基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度建設(shè)若干問題的思考

王瑞珍

摘 要：隨著基層醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革，基層衛(wèi)生院的職能也得到了進(jìn)一步細(xì)化，內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)一步加強(qiáng)。但在實(shí)際工作中，在一些基層衛(wèi)生院，對內(nèi)部控制管理卻走入了一些誤區(qū)，存在著這樣或那樣的問題，需要加以認(rèn)真研究。

關(guān)鍵詞：衛(wèi)生院 內(nèi)部控制 管理 思考

據(jù)有關(guān)材料對內(nèi)部控制制度的定義：內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程，是現(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物。該制度包括的基本要素是：（1） 明確合理的職責(zé)分工制度；（2） 嚴(yán)格的審批檢查制度；（3） 健全的會計(jì)制度和企業(yè)管理制度；（4） 嚴(yán)密的保管保衛(wèi)制度；（5） 有效的內(nèi)部審計(jì)制度；（6） 勝任的工作人員。由此可見：內(nèi)部控制是任意一個組織管控體系中不可或缺的一個構(gòu)成要素。從近幾年的發(fā)展情況看，基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度仍然存在不健全、不規(guī)范、有些環(huán)節(jié)內(nèi)部控制缺失等問題；有的單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行力度不到位。本文就有關(guān)問題談?wù)剛€人的看法和認(rèn)識。

一、加強(qiáng)基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度建設(shè)的客觀必要性

首先，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是確保基層衛(wèi)生院健康有序發(fā)展的需要。內(nèi)部控制的目標(biāo)之一就是合法合規(guī)地經(jīng)營，所以強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，可以起到二次監(jiān)督的目的，有效地預(yù)防不法分子中飽私囊、預(yù)防違法違紀(jì)行為和管理不規(guī)范問題的發(fā)生。

其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，可以促進(jìn)基層醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深化。內(nèi)部控制管理可以綜合提高全員的依法經(jīng)營、依法管理意識和效益意識、服務(wù)意識，可以激發(fā)全員工作積極性、創(chuàng)造性和全員業(yè)務(wù)能力，這也是醫(yī)療體制改革的最基本要求。

三是，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，可以預(yù)防和減少醫(yī)患糾紛。內(nèi)部控制管理可以有效地改善內(nèi)部環(huán)境，改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量，適應(yīng)外界對醫(yī)院的需求和期盼。

二、基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題分析

（一）管理層認(rèn)識和重視程度不夠，內(nèi)部控制體制缺乏可行性。良好的醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境是醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)取得成效的關(guān)鍵。但現(xiàn)實(shí)情況是，目前的醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境仍然較為脆弱，主要體現(xiàn)在：即便有一套內(nèi)部控制體制，也缺少可行性，有的內(nèi)部控制體制甚至只是一個擺設(shè)。造成這種現(xiàn)象的原因是：醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度不高，醫(yī)務(wù)人員素質(zhì)普遍偏低，層次結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)合理，等等。

（二）內(nèi)部控制制度不夠完善，有的管理環(huán)節(jié)失控。就基層衛(wèi)生院本身而言，由于行業(yè)及歷史的局限性，內(nèi)部控制制度還僅僅散見于單位內(nèi)部的相關(guān)文件中，還沒有真正形成內(nèi)部控制制度體系，有的環(huán)節(jié)還處于探索階段。如：單位內(nèi)部會計(jì)控制，雖然是建立了一些內(nèi)部會計(jì)控制制度，但不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，僅僅把一些業(yè)務(wù)規(guī)章制度、全國通用的會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則當(dāng)作是內(nèi)部會計(jì)控制制度，其內(nèi)部財(cái)會機(jī)構(gòu)、人員的職責(zé)劃分、業(yè)績考核、獎懲標(biāo)準(zhǔn)不明確、不細(xì)化，影響了執(zhí)行的效果。

（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強(qiáng)。內(nèi)部控制制度重在執(zhí)行，重在落實(shí)到具體的工作中。而實(shí)際上，有些單位僅僅出于應(yīng)付上級檢查，存在形式主義問題；相關(guān)部門負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制制度重視不夠，加上執(zhí)行人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，遇到具體問題時隨意處理，夾雜個人主觀臆斷。

（四）未科學(xué)設(shè)置對內(nèi)部控制體制進(jìn)行審計(jì)評價的專業(yè)部門。當(dāng)前，有的基層衛(wèi)生院在設(shè)置醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門時，沒有權(quán)衡內(nèi)部審計(jì)部門的相對獨(dú)立性，給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)安排一些“份外”工作，如此就極大地影響了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，使內(nèi)部審計(jì)部門極難在規(guī)定時間內(nèi)及時對內(nèi)部控制體制進(jìn)行評價，而其評價意見也很難得到采用。還有一些基層衛(wèi)生院，把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)掛靠在財(cái)務(wù)或與其他部門合署辦公，人員不專職、不獨(dú)立；有的單位甚至從未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，未開展內(nèi)部控制審計(jì)評價業(yè)務(wù)。

三、加強(qiáng)基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效途徑

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。首先，院領(lǐng)導(dǎo)層要帶頭提升理念，帶頭開展“自我控制”，切實(shí)領(lǐng)導(dǎo)全院醫(yī)護(hù)人員積極參與到內(nèi)部控制管理中來。其次，要成立專門的內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，要依據(jù)醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略及總體規(guī)劃目標(biāo)，制定切合實(shí)際的內(nèi)部控制方案，這個方案要確保組織框架相互制衡性，該實(shí)行職務(wù)分離的要實(shí)行職務(wù)分離，并將方案詳細(xì)分解，將責(zé)任落實(shí)到部門、落實(shí)到崗位、落實(shí)到人頭，并要確保無論是縱向還是是橫向都能相互制衡。

（二）加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提升全員素質(zhì)。基層衛(wèi)生院的內(nèi)部控制制度，從設(shè)計(jì)者到執(zhí)行者以及再到監(jiān)督者，都是由人去執(zhí)行的。因此，無論是醫(yī)護(hù)人員，或是其他管理技術(shù)人員的綜合素質(zhì)十分重要。基層衛(wèi)生院要加強(qiáng)全員職業(yè)道德教育、崗位素質(zhì)教育、日常行為規(guī)范教育，教育和引導(dǎo)大家樹立良好的醫(yī)德醫(yī)風(fēng)，自覺參與和接受內(nèi)部控制。還可通過新聞報道、正反面典型的影響以及經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，讓醫(yī)院職工正確地處理好金錢與職業(yè)、個人與集體的關(guān)系。

（三）設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部控制審計(jì)評價。建立健全內(nèi)部控制體制，有效開展內(nèi)部控制，僅靠強(qiáng)化風(fēng)險意識是不夠的，還必須形成一套完整科學(xué)的風(fēng)險管控體系，同時更要有一個有效的監(jiān)督機(jī)構(gòu)加以監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)就是不可或缺的有機(jī)組成部分，在這方面發(fā)揮著重要作用。因此，基層衛(wèi)生院應(yīng)設(shè)立一個獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外，對內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組或院主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)無論在人員的配置上，還是在崗位的設(shè)置上，都要有明顯的獨(dú)立性與權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要按照事前、事中、事后相結(jié)合的原則，開展內(nèi)部控制審計(jì)評價。審計(jì)評價既要結(jié)果也要過程，要注意做好審計(jì)監(jiān)督的過程與整改結(jié)果的整合，將風(fēng)險降到最低系數(shù)。

（四）立足實(shí)際，突出內(nèi)部控制重點(diǎn)。基層衛(wèi)生院受各種外部因素如地理位置、當(dāng)?shù)孛袼酌褚?guī)、國家不同時期不同政策等影響各有不同。因此，在建立健全內(nèi)部控制體制，制定內(nèi)部控制制度時既要考慮全面性，還要突出自身重點(diǎn)，如：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、會計(jì)內(nèi)部控制、住院處內(nèi)部控制、門診內(nèi)部控制，等，這些都應(yīng)該是重點(diǎn)控制崗位。另外，要以人為本，加強(qiáng)人員管理，重點(diǎn)在職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能、職稱聘用、獎懲考核等方面要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，在基層衛(wèi)生院重點(diǎn)培養(yǎng)一些德藝全面發(fā)展的人才，為醫(yī)院發(fā)展提供有力的人才支撐。

四、結(jié)語

總之，遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性以及成本效益原則，根據(jù)基層衛(wèi)生院實(shí)際情況建立與實(shí)施內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制制度的制定盡量做到具體、完善、適用、經(jīng)濟(jì)、高效，并且要互相牽制，落實(shí)到人。通過領(lǐng)導(dǎo)重視、部門配合、全員參與，促進(jìn)單位長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略和宏遠(yuǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。