淺談營(yíng)改增下石油企業(yè)的稅收籌劃問題

營(yíng)改增就是把營(yíng)業(yè)稅改為了增值稅，在以后的企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)完全被增值稅替代了，增值稅成為了最重要的稅種，在營(yíng)改增模式下石油企業(yè)也需要不斷地更新與改革，跟上時(shí)代發(fā)展的腳步，石油企業(yè)需要實(shí)施戰(zhàn)略調(diào)整，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本支出、企業(yè)收益的重視度，合理規(guī)劃企業(yè)的內(nèi)部控制方案，降低石油企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)石油企業(yè)的健康、可持續(xù)性發(fā)展之路。

1 營(yíng)改增模式下對(duì)石油企業(yè)產(chǎn)生的相關(guān)影響

1.1 對(duì)成品油銷售業(yè)務(wù)的影響

石油公司在成品油銷售業(yè)務(wù)中，較為注重物流業(yè)與交通運(yùn)輸業(yè)，但是在實(shí)施了營(yíng)改增之后，石油企業(yè)需要重新整頓油品供應(yīng)商，在每一個(gè)供應(yīng)鏈中都在追求降低經(jīng)濟(jì)成本、提高銷售量。石油企業(yè)通常都在全國(guó)設(shè)有銷售網(wǎng)點(diǎn)，可以實(shí)現(xiàn)異地、全國(guó)加油服務(wù)，而營(yíng)改增模式下，增值稅發(fā)票管理制度也促使著物流業(yè)與交通運(yùn)輸業(yè)能夠和石油企業(yè)有長(zhǎng)久的業(yè)務(wù)往來，消除了非法渠道購(gòu)買不合格油品的情況，從而也提高了油產(chǎn)品的質(zhì)量與銷量。

1.2 對(duì)固定資產(chǎn)管理、投資管理、工程項(xiàng)目管理的影響

在營(yíng)改增模式下石油企業(yè)需要優(yōu)化產(chǎn)業(yè)的分工，擴(kuò)大石油企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈條，這也對(duì)石油企業(yè)的上游供應(yīng)商與下游客戶產(chǎn)生了非常大的影響。在實(shí)施營(yíng)改增之前，石油企業(yè)都會(huì)使用價(jià)內(nèi)稅來簽訂合同，但是在實(shí)施營(yíng)改增之后，就使用的是價(jià)外稅來結(jié)算與執(zhí)行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，這也對(duì)石油企業(yè)的固定資產(chǎn)管理、投資管理、工程項(xiàng)目管理產(chǎn)生了較大的影響，對(duì)于不同的業(yè)務(wù)所長(zhǎng)生的影響也是不同的。

1.3 對(duì)石油企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)管理流程的影響

在營(yíng)改增模式下，石油企業(yè)中的各個(gè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)流程都有了很大的改變，石油企業(yè)中的任何部門都需要了解營(yíng)改增的實(shí)施要點(diǎn)，從操作、程序、理念上都要做好協(xié)調(diào)和配合的工作。石油企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中需要再造與重新梳理業(yè)務(wù)流程，其中包括勞務(wù)管理業(yè)務(wù)、物業(yè)管理業(yè)務(wù)、工程招標(biāo)業(yè)務(wù)、投資立項(xiàng)業(yè)務(wù)等，這對(duì)石油企業(yè)來講，既是一項(xiàng)挑戰(zhàn)，同時(shí)也是一項(xiàng)機(jī)遇。

1.4 對(duì)于石油交通運(yùn)輸行業(yè)、裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)的相關(guān)影響

在營(yíng)改增政策實(shí)施之后，對(duì)于石油公司的交通運(yùn)輸業(yè)產(chǎn)生了很大的影響，因?yàn)樵诮?jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中通常會(huì)涉及到管道運(yùn)輸、空運(yùn)、水路運(yùn)輸、陸路運(yùn)輸?shù)?，但是往往陸路運(yùn)輸較為普遍，很多業(yè)務(wù)都無(wú)法獲得增值稅專用發(fā)票，這對(duì)石油企業(yè)產(chǎn)生了很大的不利影響。而石油企業(yè)在裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)中，因?yàn)殂@井的專業(yè)化使得石油公司普遍擁有單獨(dú)的裝卸搬運(yùn)團(tuán)隊(duì)，屬于獨(dú)立存在的，在實(shí)施營(yíng)改增之前，這些業(yè)務(wù)都是按照營(yíng)業(yè)稅來征收的，但是在營(yíng)改增之后是按照增值稅來征收的，但是在經(jīng)營(yíng)過程中進(jìn)項(xiàng)稅額的穩(wěn)定性比較差，變動(dòng)幅度非常大，很多費(fèi)用根本無(wú)法作為單獨(dú)業(yè)務(wù)來核算，并且該項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容較為雜亂，可能會(huì)加大石油企業(yè)的稅負(fù)，這對(duì)于石油企業(yè)屬于一項(xiàng)不利影響。

2 營(yíng)改增下石油企業(yè)的稅收籌劃方法

2.1 對(duì)交通運(yùn)輸服務(wù)展開稅收籌劃

石油企業(yè)首先需要全方面地分析營(yíng)改增政策的實(shí)施細(xì)節(jié)，對(duì)本企業(yè)的交通運(yùn)輸服務(wù)展開稅收籌劃，試著考慮是否可以把交通運(yùn)輸服務(wù)單獨(dú)設(shè)定出來。因?yàn)樵跔I(yíng)改增政策之前，交通運(yùn)輸服務(wù)都屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，而在營(yíng)改增政策之后，交通運(yùn)輸服務(wù)屬于增值稅征收范圍，所以需要多多考慮進(jìn)項(xiàng)稅額，以此來減少企業(yè)需要擔(dān)負(fù)的稅負(fù)，對(duì)于一些無(wú)法獨(dú)立出來的交通運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，就會(huì)讓企業(yè)能夠抵扣的稅額變少，這時(shí)候石油企業(yè)可以把這些無(wú)法獨(dú)立出來的業(yè)務(wù)作為混合業(yè)務(wù)實(shí)施抵扣，這樣也能夠減輕交通行業(yè)存在的稅收。

2.2 對(duì)裝卸業(yè)務(wù)展開稅收籌劃

石油企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，本身裝卸業(yè)務(wù)就屬于一箱比較特殊的業(yè)務(wù)，因?yàn)檫\(yùn)輸服務(wù)者無(wú)法開展針對(duì)性的設(shè)備購(gòu)置服務(wù)，因?yàn)樵O(shè)備購(gòu)置成本非常高，往往難以獨(dú)自承擔(dān)費(fèi)用，其次，如果在運(yùn)輸過程中路況非常復(fù)雜，那么對(duì)于設(shè)備的消耗較大，從而也加大了成本的投入，所以石油企業(yè)可以實(shí)行外包的方案，并且獲得對(duì)應(yīng)的稅票，這樣既能夠合理、合法地減少企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，同時(shí)也讓石油企業(yè)得到平衡管理的狀態(tài)，減輕石油企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

2.3 完善石油企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)

在實(shí)行營(yíng)改增政策之后，石油企業(yè)需要不斷地完善自身稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，因?yàn)樵跔I(yíng)改增之后，增值稅核算管理和之前相比存在很大的區(qū)別，石油企業(yè)需要結(jié)合稅制改革標(biāo)準(zhǔn)來設(shè)定業(yè)務(wù)核算方法。其中，需要設(shè)定專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，讓會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)石油企業(yè)的增值稅發(fā)票的管理、使用、領(lǐng)購(gòu)等工作，不斷地健全增值稅發(fā)票的管理體系，在購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)與銷售業(yè)務(wù)中加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)系統(tǒng)的控制，并且落實(shí)到責(zé)任人的身上。

2.4 盡力爭(zhēng)取石油倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼

石油倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)是第三行業(yè)，在最先實(shí)行了營(yíng)改增政策之后，石油倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)會(huì)存在稅負(fù)增加的現(xiàn)狀，很多時(shí)候政府會(huì)發(fā)布一些條例來扶持相關(guān)企業(yè)，所以石油倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)需要申請(qǐng)一些財(cái)政支持，讓企業(yè)能夠減少一些稅收的成本，防止因?yàn)槎愗?fù)為企業(yè)發(fā)展帶來較大的不利影響。但是由于每個(gè)地方的政府的財(cái)務(wù)情況都是不同的，所以說營(yíng)改增過渡性補(bǔ)貼不具備相應(yīng)的普遍性。所以各個(gè)石油企業(yè)需要做好稅務(wù)規(guī)劃工作，改善石油企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的業(yè)務(wù)流程，為企業(yè)爭(zhēng)取更大的盈利空間，讓石油企業(yè)能夠繼續(xù)發(fā)展下去。

3 總結(jié)

在營(yíng)改增模式下，石油企業(yè)要合理、科學(xué)地開展稅收籌劃工作，為企業(yè)消除更多的不利影響因素，不斷地規(guī)范內(nèi)部稅務(wù)控制系統(tǒng)，提高石油企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)石油企業(yè)更長(zhǎng)久的發(fā)展之路。