發揮監督檢查職能作用提升非稅收入征管水平

◎文/課題組

一、在監督檢查工作中發現的問題

規范政府非稅收入收繳管理，是市場經濟條件下理順政府分配關系、健全公共財政職能的客觀要求。按照《政府非稅收入管理辦法》（財稅 〔2016〕33號） 要求，“各級財政部門應當建立健全非稅收入監督管理制度，加強非稅收入政策執行情況的監督檢查，依法處理非稅收入違法違規行為”。在非稅收入征繳工作過程中，加強財政部門對非稅收入的監督和管理，將財政收入發展戰略進一步落實，才能真正推動財政工作的可持續發展與進步。

為進一步加強市級非稅收入征收管理，規范執收單位的征收行為，堵塞征管漏洞，天津市財政局征收局積極履行監督檢查職能，長期開展對所管執收單位的專項監督核查，認真審驗非稅票據，及時催繳開票未繳款及欠繳單位。在各項監督檢查工作過程中，發現以下問題：

（一）票據使用管理不規范

部分未納入天津市非稅收入收繳管理系統 （以下簡稱“非稅系統”）管理的執收單位存在代開票據、使用非稅票據開具不屬于非稅收入的項目、使用往來票據或增值稅票收取非稅收入、填寫票據隨意涂改、未按規定填寫必要信息、作廢票據時未標明作廢字樣、已經作廢的票據聯次不齊、應當紅字沖銷和退款事項未做處理、開票未直接開具給交款人等問題。

（二）財務管理要求不嚴格

部分執收單位存在先開票后收費、先收費后開票、收費未開票等情況，存在將其他單位收入計入本單位、開票收款后未及時入賬，導致收入跨期、銀行賬戶與公章信息不符、收入未計入相應會計科目等問題。

（三）非稅收入上繳不及時

部分職業技能鑒定站存在未按文件規定上繳職業技能鑒定等收費、利息收入無法準確劃分、隨費代征項目中應繳收入難以確認、大部分執收單位長期存在非稅系統中開票未繳款情況、部分匯繳單位上繳非稅收入不及時，個別單位長期欠繳非稅收入。

二、產生問題的主要原因

（一）缺乏行之有效的法律依據

當前，中央及地方非稅收入項目設立及征收管理辦法文件依據多為部門規章，立法級次較低，征收管理剛性不強，且政出多門，征收管理涉及部門多，政策內容范圍廣，缺乏統一規范、行之有效的頂層設計，各區、各部門征管方式不盡相同，規范管理難以得到充分保障。財政部2016年出臺的《政府非稅收入管理辦法》雖明確了非稅收入定義、分類等內容，但缺乏與之配套的信息化系統作為支撐。此外，對違反非稅收入規定的行為缺乏明確的責任追究和相應處罰或懲治的制度規范，也使得非稅收入征繳過程中存在執行不力和違規行為多發。

（二）執收單位認定依據不明確

按照 《政府非稅收入管理辦法》規定，非稅收入可以由財政部門直接征收，也可以由財政部門委托的部門和單位（以下簡稱“執收單位”）征收。但對于如何認定“執收單位”卻沒有明確規定。在現有的管理模式下，大部分執收單位受主管委局委托，以所屬委局名義承擔執收工作；部分執收單位受無隸屬關系的其它單位委托執行執收工作。這些執收單位都沒有正式授權文書，也未獲得財政部門的正式授權，在進入和退出非稅征繳工作流程、界定執收單位和執收行為都有較大隨意性，造成財政監管工作中存在較大漏洞。

（三）落實“收支兩條線”

管理不到位

按照“收支兩條線”管理要求，執收單位取得的非稅收入應與發生的支出脫鉤，收入上繳國庫或財政專戶，支出由財政根據各單位履行職能的需要按標準核定。但在實際工作中，部分執收單位履行政府職能，收繳非稅收入，但并未與財政之間建立切實有效的預算支出渠道。部分自收自支事業單位的非稅收入是單位唯一收入來源，上繳財政后因無法及時獲得預算安排支出而影響單位正常運轉，導致單位不再上繳非稅收入，直接坐支。部分單位征收的非稅收入帶有成本補償性質，由于財政撥款周期較長而影響后續業務工作開展，導致執收單位延遲上繳的情況時有發生。

（四）征管手段滯后于非稅業務發展

天津市現有的非稅系統于2008年10月正式上線，運行至今已近9年時間。在上線初期，其秉承的“借助互聯網實時傳輸每一筆數據”、“收入直繳國庫”、“收、繳費憑證二合一”等設計理念在全國各省市非稅系統建設中都處于領先地位，先后有多省市兄弟單位來本市學習交流經驗。然而隨著非稅征繳業務的不斷變化、執收單位自有業務系統的逐步建立、電子支付方式的快速普及，現有非稅系統在不支持當場收費、無法對接執收單位業務系統、不支持電子繳費方式等多方面的短板逐步顯現，大量非稅征繳業務由于非稅系統不支持，如當場罰沒、網上報名考試繳費等，而只能先集中收款，再批量匯總上繳。

三、解決問題的建議與對策

（一）加強非稅收入征管工作的規范化管理

學習湖南、河南、山東等先進省市經驗，加快起草天津市非稅收入征收管理辦法，將非稅收入征管納入規范化軌道，提高管理工作效力，規范征管工作行為。在規范性文件尚未實施之前，應加強財政監督檢查，著力做好如下幾項工作：一是加大對手寫票據、專用票據使用及上繳情況的檢查力度，規范票據使用和管理行為，清理推動非稅收入及時足額上繳國庫；二是對執收單位授權資質及收費文件依據進行篩查，對未授權、授權過期、收費文件過期的單位進行清理，停止其違規收費的行為；三是加大催繳力度，對長期欠繳非稅收入的執收單位，及時下達催繳通知書，提出處理意見，依法處罰處理。

（二）明確財政對執收單位的授權管理

建立非稅收入執收單位授權委托制度，明確經財政審核授權的執收單位才可被認定為執收單位，允許其非稅執收行為，并納入非稅系統管理；未經授權的單位，在獲得財政部門授權以前，不得發放財政票據使用、不得允許納入非稅系統管理，也禁止其未經授權的收費行為。建立以統一社會信用代碼作為執收單位唯一標識的管理機制，避免因執收單位更名、合并、拆分等機構變動導致管理工作產生盲區。

（三）進一步加強“收支兩條線”管理

一是進一步加強政策宣傳，讓執收單位樹立法紀意識，將“收支兩條線”政策深入人心，嚴格執行有關規定，將非稅收入及時足額地繳入國庫，嚴禁轉移、截留、挪用、坐支。二是建立規范有效的財政支出渠道，使執收單位的正常預算資金得到及時撥付，保障執收單位業務工作正常開展。

（四）不斷提升非稅征管信息化水平

緊跟財政部非稅收入收繳及財政票據電子化改革步伐，重新規劃設計非稅收入收繳電子化管理系統。增加當場執收執罰模式，擴展繳費支付渠道；規范與執收單位業務系統對接接口標準，徹底解決匯繳問題；在非稅系統中設定繳款期限，對到期未繳款的信息自動預警。實現以全國統一的標準化體系為基礎，統一“非稅收入執收項目識別碼、繳款識別碼及繳款渠道”三統一要求。

（五）拓寬非稅收入征管工作思路

適應征管工作形勢變化，拓寬征管工作思路。以線下的監督檢查工作推動非稅系統上線工作落實，逐步將長期游離于監管之外的非稅收入全部納入非稅系統管理；通過非稅系統將單位及項目的信息管理、開票、收款、繳庫、核銷全流程電子化，進一步提高監督檢查工作效率，提高工作水平。

該文系天津市財政學會2017年重點調研課題

調研組成員：天津市財政局綜合規劃處、天津市財政局人事教育處、天津市政學研究天津市財政局征收局。