對供電企業(yè)應(yīng)收賬款管理的思考

文/楊兵 余欲，國網(wǎng)荊州供電公司；國網(wǎng)荊州市荊州區(qū)供電公司

應(yīng)收賬款，是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品、勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，應(yīng)收賬款管理在企業(yè)經(jīng)營活動的作用日益重要。

1 應(yīng)收賬款管理的目標

對于一個企業(yè)來說，應(yīng)收賬款的存在實質(zhì)是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體。一方面，企業(yè)借助它來促進銷售，擴大銷售收入，增強企業(yè)競爭能力。另一方面，又要盡量避免由于應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬實際損失等弊端。如何處理、解決好這個對立又統(tǒng)一的問題，便形成了企業(yè)應(yīng)收賬款管理的主要目標。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標，就是根據(jù)其實際經(jīng)營情況和客戶信譽狀況，制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在該信用政策所增加的銷售盈利以及預(yù)計要擔(dān)負的成本之間做出得失利弊的權(quán)衡。企業(yè)只有在增加的盈利超過實施該政策所增加的成本時，才能推行、使用該信用政策。另外，對企業(yè)未來銷售前景、市場情況的預(yù)判，以及應(yīng)收賬款安全性調(diào)查，也是應(yīng)收賬款管理的重要內(nèi)容。如果銷售前景良好、應(yīng)收賬款安全性高，那么企業(yè)可放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，以爭取更大利潤。否則，企業(yè)應(yīng)該嚴格其信用政策，或者根據(jù)不同客戶的信用程度進行相應(yīng)調(diào)整，確保企業(yè)創(chuàng)造最大效益的情況下，又盡可能地將損失降到最低程度。

2 應(yīng)收賬款管理不善的弊端

2.1 夸大企業(yè)經(jīng)營成果。我國企業(yè)的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)期發(fā)生的賒銷金額符合條件將全部記入當(dāng)期收入，企業(yè)增加的賬上利潤，并不一定能按期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計準則要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的一定百分比提取壞賬準備。如果實際發(fā)生的壞賬損失超過計提的壞賬準備，就會給企業(yè)帶來不同程度的實質(zhì)損失。因此，如果企業(yè)大量存在應(yīng)收賬款，則會虛增賬面銷售收入，一定程度上夸大經(jīng)營成果、增加經(jīng)營風(fēng)險。

2.2 降低企業(yè)資金效益。由于企業(yè)的資金流與物流不一致，銷售商品、開出銷貨發(fā)票，但貨款不能同步回收，這種貨款沒有及時回籠入賬的銷售收入，必然導(dǎo)致沒有現(xiàn)金流入的業(yè)務(wù)損益發(fā)生、營業(yè)稅金上繳，以及年內(nèi)所得稅的預(yù)繳。這種追求表面效益而墊付的稅款，會占用企業(yè)大量的流動資金，影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，進而掩蓋企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，影響企業(yè)生產(chǎn)、銷售計劃，導(dǎo)致企業(yè)無法實現(xiàn)既定的效益目標。

2.3 影響企業(yè)營業(yè)周期。企業(yè)營業(yè)周期的長短，取決于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，兩者之和構(gòu)成企業(yè)的營業(yè)周期。因此，如果企業(yè)大量存在不合理的應(yīng)收賬款，將延長其營業(yè)周期，影響其資金循環(huán)，使企業(yè)大量流動資金沉淀于非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，進而導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流短缺，影響到原材料的采購、工資的發(fā)放等，嚴重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

3 供電企業(yè)應(yīng)收賬款問題的解決辦法

3.1 建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。合理的信用政策應(yīng)把信用標準、信用條件、收賬政策結(jié)合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應(yīng)收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

市場經(jīng)濟賴以存在的根基是誠信，時下很多電力欠費用戶拖欠電費的根本原因，就是企業(yè)信用的缺失。因此，配合應(yīng)收賬款管理，供電企業(yè)應(yīng)著手客戶信譽評定工作。對客戶的信譽評級，應(yīng)該成為選擇用電付費方式的依據(jù)，成為制定限電次序的依據(jù)。要防范企業(yè)借改制、重組之機，惡意拖欠電費。要加強對用電客戶的風(fēng)險識別和評估，建立風(fēng)險預(yù)警機制，使管理人員能夠及時發(fā)現(xiàn)潛在問題，更快地把情況告知決策者，以采取行動規(guī)避風(fēng)險。供電企業(yè)要定期開展經(jīng)營活動分析，通報各種風(fēng)險的情況，制訂相應(yīng)措施化解風(fēng)險。

3.2 加強應(yīng)收賬款的收賬管理。根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應(yīng)措施，解決在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問題，加快企業(yè)資金循環(huán)，提高資金利用效率，實現(xiàn)企業(yè)的效益目標。應(yīng)收賬款的收賬管理一般包括以下兩部分：(1)確定合理的收賬程序；(2)確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)可以幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為應(yīng)收賬款債權(quán)重整；如客戶已達到破產(chǎn)界限，應(yīng)及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。

解決供電企業(yè)應(yīng)收賬款問題，唯有群策群力做好電費回收工作。要加強營銷稽查工作，采用技術(shù)手段促進電費回收，針對信用不好、惡意拖逃電費的用戶，按程序依法清收電費。要加大對外宣傳和群眾監(jiān)督力度，關(guān)心營銷職工的實際困難，為營銷職工營造良好的外部環(huán)境。要健全供電企業(yè)內(nèi)部營銷管理體系，加大電費回收考核力度，引入競爭激勵機制，實施營銷精細化管理，責(zé)任落實到人，指標分解考核到人，充分調(diào)動職工的工作積極性，確保應(yīng)收電費按時足額回收。

3.3 強化財務(wù)與營銷一體化管理。由于供電企業(yè)用戶數(shù)量多，并呈現(xiàn)逐年遞增的情況，同時隨著社會公眾訴權(quán)，以及對供電服務(wù)的要求提高，供電企業(yè)通過高效、快捷的科學(xué)方法進行電費賬務(wù)管理就顯得十分重要。為規(guī)范電費收繳管理、提高收費準確率，營造良好的供電服務(wù)形象，提升客戶服務(wù)滿意度，必須通過完善營銷信息系統(tǒng)，實現(xiàn)電費賬務(wù)智能管理。利用業(yè)務(wù)系統(tǒng)，建立與實際電費賬務(wù)信息流轉(zhuǎn)過程相符的工作流程，實際業(yè)務(wù)進行到哪一個環(huán)節(jié)，系統(tǒng)中電費信息就流轉(zhuǎn)到相應(yīng)的環(huán)節(jié)。整個系統(tǒng)賬務(wù)信息流轉(zhuǎn)與實際電費流轉(zhuǎn)過程一致，確保管理到電費賬務(wù)信息流轉(zhuǎn)的每個環(huán)節(jié)。并與銀行系統(tǒng)建立信息連接功能，及時接受銀行電子記賬信息，實現(xiàn)在供電企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中直接關(guān)聯(lián)銀行記賬信息，進行電費賬務(wù)信息的確認工作。這樣處理后，每筆業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都關(guān)聯(lián)著銀行信息，體現(xiàn)了實際業(yè)務(wù)中核對票據(jù)信息的過程，幫助賬務(wù)管理人員加強電費管理，實現(xiàn)電費計算、催交電費、用戶繳費情況分析等業(yè)務(wù)，使供電企業(yè)能夠及時、準確地回收電費，處理和反饋電費，從而確保企業(yè)目標任務(wù)的實現(xiàn)。