分析完善預算部門財務管理內(nèi)控制度的思考

1 前言

當前，我國已經(jīng)實行全面預算的政策，不僅政府部門開始執(zhí)行這一政策，社會企業(yè)也開始執(zhí)行全面預算的政策。本文就通過分析當前我國企業(yè)預算部門財務管理內(nèi)控制度方面存在的問題，探討相關企業(yè)預算部門財務管理內(nèi)控制度完善的策略。希望能為相關企業(yè)的預算部門健康發(fā)展提供參考。

2 建立和完善預算財務管理機制的重要性

隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，市場經(jīng)濟主體已經(jīng)逐步建立，在社會主義市場經(jīng)濟體制下，我國已經(jīng)步入了經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)，在這樣的背景下，我國開始執(zhí)行全面預算的政策，而且對稅務體制進行了全面的深化改革，實行了全面的“營改增”政策，并開始實行國地稅的合并，此外，還頒布并實施了新版的會計準則，這就要求相關部門、企業(yè)事業(yè)單位以及相關的組織機構(gòu)都必須建立自己的財政預算部門，對自身的財務管理進行改革優(yōu)化。而建立并完善自身內(nèi)部控制的制度，在相當大的程度上能夠緩解該部門、單位預算機構(gòu)工作的壓力，而且能夠確保自身財務信息的真實性和可靠性，從而在一定程度上提高資金的有效應用效率，確保資金使用、運轉(zhuǎn)的完整性和有效性，進而實現(xiàn)預算部門的預期目標。由此可見，建立并完善財務預算管理部門內(nèi)控的機制，對任何相關部門、企業(yè)、事業(yè)單位以及相關的組織機構(gòu)而言，都具有極其重要的作用。

3 預算部門財務管理內(nèi)控制度方面存在的問題

3.1 內(nèi)控意識不足

對于任何一家企事業(yè)單位來講，其預算部門財務管理內(nèi)控制度實施的有效性以及內(nèi)控力度的強或者弱，都跟相關工作人員的內(nèi)控意識具有直接的關系。但就目前我國大多數(shù)的企事業(yè)單位而言，仍有部門相關的領導和工作人員，對于自身財務管理內(nèi)部控制制度的重要性缺乏正確的認知，存在著一定程度的不足，對于本單位內(nèi)部的控制意識比較欠缺。而且這些領導通常只看重部門事業(yè)的發(fā)展，往往忽視了對于部門內(nèi)部發(fā)展的監(jiān)管，甚至還有部分領導認為本單位財務管理內(nèi)控制度的執(zhí)行屬于財務部門自己的事情，是由單位的財務部門和審計部門執(zhí)行和監(jiān)督的，而本單位制定的財務管理內(nèi)部控制制度只是為了應付上級部門的相關檢查，只是走走形式而已。

3.2 內(nèi)控機構(gòu)有待健全

任何企事業(yè)單位，要想做好自身的財務管理工作，就離不開健全、完善的單位內(nèi)控機構(gòu)，但是由于不少的預算部門相關領導缺乏內(nèi)控意識，忽略了本單位建立完善的內(nèi)控機構(gòu)的重要作用和意義，由此導致該單位預算部門財務管理內(nèi)部控制機構(gòu)建設得不完善，在人員配置方面也缺乏合理性，甚至有些單位的內(nèi)控機構(gòu)面臨著嚴重的人員缺乏現(xiàn)象，臨時替代的情況層出不窮。

3.3 資產(chǎn)管理亟待加強

對于任何單位的財務部門而言，一般情況下，其職能都是進行核算與收付款，在具體業(yè)務方面，其對于本單位一些比較重要事項的決策、實施的過程以及實施的結(jié)果都缺乏了解。而且，很多財務部門對于本單位的固定資產(chǎn)和總資產(chǎn)情況并不了解，特別是對于部分單位領導在實際工作中挪用固定資產(chǎn)的事情毫不知情，同時對于本單位固定資產(chǎn)是否增值或減值的情況都不了解。此外，預算部門財務管理人員對于本單位的債權和債務進行核對時，只是在賬簿上進行登記，而對之后是否發(fā)生呆賬、壞賬以及是否存在增值或減值的情況都不能做到及時的了解和掌握。

3.4 控制制度仍需完善

在實際的企事業(yè)單位工作中，仍存在這樣的現(xiàn)象：某些預算并沒有經(jīng)過審計，就提交給黨委進行表決；部分決算還沒有經(jīng)過審計，就被批準核銷了；有些工程竣工后，還沒有經(jīng)過質(zhì)量審查和資金審批，就被結(jié)算了。而且，部分單位還存在著單位內(nèi)部的審計人員地位不高的現(xiàn)象，這些工作人員沒有獨立的辦公室，在組織上、職權上都嚴重缺乏獨立性，沒有發(fā)揮出自身的工作職能作用。此外，部分單位也沒有建立內(nèi)部的審核復查制度，這些都導致相關單位的內(nèi)部控制制度建設不完善，亟需加強內(nèi)部控制制度的建設。

4 合理完善預算部門財務管理內(nèi)控制度的解決方案

4.1 增強預算部門的內(nèi)控管理意識

在實際的工作中，相關企事業(yè)單位要想強化預算部門財務管理內(nèi)控制度，首先必須增強預算部門的內(nèi)控管理意識，提高本單位相關組織機構(gòu)工作人員的思想覺悟，使其樹立科學的財務預算管理內(nèi)部控制制度的觀念，從而削弱預算部門財務管理內(nèi)部控制制度建設的阻礙，全面提高工作人員賬務內(nèi)控的水平，建立完善的預算內(nèi)控機制，并嚴格落實內(nèi)控制度。此外，預算部門的管理人員，其態(tài)度對于財務管理內(nèi)控制度的建設和落實也具有決定性的作用，直接影響到預算部門財務管理內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。因此，相較于普通的工作人員，高層管理者更要強化自身的內(nèi)控管理意識，積極落實本單位的財務預算內(nèi)控管理制度，認真執(zhí)行自身崗位工作的任務要求，同時還要將本單位財務監(jiān)管的工作納入到重要工作范疇當中，將其當作首要完成的重要任務，只有這樣，才能構(gòu)建出預算部門財務管理內(nèi)部控制制度實施的良好環(huán)境。

4.2 制定完善的預算部門財務管理內(nèi)控機制

制定完善的預算部門財務管理內(nèi)控機制，是強化該單位預算部門財務管理進行內(nèi)控的有效方式。因此，相關單位的預算部門應從以下幾個方面著手進行：

第一，確保內(nèi)控制度的合理性與合法性。任何企事業(yè)單位在制定自身的內(nèi)控制度時，都要遵照國家相關的法律法規(guī)，并根據(jù)自身的實際情況進行制定，同時還要綜合考慮本單位職工的切身利益，使制度更具合理性，從而保證該項內(nèi)控制度能被完美地落實下去。

第二，確保內(nèi)控制度的針對性。任何企事業(yè)單位在制定預算部門財務管理內(nèi)控制度時，都必須根據(jù)預算部門的實際情況出發(fā)，針對該部門在財務管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，制定切實可行的內(nèi)控管理制度，從而有效加強本部門的工作，提升內(nèi)控管理的工作效率。

第三，確保內(nèi)控制度的整體性。在制定預算部門財務管理內(nèi)控制度時，還必須全方位綜合考慮財務預算工作的范圍，保障該制度的制定能囊括財務預算工作的各個方面，并能讓本單位各部門的干部職工都理解接受，從而確保該制度能被有效的落實下去。

第四，確保內(nèi)控制度貫徹的延續(xù)性。任何企事業(yè)單位制定的預算部門財務管理內(nèi)控制度都要確保其執(zhí)行的連續(xù)性，不能朝令夕改，使得該單位干部職工無所適從。

第五，確保內(nèi)控制度的適應性。任何企事業(yè)單位制定的預算部門財務管理內(nèi)控制度，都必須根據(jù)本單位的發(fā)展變化，做到及時更新、補充或調(diào)整，只有這樣，才能幫助該單位健康、平穩(wěn)、有序地發(fā)展。

第六，確保內(nèi)控制度的嚴肅性。任何企事業(yè)單位制定的預算部門財務管理內(nèi)控制度，在通過審批并落實執(zhí)行的時候，都要保證該制度能被相關工作人員嚴格的遵守，避免陰奉陽違、違規(guī)操作現(xiàn)象的發(fā)生。

4.3 提升相關工作人員的職能素質(zhì)

要向確保制定的預算部門財務管理內(nèi)控制度被嚴格落實執(zhí)行，相關企事業(yè)單位還需建立相應的內(nèi)控管理機構(gòu)，并提升相關工作人員的職能素質(zhì)，確保該項制度能夠得到有效的貫徹落實，從而幫助本單位進行成本、利潤之間的有效控制與協(xié)調(diào)，促進該單位利潤的最大化，推進該單位在市場激烈的競爭中不斷地發(fā)展、壯大。

4.4 加強對固定資產(chǎn)的管理

在企事業(yè)單位進行財務預算管理的過程當中，還必須對該單位的固定資產(chǎn)建設明細帳，從而實現(xiàn)有效的價值管理與數(shù)量管理的目的。當在實際的工作中，確實需要挪用固定資產(chǎn)，就可以根據(jù)管理明細賬進行評估，然后在黨委會或董事會上提交審議，進行表決是否通過。特別是針對那些設計金額或數(shù)量較大資產(chǎn)的使用時，必須嚴格遵照執(zhí)行，以加強單位的產(chǎn)權管理，杜絕因內(nèi)控管理不當造成的固定資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

4.5 完善內(nèi)部的審計制度

對于企事業(yè)單位預算部門財務管理工作而言，建立完善的內(nèi)部審計制度，能有效加強本部門的財務管理內(nèi)部控制，從而促進本單位健康、文星、有序地發(fā)展。而要完善內(nèi)審制度，應從以下三個方面來著手：

首先，進一步完善內(nèi)部審計的工作制度，制定明確的內(nèi)審工作規(guī)章、程序，并把內(nèi)審的重點放在法紀審計與效益審計方面，著重抓好本單位的年度預算審計工作、年度決算審計工作以及領導干部經(jīng)濟責任審計工作。從而保證相應的預算必須經(jīng)過審計才能提交表決，對于決算也要經(jīng)過審計才能批準核銷。

其次，提升內(nèi)部審計工作人員的地位。內(nèi)部審計工作是在單位預算部門和相關領導的負責下實行的，針對本部門內(nèi)部進行審計，因此，在組織上和職權上，必須具有一定的獨立性，從而確保相關工作人員能充分發(fā)揮自身的職能作用。

最后，還要建立預算部門內(nèi)部的審核復查機制，在內(nèi)部審計工作結(jié)束后，還要對其進行復查，以保證工作的有效執(zhí)行，從而促使本單位的經(jīng)濟效益最大化。

5 結(jié)束語

在當前形勢下，隨著我國全面實行“營改增”的稅收政策，并逐步實現(xiàn)了國地稅的合并，此外，還推行了全面預算管理的政策，并頒布了新版的會計準則，在這樣的形勢下，我國的企事業(yè)單位必須逐步建立并完善預算部門財務管理的內(nèi)控制度，強化單位內(nèi)部財務預算的控制，實現(xiàn)最佳的執(zhí)行效果，從而促使該單位預算部門財務管理內(nèi)部控制制度能夠發(fā)揮出自身的重要作用，促使單位經(jīng)濟利益的最大化。