銀行會計風險防范思路探究

文/張志明，中國農業發展銀行山東省分行

1 銀行會計風險的表現形式

1.1 會計操作風險

會計操作風險是指會計操作過程中違反金融企業會計制度、有關規定以及操作程序而可能帶來的風險。即會計人員在進行核算時，沒有嚴格按會計制度和準則處理賬務，致使賬務出現差錯，而使銀行遭受資金財產損失的可能性。

1.2 會計結算風險

會計結算風險是利用結算管理的復雜性和不健全性的特點和弱點，通過結算憑證和結算渠道進行套取、侵吞、挪用結算資金所帶來的風險。銀行在不斷完善票據管理的同時，不法分子的科技手段也在相應提高，他們善于利用銀行的漏洞獲取銀行信息。會計結算風險分為結算票據風險和結算資金風險。

1.3 會計管理風險

會計管理制度不健全、監督管理手段不到位而使銀行資金財產遭受損失的可能性。主要是銀行的主管部門對規章制度、操作規程制定不完善，各項制度間協調性和配套性不統一，影響業務運作和質量；會計崗位設置缺乏應有的相互制約和牽制。

1.4 會計電算化風險

一是設計風險，主要是由于計算機系統軟件性能不完善，硬件質量不可靠，軟件內控制度不夠嚴密而形成的風險。二是管理風險，由于計算機系統有關管理制度不完善、不健全而形成的風險。三是計算機犯罪風險，計算機犯罪的主要形式是利用計算機進行非法轉賬、變更數字、竊密、破壞以及盜用等。

1.5 會計制度風險

會計制度風險是銀行會計制度不健全而可能帶來的風險。一是金融創新的快速發展不可避免地造成了業務先行而有關會計制度及規定滯后的局面，致使金融創新給會計帶來一定的風險；二是現有的金融企業會計制度及有關規定不完善，也會產生會計風險。

1.6 會計人員素質風險

會計人員素質風險是指會計人員的專業素質不高，對于潛在風險的判斷能力較差，對會計制度和有關銀行法規不熟悉，在實際操作中產生會計風險的可能性以及會計人員責任心不強，職業道德水平低或思想品質不良而使銀行遭受資金財產損失的可能性。

2 銀行會計管理制度的研究對策

2.1 提高實踐中的會計核算質量

銀行各級會計核算部門應當將提高會計核算的質量作為一件大事去落實，并在此基礎上努力使銀行會計核算工作早日走向信息化、集中化、法制化以及規范化道路。其中，集中化主要是指核算制度一定要通過集中的方式予以制定，而且要采取分級管理的方式，對銀行的日常經營活動進行集中、全面的會計核算；所謂信息化，實際上就是指會計核算過程中應當采用現代化的計算機信息網絡技術，保證所做出的會計信息全面、真實、及時和客觀。對于會計核算工作的規范化而言，它主要是指各級會計機構和管理部門以及相關會計人員，在銀行會計核算過程中所采用的統一性技術手段和方式方法。

2.2 建立和完善會計風險管理機制

并在此基礎上制定一套科學完善的管理會計準則。首先要加強制度防范，即運用現代化的管理方法進行組織規劃，尤其是注意資源的合理使用和優化配置。同時還要制定較為詳盡的業務流程與工作程序，將崗位設置、權責分工等問題統一納入到內部管理體系之中，從而使其能與當前先進的管理理念相適應，充分發揮其應有的效能；其次要不斷加強監督和會計管理，提高其真實性與有效性，從而促使具體風險管理制度的有效落實。

2.3 加強銀行內部風險控制

會計人員作為銀行會計管理的主體，長時間接觸單據、數據，應對單據潛在風險具有一定的敏銳性，合理把握會計憑證。內部控制的關鍵就是對員工工作行為的監督，尤其是對重要風險集中點的控制。發揮內部部門的直接核算作用以及監督管理人員的核查作用，確保銀行會計管理部門的獨特性和權威性，發揮其管理主體作用。

2.4 加強對會計人員綜合能力素質的培養

對于當前會計人員的綜合能力素養不高的問題，在實際的工作中，需要不斷對銀行會計工作人員以及管理人員進行培訓，提高其風險管理意識。在實際的工作中，要加強對銀行會計人員的思想教育以及業務能力培訓。在思想政治教育以及職業道德教育方面，要宣傳各種章程，力求打造一支高素質的隊伍，執行力高的隊伍。在業務技能方面，要對工作人員的各種理論知識、基礎知識和技能等方面進行培訓，促進他們的綜合能力水平的提升，使會計人員能夠掌握更多會計業務能力。

2.5 完善銀行會計風險的監督體系

一是加強銀行會計監督。首先，事前監督，主要包括制定和分析反饋銀行的風險預警指標體系，建立分析制度，建立信息反饋渠道。其次，事中監督，是在銀行經營過程中，對其的穩健性進行動態監控。最后，事后監督，要全面復核檢查銀行穩健經營等情況，可以通過完善各種現場、非現場的會計檢查制度。二是充分發揮內部審計的作用。充分有效發揮銀行的內部審計職能，可以維護法律法規，還能預防和打擊違規操作行為，而且對維持市場秩序，提高銀行的經營管理水平和經濟效益，都有著舉足輕重的作用。

2.6 建立健全銀行會計管理制度

一是強化會計業務制度體系。不斷的完善會計制度，可以充分發揮內控制約機制的作用。二是改革現行分級分散的會計核算體制。銀行會計業務根據其范圍和處理的特點，可以分為核算和聯行兩大塊，根據崗位職責設計的"責權結合"的原則，分別設置記賬、復核、評價、事后監督等崗位。三是完善會計管理體系，構筑嚴密的會計風險管理框架。應加快完善銀行的內部治理結構，確保會計風險防范機制設計的科學性、有效性和合理性。

3 結束語

現代銀行面臨大量的新業務，潛在風險大，尤其是在會計管理過程中，管理漏洞等因素都會給銀行帶來風險。我們應對潛在風險進行防范，促使銀行健康快速的發展。