我國跨境電商稅改政策對經濟的影響研究

劉 麗

（安徽財經大學 金融學院，安徽 蚌埠 233000）

跨境電商是建立在電子商務高度發展的基礎上，通過電子商務的電商平臺、物流系統、信用評級體系以及第三方支付手段等既有條件，從而實現了購物的無國界。從全球經濟的發展趨勢來看，跨境電商也是經濟全球化在消費領域的具體體現。由于跨境電商具有全球性、匿名性、無形性、即時性和無紙化的特征，使得稅務部門對跨境電商的監督和管理難度相對于傳統電子商務更高。作為跨境電商監管中至關重要的一環，跨境電商稅收政策的制定與實施對于有效規范跨境電子商務的發展，推動跨境電商的有序競爭，具有十分重要的意義。我國本次跨境電商稅改政策的重點在于對跨境電商稅收進行規范化和有序化指引，使跨境電商稅收工作有法可依，同時也在政策層面指引跨境電商的發展。跨境電商稅改政策包含保稅進口、直郵和一般貿易三種跨境電商的具體模式，主要對跨境電商稅收的起征點、征收范圍、征收內容做了調整或規定。本文分別從從業者、消費者和宏觀經濟等層面，分析跨境電商稅改政策對我國經濟的影響，并提出對策建議。

一、跨境電商稅改政策對從業者的影響

本次跨境電商稅改政策在政策法規、稅收細則等方面都有較為明顯的變動，首先將影響跨境電子商務產業的從業者。

1.確定了跨境電商的合法地位。跨境電商的稅改政策以法律的方式規范了跨境電商的稅收，保障了跨境電商的合法性。盡管新政可能會增加跨境電商從業者的運營成本，但通過對新舊稅收政策的對比不難發現，稅改政策更加注重發揮法律和稅收政策的杠桿作用，保障跨境電商的合法地位，進而促進整個跨境電商行業的持續性發展[1]。在本次跨境電商稅改政策頒布與實施之前，由于跨境電商并未獲得政府部門的公開承認，一些從業者往往為了通關便利化，采取了簡易的通關操作。通常是某地的通關較為便捷、成本更低，就選擇在某地進行通關。而隨著跨境電商合法地位的實現，從業者有了更加明確的政策性指引，并且新的跨境電商稅改政策采取了更為細致和合理的階梯型稅收征收政策，不僅有利于保障中小型跨境電商從業者的利益，也為大型的跨境電商從業者免除了政策的不確定因素，更利于其規模化經營的開展。

2.促進跨境電商的規范化運營。目前，跨境電商存在多種通道，部分一線從業者為了謀取更多利潤，利用直郵和快件等通道存在的漏洞，逃稅、漏稅甚至騙稅。跨境電商稅改政策實施后，規范通道會變得更加便捷，未來合規從業者必須要按照相應制度執行。與此同時，政府也會加強跨境檢查，把屬于合規的跨境電商通道的貨品都推向合法通道。通過稅改政策的實施，改善了以往跨境電商存在的稅負流失等現象，使稅率更加公平規范，進一步規范了跨境電商的合理健康發展[2]。此外，在對跨境電商開展稅收征收工作的同時，國家也會加強跨境電商的監督和管理，使得跨境電商的運營更加有保障。

3.增加了跨境電商的運營成本。近年來，由于低價位日韓化妝品等產品存在較大套利空間，所有的跨境電商平臺都在通過這些產品來吸引流量，創造成交總額。隨著稅改新政的實施，稅收政策對跨境電商的扶持力度將減小。與此同時，跨境電商從業者的運營成本將提高，跨境商品存在的套利空間將進一步壓縮，暴利難以再現[3]。同時，這些產品提價也是不可避免，行業洗牌速度將加速，大量中小企業將在這輪洗牌中轉型甚至關閉。此外，隨著跨境電子商務門檻的逐步提高，缺乏核心競爭力的企業很難在競爭中存活下來。

二、跨境電商稅改政策對消費者的影響

對消費者而言，跨境電商稅改政策對跨境代購成本和海外購物的保障性產生影響。

1.代購成本有增有減。為營造公平競爭的市場環境，促進跨境電子商務零售進口健康發展，我國出臺本次跨境電商稅改政策。新政規定，購買跨境電商產品的個人為納稅人，規定了通過跨境電商平臺進口商品的單次交易限值與年度交易限值。在限值以內的進口商品，關稅稅率為零；單次交易超過2 000元，個人年度交易超過20 000元均按照一般貿易方式全額征稅。通過此次跨境電商稅改政策的實施，根據跨境電子零售商品價格的不同，稅負有重有輕，商品價格會有漲有跌，因此代購成本也將有增有減。新政對食品、保健、母嬰、日用品類等跨境商品的代購成本有較大影響，這次商品從過去的基本免征到現在要購物總價11.9%的跨境稅。對于含有消費稅的彩妝類產品等來說，稅率基本無調整。因此，跨境電商稅改實施后，能夠改變跨境電商商品稅收的征收幅度，代購成本也將有增有減。

2.海外購物更有保障。在本次跨境電商稅改政策頒布之前，跨境電商中的海外購物業務，基本上都未得到國家政策或者相關法律的正式認可。而本次跨境電商稅改政策通過正式的稅收法規，從法律上間接承認了跨境電商的合法地位。稅改政策的實施，國家對跨境電商的配套監管措施會更加完善，甚至會具體落實到跨境電商的每一單業務的核對層面，因而使得消費者購買跨境電商進口商品更具有保障性[4]。過去消費者在進行海外購物時，由于沒有相關政策的明文規定，在自身利益受到損害時不能得到保障。

三、跨境電商稅改政策對宏觀經濟的影響

從宏觀層面來看，跨境電商稅改政策對我國經濟對外開放程度、消費經濟增長與企業經營模式的轉變產生影響。

1.促進了經濟的對外開放進程。跨境電商實現了購物與消費的無國界、無邊界，突破了傳統的地理因素對消費在全球流通的限制。跨境電商是建立在電子商務高度發展的基礎上，通過電子商務的電商平臺、物流系統、信用評級體系以及第三方支付手段等既有條件，實現了購物的無國界。跨境電商實現了消費的跨國界，從而促進我國經濟的對外開放程度。同時，也應看到，隨著跨境電商的不斷發展，對我國本土的制造業將產生一定的威脅和沖擊，也將促進我國傳統制造業轉型升級。

2.刺激了消費經濟的增長。跨境電商在普通消費者之間的興起源于我國消費者對國外產品質量的追捧與信任，這在另一個層面反映了目前國內制造業和服務業的產品和服務質量與國外同行業相比，仍然存在一定的差距。跨境電商稅改政策的實行，規范了跨境電商平臺的銷售業務，給消費者跨境購物帶來了便利，坐在家中也能購買到多樣化的海外產品，同時也降低了跨境消費的成本，提高了海外購物的效率，極大地推動了我國消費需求。通過本次跨境電商稅改政策，既保障了跨境電商業務模式的合法性地位，也在稅收層面規范了跨境電商的運營，消費者的權利也得以更好地保障。

3.促進了企業經營模式的轉變。跨境電商所營造出的是一種全方位、多角度、開放的互利共贏貿易模式，幫助我國企業更加便捷地跨入國際市場，加強跨國的企業合作，促進資源在全球范圍內的流動與合理配置。同時，跨境電商稅改政策也為國內企業提高競爭力帶來了新的機遇。國內企業需要放棄傳統的國際貿易模式，通過技術手段創新，采用新的經營模式，跨境電商平臺在世界各國都設立了采購點，便捷地進行大規模采購，把全世界最好的產品帶給消費者[5]。

四、我國跨境電商的發展建議

為了更加從容地應對新政所帶來的沖擊，促進我國跨境電商快速、健康發展，提出以下對策建議。

1.加大扶持力度，助推產業升級。跨境電子商務產業作為新的經濟增長點，國家應該加大政策扶持力度，逐步建立并完善配套跨境電子商務發展的政策體系和監管體系[6]。應不斷完善海關出入境監管體系，創新型國際貿易電子商務監督體系。進一步加強相關協會或者聯盟的建立，積極發揮社會組織的監督管理作用，營造跨境電子商務公平競爭的良性環境，完善跨國際電子商務關口工作程序，改進檢驗監督體系，給予大力財政幫扶政策，推動我國跨境電子商務穩步健全發展。

2.鼓勵企業創新，增強產業生命力。我國政府要鼓勵國內企業通過創新技術手段和服務模式，增強產業生命力，擴大服務覆蓋面，加快跨境電子商務保稅備貨、閃購、直購進口等的創新發展，從而滿足消費者的個性化需求，并逐步提高我國跨境電子商務的發展質量。

3.提高跨境電商的服務水平和產品競爭力。跨境電子商務業務促成消費者可以買到世界各地的產品，以及商家可以將產品銷往全世界，必須要以服務業為前提。我國跨境電子商務交易要有全局觀念，質量優先，大力提升品牌的公信力和影響力，優化服務，開拓市場。同時，不斷完善格局建設，擴建海外倉庫，提升物流服務水平，達到成本最小化，提高運作效率。只有切實提高跨境電子商務服務業的發展水平和產品競爭力，我國跨境電商在激烈的國際競爭中才可以站穩一席之地。