅制度沒有考慮家庭負擔等綜合因素，費用扣除也十分簡單，采取“一刀切”的方式，使原本存在的貧富差距進一步拉大。目前許多的發達國家都實行的是家庭課稅制，以美國為例，美國在個人所得稅申報時要先確定自己的身份，每種身份都有對應的稅率和扣除標準，而且對應納稅項目規定的十分詳細和全面。在我們國家由于家庭結構相比于美國來說較為復雜，所以在實行家庭課稅制度上有一定的難度，但我們可以借鑒美國等國家的制度，建立符合我國國情的家庭課稅制度。

3.3 完善征收制度，加強監管體制

我國一開始開征個人所得稅的時候，社會的經濟和征管手段都比較落后，但是現在居民們已經不再完全以工資薪金作為收入的唯一來源。更是還有許多隱性的，“灰色”收入，導致大量稅款流失，使財政收入減少。現在是一個科技的時代，我們可以利用現代化技術改善監管條件，利用大數據，信息共享等技術，建立信用評價體系和信息體系，將納稅人的金融賬戶信息都收錄其中；開發一些稅務軟件，方便納稅人及時快捷的繳納稅款，查詢納稅業務，提供建議以及投訴。并且同時加強對偷稅，漏稅的懲罰措施。

4 結語

本文通過從三個方面來討論了個人所得稅的問題，并且給出了一些相關的建議，個人所得稅是調節我國社會經濟的重要的手段。它是我國稅收收入中，重要的組成部分。起征點的設定，與國家的經濟發展，與我們的生活也息息相關。