率先垂范高標準做好內部控制建設工作

◎文/天津市河西區財政局

一、領導高度重視，多措并舉，確保內部控制建設工作落到實處

做好內控建設工作，是落實十八屆六中全會精神，加強廉政風險防控機制建設的重要舉措。作為全區內控建設領導小組的成員單位和全區內控建設工作的牽頭部門，河西區財政局第一時間就確立了“早學、細研、真抓”的工作思路，迅速開展工作。

首先，建立健全組織機構。內控扎實推進需要統一的組織，局黨組高度重視本局內控制度建設工作，明確要求要將河西區財政局自身的內控建設做成標桿，以此帶動全區行政事業單位內控建設。成立了以局長為核心的內部控制委員會，并由分管副局長任領導小組辦公室主任，負責日常工作；精選責任心強、綜合能力出色的人員加入日常協調管理工作，專門負責確立局內部控制政策、審定重大風險和重要業務流程的管理制度及內控機制、部署內部控制的重大事項和管理措施，并對內部控制制度建設的有效性進行監督和評價，從組織管理架構方面確保內部控制建設工作責任清晰、運轉有序。

其次，不斷提高思想認識。全局上下認真學習加強內控建設的重要意義，通過學習，我們認識到，內部控制作為行政事業單位內部治理的重要基礎，是一項重要管理活動。實施好內部控制規范，是規范權力運行、推進廉政建設的需要，也是提高行政事業單位履職能力的需要，更是提高財政資金使用效益、降低行政成本的需要。做好財政部門自身的內部控制建設工作，必將全面推動提升財政管理的科學化、精細化和規范化水平。通過全局范圍的學習動員，使全體干部職工樹立了推動內部控制建設的責任意識，實現了“要我控制”到“我要控制”的理念轉變。

再次，明晰工作思路。內部控制建設是一項系統工程，也是一項長期的工作任務，單位內部控制建設不僅僅是財務部門的工作，而且涉及單位的整體工作。因此河西區財政局將落實內控規范作為當前和今后一個時期的重要工作來抓，同時明確了工作重點。一是此項工作區財政局必須做出榜樣，成為全區內控建設的標桿；二是做好全區內控建設分類指導建設工作，樹立標桿和范本，確定統一標準格式，并做好全區推廣；三是2016年年內一級預算單位內控建設務必全部運行。與區紀檢部門、審計部門密切配合，將此項工作做為工作抓手，利用好內控工作的平臺，做好對經濟活動的監督檢查工作。

二、以財政內部控制建設為標桿，初步建立了富有特色和成效的內部控制體系

對于基層的區縣財政局，內部控制建設不僅對財政局本身有益，更重要的是，它將產生重要的輻射作用，對政府工作的各個領域產生深遠影響，同時也為其他行政事業單位內部控制建設提供重要基礎和參考。因此，河西區財政局將自身內部控制建設作為全區內部控制建設工作的龍頭來抓。

探索建立了全覆蓋、無死角的財政內部控制制度。財政部門集“小財務”和“大財政”于一身，履行著分配預算資金、組織預算執行和決算編報、實施政府采購、國有資產和政府債務管理的重要職責。河西區財政局內部控制制度建設不僅完成了規定動作，建立了包括預算管理、收支管理、采購管理、資產管理、項目管理以及合同管理在內的六大內部控制制度模塊，而且還做出了特色，即全覆蓋、無死角，把黨建、人事教育、行政管理等局內部管理業務流程均納入內部控制建設范圍。初步構建了符合本單位實際、包括基本制度和業務流程體系兩個層次、全面覆蓋的內控制度體系。全面覆蓋是指此體系不僅僅涵蓋文件要求的 “預算、收支、政府采購、資產、建設項目、合同”六大管理板塊，而且將河西區財政局及下屬單位所有其他重要工作全部納入。通過梳理工作流程、明確責任人和風險點，使全局工作制度化、規范化，更充分地發揮了河西區財政局在區域內控建設工作中的示范引領作用。

河西區財政局在內部控制制度建設中充分發揮會計師事務所和全體干部職工的合力，做到取長補短、優勢互補。即一方面通過競爭擇優的方式引入利安達會計師事務所進行內部控制建設，另一方面河西區財政局自身仍發揮主導性作用，借助而不依賴“外腦”。會計師事務所熟練掌握內部控制建設的方法體系和技術手段，在企業內部控制建設方面積累了豐富經驗，借助其專業知識有利于將企業內部控制建設的先進理念和良好做法引入到行政事業單位。局內工作人員在內部控制建設全過程中充分發揮了主觀能動性，積極統籌協調，全面、深入溝通業務流程、政策要求以及存在的風險點和薄弱環節，并提供可能的解決方案，為會計師事務所熟悉和把握單位基本情況及所處環境，最終從獨立的視角提出內部控制建設的系統化建議奠定了重要基礎。

周密部署把內部控制建設工作做深、做細。河西區財政局在內部控制建設工作啟動之初，制訂了詳盡的實施方案，明確了目標任務、具體的“時間表”和“路線圖”以及相關要求，確保規劃先行、謀定后動，將整個內部控制建設分為動員部署、科室自評、調查研究、業務梳理、制度完善、實施運行六大階段。在內部控制建設工作開展過程中，河西區財政局組織相關精干力量完成了三個方面的重點工作：一是深入調研訪談。歷時6個月，近40個批次，進駐各個科室和事業單位展開全方位的業務調研，運用查閱文件資料、人員訪談，業務研究和多次認證的辦法，把相關內控工作做深、做細、做實，為下一步的工作打下堅實的基礎。二是設計好業務流程和做好流程節點分析表。在調研訪談的基礎上，認真梳理了單位內部管理體系、預決算管理體系、政府采購管理體系、國有資產管理體系、會計管理體系和財政監督管理體系6大管理體系的近100個業務流程，明確了崗位職責和邊界、業務辦理時間限定，科學設計業務流程，提高了業務辦理的效率。三是排查風險完善制度。對全局業務中400余個關鍵節點進行了風險分析，查找出風險點，編修了十余個單位管理層面和經濟業務層面的新制度，優化、完善了21個包括考勤、績效考核在內的現行制度。初步搭建了與局職責特點相適應的權責一致、相互協調、有效制衡的財政內部控制體系，形成了一套業務操作指南，為財政工作人員提供全面而又細致的規范性指導。

通過這種借助外力、全員參與、集合眾智的模式推進全局內部控制建設，它的成果突出體現為：一是在工作推進過程中，財政工作人員進一步牢固樹立了內部控制理念，加深了對各項政策規定的理解和把握，對存在的風險點和薄弱環節以相應的控制措施進行了深入思考和研究，理清了工作思路，拿出了解決方案，為今后科學謀劃和規范運行奠定堅實基礎。二是內部控制制度進一步引領工作，為依法依規進行財政管理活動提供制度保證，在防范各類業務風險、確保財政資金安全的同時提高工作效率，更好地適應財政工作服務于全區經濟社會發展的需要。三是制定《內控手冊》，使工作內容、工作標準、工作時限一目了然，降低了學習成本，可以達到“一冊在手、業務皆通”的效果，使一人多崗、一專多能成為了可能。

三、抓好長效機制，做好行政事業單位內部控制建設工作

單位的內部控制建設，只有起點沒有終點。面對建設新時代中國特色的社會主義的總要求，內控建設永遠在路上。行政事業單位內部控制建設工作，是一項動態管理工作，在具體落實的過程中，還需要結合工作需要，不斷進行評價、完善、調整，建立一套行之有效的長效運行機制。

（一）建立協調機制

按照領導班子統籌、主管領導負責、相關牽頭科室負責重點、其他科室抓住日常的工作思路，把內控建設長效機制落到實處。抓好協調重點從兩個層面進行落實。一個層面是全區范圍內，充分發揮區財政局、區審計局、區紀檢監察等主管部門的合力作用，及時溝通，主動作為。區財政局作為全區財政管理系統內控工作的主管部門，分階段及時將各部門檢查監督中發現的問題和先進的經驗進行匯總梳理、提煉總結，形成指導性文件下發，供全區各單位學習借鑒。通過這樣的全區聯動機制，形成全區“一盤棋”的局面，促進內控建設的良性健康發展。另一個層面是在各單位的管理范圍內由一把手總體協調，主管領導具體領導，各科長負責具體業務，層層壓實責任，不留任務空檔。把內控建設列入單位重要建設項目，黨支部定期研究相關事宜；主管領導負責督導；由專人負責運作，組織好年度內控工作的計劃、教育、宣傳、培訓和年終總結等工作；日常由各業務科室負責，嚴格按照內控工作制度流程開展業務工作，及時反饋相關問題，并提出修改完善意見。

（二）堅持開展評價

在抓好日常運行檢查監督的基礎上，重點做好年度的內部控制建設評價與監督工作。由主管領導負責成立內控評價領導小組，抽調各種業務骨干，制定方案，運用穿行測試、抽樣調查、個別訪談、實地查驗等方法，及時發現運行中存在的問題和不足，并形成評價報告，向領導班子專題匯報，及時對內部控制建設體系進行完善。

（三）定期進行風險評估

堅持問題導向的基本原則，針對內部管理薄弱環節和風險隱患，特別是涉及內部權力集中的財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等重點領域和關鍵崗位，合理配置權責，明晰權力運行流程，明確關鍵控制節點和風險評估要求，提高內部控制的針對性和實效性。

（四）制定并推行內控標準模板

為規范全區內控建設，解決內控建設中的千人千面問題，實現內控建設制度和流程標準化、規范化，建立了河西區財政管理系統 《內控手冊模板》。這是一個單位內控建設工作的指導性文件，也是內控建設工作落實的說明書，業務工作指南，其質量直接影響內控建設工作的實施效果。這本手冊既要符合《單位內控規范》的要求，內控要素和框架設計要完整、科學和系統，更要符合各單位的實際情況，體現適用性和提高工作效率。為此，河西區財政局在總結前期基礎性評價階段和制度建立階段所積累的經驗的基礎上，認真研究河西區內控建設工作的實際情況，在組織相關專家和專業的事務所進行充分認證，制作了符合河西區實際情況的 《內控手冊模板》，不但解決了各單位內控工作建設中普遍存在的內控管理不規范、不全面、不深入的問題，也進一步提升了內控建設的標準，提高了工作質量。各單位依據提供的內控工作制度、程序、設計建設的樣板，結合本單位的實際對號入座，將內控建設工作落到實處。