我國中小企業稅務籌劃研究

1 稅務籌劃概念

稅務籌劃指的是在遵循法律法規基礎上對企業投資活動進行合理籌劃，以此實現減少稅收的最終目標。市場經濟不斷發展的情況下，我國企業面臨復雜多變的市場環境，所以促使了企業經濟業務處理類型的變化，如：根據業務類型的不同從而采用不同的會計處理方式，固定資產折扣計算方式，存貨計價方式等。所以說現階段企業會計處理方式具有多樣化的特點。因此企業在進行會計處理過程中必須要在法律許可范圍內，及時選用合理的處理方法，有效降低稅收，給企業帶來更大的經濟效益。

2 中小企業開展稅務籌劃的重要性探究

中小企業的稅務籌劃能夠有效將企業的資金流入與流出進行規劃，能夠方便納稅人在資金總流量不變的情況下增加凈流量，使中小企業的資金使用效率最大化。除此之外還能夠將資金流出的時間進行控制，使資金在一定的時間之內繼續發揮其效用，為中小企業增加經濟效益，經過長時間的稅務籌劃能夠逐漸提升中小企業的盈利，對中小企業的長期發展具有顯著作用。所以對于中小企業來說，進行稅務籌劃是非常重要的一項工作。

中小企業稅務籌劃是現如今國家所提倡的稅收處理方法，能夠為企業納稅人增加納稅時降低稅率的機率，使中小企業納稅人合法地降低稅收開支，從另一方面對于企業的盈利進行保證,同時促進中小企業實現經濟效益與社會效益的有機結合，不但可以使企業的發展面向社會更加有威望，還會有效提高企業的品牌形象。

3 中小企業稅收籌劃的風險成因

3.1 稅收本質屬性方面的原因

稅收是國家財政收入的源泉，具有“無償性”的特征，因此在稅收的關系中，國家政府占據主動權，而交稅一方，是被動一方。因此，在設計稅收籌劃方案時，稅收征收機關具有否決權，從而會引起風險。

3.2 主觀方面原因

3.2.1 概念混淆

不少中小企業對稅收籌劃的理解有所偏差，未能把避稅與逃稅漏稅區分開。稅收籌劃與漏稅逃稅有本質之分的，二者的分水嶺在于是否以法律為支撐。稅收籌劃是中小企業管理層運用稅務、財務、會計知識，在法律范圍內進行的避稅活動，稅收籌劃是合法的，避稅雖然不能說是合法，但也是不違法；而逃稅漏稅是一種逃避義務，只享受權利的違法行為，它與稅收籌劃不是一個概念。其次，從時間發生上來看，稅收籌劃是一種事前行為，是在企業納稅發生之前的活動；而逃稅、漏稅是一種事后行為。

3.2.2 缺乏認知

中小企業的所有者與實際經營者往往都是一個人，因而在中小企業之中“人治”思想比較嚴重，加上中國歷來有人情社會之稱，所以很多中小企業業主把稅收當成是一種人際往來。他們認為，只要與稅務機關打好關系，稅收籌劃也就沒有必要進行認真的處理。稅務機關的一些人員也未能遵守職業道德，利用職務便利，給了一些中小企業業主可乘之機。

3.2.3 缺乏把握力

稅收籌劃是一個整體，需要多方協同把握，綜合施策。稅收籌劃不是一味地避稅，而是應該綜合多方成本與收益比較看待。比如經濟學中的機會成本，會計學的顯性成本，這些都應該作為成本考慮中的部分，顯然現在中小企業中能夠很好的把握整體與部分的企業并不是占多數，而這也是稅收籌劃失敗的風險成因之一。

3.3 客觀方面原因

從客觀上來看，稅收籌劃風險成因來自于企業與稅務征收機關的博弈。中小企業往往都是利用現行稅法的灰色地帶進行事前籌劃。而稅收作為政府財政收入的重要來源，政府必然會不斷完善稅法，加強稅收稽查。因此，二者容易產生矛盾，并因此引起風險。

4 稅務風險防范措施

4.1 提高涉稅人員的業務水平

首先，企業管理人員要增強自身的稅務風險意識，在日常經營管理中隨時保持高度警惕。其次，定期采取行之有效的措施，通過主動學習、外部培訓、專業咨詢等方式，幫助財務涉稅人員及時掌握最新的稅務知識，提高規避稅務風險的能力，可以相對保證納稅的準確和適度籌劃。在進行納稅籌劃時，要理論聯系實際，從企業的風險識別情況出發，制定合理的稅務風險防范措施。

4.2 加強內控制度建設

企業內部控制制度的建立是風險管理的重要內容，建立健全內控制度，是防范稅務風險的重要途徑。為此，企業可以參照《企業稅務風險管理指引（試行）》中的引導，針對企業自身經營情況、稅務風險特征和已有的內控體系，設計出合理、合法、有效的稅務風險管控方案。包括賬簿憑證管理、稅務登記、稅務檔案管理、納稅申報和稅款繳納等工作的規范化。同時強化內部審計工作，設立稅務風險管理組織機構，定期邀請第三方機構對企業涉稅風險進行全面檢查與評估，可以有效的防范稅務風險的發生。

4.3 中小企業盡量利用國家稅收優惠政策

針對中小企業的現狀，我國在法律法規方面，關于稅法陸續的出臺了一系列的稅收優惠政策，比如：針對新辦的高新技術企業，降低稅率，減按15%稅率征收所得稅。針對有安置殘疾人員工的單位，符合條件的實行按各單位實際安置的殘疾人員的人數限額（每人每年不得超過3.5萬元），采取即征即退增值稅。從而減輕中小企業的稅收負擔。同時企業也可以通過延緩納稅期限的做法來進行納稅籌劃。應納稅款的延長期限越長，其獲得的利益也就越大。

5 結束語

中小企業是國民經濟發展的重要組成部分，也是廣大勞動人民的致富手段，也是維持國家安穩的重要保障，是順應我國改革開放浪潮的。納稅是中小企業必須履行的義務，而稅務籌劃也是中小企業的合法權利。稅收籌劃對中小企業的生產和發展有著十分重要的意義，應引起廣大中小企業管理者和國家相關部門的高度重視。雖然稅收籌劃較為復雜，對人員素質有較高要求，進一步發揮中小企業在維護社會的穩定，推動經濟的繁榮發展中的力量。