完善醫院內控制度 加強醫院經營管理

徐 敏

（興化市婦幼保健計劃生育服務中心，江蘇 泰州 225700）

1 內部控制的重要性

1.1 醫院工作的基礎

內部控制是醫院工作的基礎，主要表現在兩個方面。一方面，內部控制能夠協調醫院各部門的日常工作，同時有利于醫院利用內部資源，促進醫院可持續發展；另一方面，建立和完善醫院內部控制，能夠實現醫院財務管理的現代化和科學化，確保會計活動的高效性與可靠性，是醫院經濟建設和發展的基礎。

1.2 資源優化的途徑

內部控制是資源優化的重要途徑，主要表現在兩個方面。一方面，內部控制有助于準確了解庫存、設備的使用情況，以及資產的配置動態，確保醫務資源合理利用，有效避免資源浪費；另一方面，醫院通過加強內部控制能夠充分利用閑置資金，從而能夠優化資金分配。

1.3 提升經營效益

內部控制能夠提升醫院的經營效益，主要表現在兩個方面。一方面，醫院通過加強內部環境建設，并結合實際情況制定符合醫院發展現狀的規章制度，能改善內部結構，從而有效提升經營效益；另一方面，醫院通過嚴格執行風險預測，并制定完善的防范措施，能避免不必要的經濟損失，從而間接提升企業的經營效益。

2 醫院內部控制出現的問題

2.1 內控制度不完善

醫院雖然已經意識到內部控制的重要性，但是很多醫院還沒有制定完善的內控制度，導致在具體執行的過程中會遇到很多問題，最終會變成一紙空文，不能長久地執行下去。同時，有些醫院制定的內控制度缺乏科學性及嚴謹性，在正常工作中難以貫徹執行，最終不利于醫院的長遠發展。

2.2 缺少評價和監督

內部控制的順利進行離不開評價與監督，但是很多醫院卻沒有評價與監督機制，導致內部控制在執行的過程中會出現徇私舞弊的現象，從而影響醫院管理層進行正確決策。同時，由于醫院缺少評價及監督的流程，導致醫院不能及時發現內部控制中存在的問題，從而不利于內部控制工作的順利開展。

3 完善醫院內部控制的措施

3.1 建立和完善相關制度

由于醫院沒有充分意識到內部控制的重要性，導致相關的制度和規范無法符合醫院經營和發展的規劃需求，因此醫院內部控制需要有制度保障。在涉及經濟活動時，醫院要將工作人員的權限和職責劃分清楚，并在醫院內部建立內部控制系統，而各部門要嚴格按照制度完成相關操作，避免醫院管理環境出現松懈。同時，會計部門執行監督檢查職責，要加快內部管理制度建設的步伐，保障醫院日常管理工作順利進行。

3.2 管理成本控制

醫院內部管理控制的建立和完善必然會消耗一定的管理成本，因此，醫院需要進行管理成本控制。在執行中為了確保內控制度的順利開展和執行，醫院需要合理設置控制點，確保能夠有效實現內部控制目標。此外，醫院在管理成本投入方面要充分解析流程，提高管理效率，從而確保醫院正常運轉。

3.3 完善財務會計內部控制制度

醫院的內部控制制度的關鍵在于財務會計控制，為有效提高財務管理水平，要對醫院內部資金管理進行統一領導和管理，確保各項資金使用合理。醫院的資金賬戶必須按照國家規定進行設置，建立嚴格的賬戶管理制度，避免不規范的操作對醫院經營管理造成影響。在日常的管理工作中，醫院要安排專人負責銀行的各項業務，并加強票據管理，尤其注意空白支票管理，嚴格執行數據統計制度。完善財務會計內部控制制度主要包括以下幾方面。

3.3.1 完善支出審批

在經營管理工作中，醫院同樣需要嚴格執行和掌握領導的職責范圍，執行專職負責審批原則，規范會計管理工作中的支出申請、審批、審核和支付等環節。相關會計人員要重視審核原始憑證的完整性和合法性，確保票據的種類與醫院的往來經濟業務保持一致，確保開支符合相關財務制度規定，檢查提報文件材料是否齊全，并對物資財產的入庫情況進行審核，確保各數據準確無誤，及時糾正不符合規定的申報。如果涉及支付個人的審批費用，醫院要嚴格執行責任人簽字和蓋章的制度，方能進行資金管理。

3.3.2 完善票據管理

由于各科室之間的票據管理非常復雜，醫院需要建立完善的票據管理制度，從票據的購買、領用、核銷、保管和銷毀等環節進行督查和控制，確保醫院的各項收入和支出被完整地記錄和保存。財務人員在收費過程中領用的相關票據必須進行詳細登記，并注重票據類型和起止數據的登記和管理，經過嚴格的審核后方能投入使用，有效避免出現超額領用的情況。此外，醫院要完善相應的收款、退費流程，財務確定退費時必須要有相關醫生或科室在原始收據上進行簽字確認，嚴格執行單據和手續審核，通過制定流程和原始票據的管理制度，避免財務出現漏洞。

3.3.3 完善預算控制

醫院經營管理過程中的所有的收入和支出，包括往來資金都需要進行預算管理范疇控制，對于預算和計劃外的開支或者臨時調整的收入支出，需要控制其權限和審批流程。預算控制需要各部門負責人討論確定，或經過上級主管部門的審核和批準后方能執行，對于未完成的預算部門需要進行原因分析，并且采用相應的措施避免類似情況再次發生。

3.3.4 完善資金管理

涉及資金管理的部分需要醫院制訂規范的財產和資產管理流程，未經授權的人員不得接近實物或貨幣資金等資產。購置實物資產或者對實物資產的保管和處置方面要采取相應的控制措施，進行定期盤點，保障醫院資產的安全和完整。此外，財務人員要嚴格執行收支記錄，對貨幣資金和相關憑證進行管理，完善職責分工和審批制度。

3.3.5 完善報廢管理

醫院經營管理的特殊性要求相關科室需要定期申請設備的報廢處理，這就需要相關部門制定相應的審查制度，確保資產的完整和安全。醫院要嚴格限制各報廢環節，定期清查現有的醫療材料和設備，并要求非倉庫管理人員不得進入倉庫。同時，大型醫療設備必須交由專人使用和管理，定期盤查藥品情況，如出現與財務記錄不相符的情況，要及時上報給上級部門，并查明差異原因。

3.4 完善問責制度

醫院要在內部控制的基礎上完善相關問責制度，提高相關部門的控制力度。在日常的管理中，醫院要明確檢查人、審批人、經辦人、監督人的職責要求，為不同的崗位賦予不同的權利，使職責相互獨立卻又能相互制衡。在醫院經費管理方面，醫院要嚴格依據審批權和核實權，由財務、審計、紀檢共同組成監督小組，完成對內部控制的檢查和監督，精確掌握醫院的財政支出情況。

3.5 完善監督機制

任何制度的建立和完善都需要與之對應的評價監督機制保障其正常的運行，監督體制的缺失是當前醫院內控面臨的主要問題，很多醫院的監督機制都停留在形式上，沒有有效的落實和實施。所以醫院經營管理中需要建立和完善配套的監督審計部門，促進醫院內控制度有效執行。監督審計部門要充分發揮審計職能，在出現內部控制問題的時候，要及時追究責任人的責任，追回相關損失，避免醫院的利益受到損失。

3.6 提高工作人員的專業素質

完善醫院的內控制度，除了規范流程外，提升工作人員的專業素質也是重要工作之一。首先，醫院要重視崗位培訓，對工作人員進行專業培訓，不斷提升他們的專業技能。其次，醫院要加大業績考評力度，迫使工作人員不斷提升自身的綜合素質。

4 結 語

提升醫院經營管理水平的最有效方法就是強化和完善醫院內部控制制度。醫院要高度重視內部控制工作，使醫院內部的各項工作走上正軌，從而能夠提高醫院的經濟效益和社會效益，促進醫院實現可持續發展。

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