人人樂公司內部控制分析

一、引言

在當代經濟高速發展的新形勢下，內部控制的有效執行對企業的發展起著非常重要的作用。建立健全內部控制制度，是提高企業管理水平、保證企業信息質量真實可靠、保護資產安全、促進企業快速運營的重要手段。因此企業首先應該增強內部控制意識，做好實施內部控制的基礎工作；進而完善內部控制制度，通過內部控制制度的制約，保證會計信息質量的真實完整，防止因信息失真導致的造假舞弊、經濟犯罪等的發生。同時，企業還應建立健全監督機制等保證內部控制的有效執行，從而保護企業資金安全、保證企業信息真實完整、提高生產運營能力，促進企業長遠發展。

二、人人樂公司內部控制現狀分析

(一)內部控制優勢分析

1.內部環境

人人樂公司的各分店設置了店長和副店長，其下包括采購部、生鮮部、食品部、人事部、收貨部以及前臺，各部門能夠根據上級管理層下達的任務完成自己的工作；公司董事會下設五個專門委員會，包括提名委員會、薪酬與考核委員會、審計委員會、戰略委員會和信息披露委員會；建立了高級管理人員績效考評體系和薪酬制度。

2.內部控制風險管理

人人樂公司成立了戰略委員會，該委員會主要負責評估企業可能發生的風險。

近年來，受電商的沖擊，人人樂公司采取一系列轉型方案，大規模開設門店進行擴張，導致公司人才流失，重要級管理者紛紛離職。但人人樂公司隨即根據實際情況及內外部環境變化，對可能的風險做出合理預測，及時調整門店數量，根據各控股子公司的經營情況，實施合理的風險管理措施，直到2016年其凈利潤不再是負增長，最終扭虧為盈。

3.內部控制活動

人人樂公司建立了員工績效評價標準和激勵約束機制，對于公司的選拔工作公開透明。公司還設有預算管理委員會，定期向董事會報告預算草案、重大調整事項和有關制度的制定等。其下的預算管理執行機構主要負責日常預算工作，并監管預算執行情況，必要時給預算管理委員會提出適當的預算反饋意見。

4.信息與溝通

人人樂公司各管理層之間相互交流合作，定期組織會議，對公司經營情況進行分析討論，根據商品銷售情況及其財務信息制定階段性目標。公司員工聽從指揮，根據管理層制定的策略和下達的任務努力完成工作。而部門內部人員也保持相互溝通，各部門定期安排相關聚會等活動。

5.內部監督

人人樂公司聘請外部審計機構與公司審計委員會一同完成審計工作。審計委員會與外部審計機構在各年度內召開多次會議，商討財務報告審計工作時間安排問題，審閱公司財務報表的重要信息，并提出書面意見。

(二)內部控制劣勢分析

1.內部控制環境缺陷

首先，部門設置存在缺陷。如：存貨管理部門，在進行存貨清查盤點時往往安排其他部門非專業人員進行盤點核對，不能保證盤點工作的高效進行。其次，各個分公司沒有成立專門的審計部門，而是靠總公司的審計機構掌管所有分公司的審計工作，這樣無疑加大了審計的工作量，不利于審計工作的執行。

2.風險意識薄弱

人人樂公司所處行業競爭很大，面臨的風險也很多。人人樂公司沒有成立專門的風險管理機構，也沒有制定相關的風險管理制度，僅僅靠戰略委員會事后采取措施，對公司可能存在的風險無法全面分析。2016年人人樂公司曾出現股票停牌和退市風險，2014年及2015年度凈利潤出現負增長模式等事件，都反映了人人樂公司在風險管理方面沒有積極采取防御措施。

3.內部控制活動不到位

人人樂公司作為一家大型零售企業，在存貨管理方面明顯表現不足。管理人員在對產品進行盤點時只注重數量，卻忽略了對產品質量的完全檢測，比如：有消費者曾反應，其購買的生鮮產品、蔬果等保質期較短的產品出現變質、過期等現象。再從人人樂公司近年來的商品耗損情況分析，由于公司存貨管理制度不夠健全，各種財產失竊、存貨積壓霉變等現象，導致其耗損率相比同行業大很多。

4.信息與溝通不完善

人人樂公司的信息與溝通一般限于管理層之間或部門內部之間的溝通。管理層對底層員工欠缺了解，缺乏一定的溝通渠道，消費者往往在購買商品時將消費信息反映給導購員等底層員工，但管理者缺少對員工的溝通了解。其次，企業各部門之間缺少互相的溝通，比如采購部不與銷售部溝通，在市場上常出現消費者購買商品時發現庫存不足、在換季時發現供不應求等現象。

5.內部監督力度不大

從公司的年度財務報告中看出，人人樂公司雖然設立了審計部門，但由于各個分公司并沒有成立專門的審計部門，總公司負責多家分公司的審計工作，其工作量較大，審計部門顧此失彼，監察力度不夠，導致公司內部控制仍不健全。

三、人人樂公司內部控制完善對策

(一)改善內部控制環境

首先，人人樂公司應該對其內部組織機構進行完善，根據各個分公司的實際需要成立專門的內審部門和存貨管理部門，內審部門應該特殊設置，直接隸屬于最高管理層，保持獨立性，并對公司的財務收支及經營狀況進行內部審計，對公司章程制度等事項做出合理建議，協助公司領導管理公司事務。

其次在企業文化方面，公司可以通過建立學習小組、開設培訓班等方式使成員對內部控制有所了解，同時派專業的內部控制講師進行講解，管理層對其進行督促檢查，使員工們將內部控制的重要性耳熟于心。

(二)落實內部控制活動

制度的建立對企業所有成員在行為及心理上有一定的約束作用，建立并實施相應的制度體系能夠督促員工高效完成工作。人人樂公司應該在提高人員內部控制意識的基礎上進一步完善內部控制制度。主要表現在：加強績效考核與獎懲制度，定期對員工的工作完成情況進行測評，對成績優異的員工進行獎勵或提拔，而對那些為了完成任務而工作的員工提出批評或辭退，以這種公平公正的實際獎懲模式督促并鼓勵員工積極上進。

(三)提高風險意識

首先，成立專門的風險管理機構。人人樂公司可以組建管理小組外出調查，采取市場調研、走訪等方式對本行業的外部環境進行定期勘察，對可能存在的風險上報管理層，提前采取風險規避或轉移的預防措施。其次，人人樂公司應該在董事會層面增加風險管理職能，可以在行政部門設立規劃發展部、審計部、法務部等加大風險管理工作的執行力度。針對那些無法轉移和規避的風險，可以采取風險補償策略，例如在市場營銷中對營銷人員進行考核激勵補償。

(四)加強內部信息溝通

人人樂公司作為一家大型連鎖超市集團，旗下分支機構紛雜眾多，要想使其各部門都能高效完成工作，必須加強各部門的溝通與聯系。首先加強領導與員工間的聯系，管理層與員工之間定期開展專門的座談會、建立員工論壇等方式及時了解員工的工作情況。此外各部門之間除了內部間的溝通，適當地進行部門間的溝通不僅能加強員工關系，同時也能使各部門人員了解彼此的工作內容，有助于工作更好地完成。

(五)加大監察力度

加大監察工作力度有利于企業內部控制更好地實施。人人樂公司應該加強審計部門的執行能力，首先保持公司內審部的獨立性，不受其他管理層影響。其次建立適當的溝通渠道保證審計部可以直接向董事會反饋信息，比如：安排審計部門經理參加由高管或董事會舉行的有關審計、財務報告、管理控制系統等會議。建立“綠色通道”使審計部門經理直接與董事會溝通交流，避開來自其他方面的干擾。

四、結論

內部控制的有效實施對企業平穩發展起著重要作用。它能夠通過對企業所處環境、所存在風險等問題的分析，指導企業制定現實合理的戰略目標；通過一系列制度規范保護企業財產安全，保證會計信息真實可靠；建立健全符合現代企業的內部控制，也是規避風險，防患未然的重要措施。企業管理層在治理公司的同時應該重視內部控制的建立情況，結合公司實際運營模式，對內部控制定期做出更新調整。